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[期刊] 税务研究
[作者]
李林木 薛迎迎 高光明
中国之外人口最多的三个发展中国家——印度、印度尼西亚(以下简称印尼)和巴西,目前实施的都是世界上盛行的综合与分类相结合的个人所得税(以下简称个税)制度,其中印度和巴西是半综合税制,而印尼是半二元税制。为了适应公平与效率兼顾的个税改革趋势,并便于与现行分类税制相衔接,我国宜选择大分类、小综合的半二元税制。在税前扣除上,应充分考虑纳税人的基本生计负担及取得相关收入的成本、费用和发生的损失;在征管方式上,应实行源泉扣缴与自行申报相结合,使大部分纳税人免于纳税申报。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
陈钜胜
个人所得税制按照征收方式可以分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型,目前发达国家多实行综合与分类相结合税制,如美国、德国等。综合与分类相结合税制之所以成为多数国家个人所得税征收模式的主流,实际上是经济全球化下各国兼顾公平与效率的结果,由分类税制向综合与分类相结合税制改革是未来个人所得税制度的发展方向。我国个人所得税制实行的是分类税制,目前来看已暴露出不少问题,如忽略家庭负担,税率设置不科学等,亟须通过完善个人所得税制度来加以解决。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
陈钜胜
个人所得税制按照征收方式可以分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型,目前发达国家多实行综合与分类相结合税制,如美国、德国等。综合与分类相结合税制之所以成为多数国家个人所得税征收模式的主流,实际上是经济全球化下各国兼顾公平与效率的结果,由分类税制向综合与分类相结合税制改革是未来个人所得税制度的发展方向。我国个人所得税制实行的是分类税制,目前来看已暴露出不少问题,如忽略家庭负担,税率设置不科学等,亟须通过完善个人所得税制度来加以解决。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
宁泽逵 王征兵 宁攸凉
文章基于巴西、印度的比较分析指出,经济发展水平不高、贫困问题依然突出的发展中国家人口老龄化必然会带来老年人口劳动参与率的提高,对社会经济发展带来新的挑战与影响。其中,贫困是老人劳动参与的直接原因,养老金对老人正规就业有着显著的挤出效应。因此,对发展中国家而言,为确保老年人口群体晚年生活质量,老人劳动就业相关政策的重点应放在两个方面:一是确保老年劳动经济收入有保障,二是加快养老金等社会保障体系建设。
[期刊] 涉外税务
[作者]
张斌
"综合与分类相结合"的个人所得税征管机制要求能够以纳税人为单位归集纳入综合计征范围的应税所得项目,适用综合累进税率计算应纳税额并进行汇算清缴。其主要内容包括:自然人纳税人的税务登记和关联账户,全国统一的中央数据库,属地与属人管理相结合的征管分工机制,完善的纳税服务与中介服务体系,稽查、处罚、救济有机统一的执法体系。
关键词：
综合与分类相结合 个人所得税 征管机制
[期刊] 经济管理
[作者]
谷成
对于税收分配作用的不同理解和看法导致了税制设计方案的差异。发达国家普遍采用的累进综合个人所得税在发展中国家里面临着更高的管理成本、遵从成本、经济效率成本和政治成本,因而可能不是发展中国家实现收入分配职能的最优策略。对于中国而言,未来个人所得税的改革方向应当是在合理确定劳动所得和资本所得税负水平的基础上,根据纳税人家庭人口数量及就业状况对费用减除标准加以细分。在商品税方面,对日常生活必需品和农业生产资料免征增值税,将更多奢侈品纳入消费税的征收范围,并对与低收入群体日常生活密切相关的服务项目免征营业税。
关键词：
收入分配 个人所得税 发展中国家
[期刊] 财会月刊
[作者]
李凌 张巍 刘燕花
税负累进是大多数国家个人所得税制度的重要特征。我国个人所得税的税负累进机制存在累进税率覆盖面窄、费用扣除标准无差异、分类计征税额等特点,这些因素都限制了个人所得税的税负累进性。英国实行综合与分类相结合的个人所得税制,在税负方面也存在诸多设计,极大地强化了个人所得税的收入调节功能,值得我国借鉴。我国正处于综合与分类相结合个人所得税制的发展阶段,应当遵循先易后难、先简后繁的原则,通过引入多元化税负调节工具与综合计征办法,逐步建立综合与分类相结合的税负调节机制,以增强我国个人所得税的收入调节功能。
[期刊] 涉外税务
[作者]
李华 朱洁
本文结合山东省青岛市个人所得税征管调研情况,分析了交叉型和并立型综合和分类相结合个人所得税具体征收模式对税收征管的要求,并借鉴国际先进经验,提出了具体的改革建议。
关键词：
个人所得税 税收征管 混合所得税制
[期刊] 财会通讯
[作者]
李凌 王婷
英国的个人所得税制经过百余年的发展,演进为综合与分类相结合的个人所得税制度,在制度设计上具有鲜明的税负累进性、家庭共享性、动态更新性等特点,从而在调节收入分配、保护低收入群体利益、稳定经济发展方面起到重要作用。本文借鉴英国个人所得税制度,加快我国个人所得税由分类征收向综合计征模式的转变,建立稳定的税制要素更新机制,引入多元税负调节工具,探索绝对额度、相对规模等专项附加扣除标准形式,将有利于我国个人所得税的公平性与合理性。
[期刊] 世界农业
[作者]
刘超 邢怀浩 朱满德
亚洲农业为何能持续快速增长,农业政策支持尤为重要。本文选取中国、印度尼西亚、菲律宾和越南为样本,运用生产者支持估计方法分析其经济发展进程中农业政策支持水平与结构演化等特征。分析表明:样本国家初步实现由剥夺农业向支持保护农业的政策转型,但越南仍在负保护与正支持间反复;农业生产者支持水平逐步提高,印度尼西亚和菲律宾已高出OECD平均水平,中国也开始接近OECD平均水平,但离农业高保护国家仍有差距;市场价格支持措施是主要支持方式,但国内国际农产品价格波动致使农业生产者支持震荡频繁;直接补贴结构较简单,以挂钩补贴措施为主,投入品补贴是主导方式,其中中国补贴方式呈现多元化发展;农业一般服务支持稳步增长,重点支持农业基础设施建设和维护、农业知识和创新系统;单项农产品支持重点保护食糖、谷物和肉类,优势出口产品支持水平较低。亚洲发展中国家特别是中国的经验对广大发展中国家及后发国家的农业补贴政策制定和调整具有重要启示。
[期刊] 沈阳农业大学学报(社会科学版)
[作者]
雷静 曹崇延
中国个人所得税虽已明确向综合分类所得税改革,但对于改革后的个人所得税申报和征收管理模式尚未明确。本研究借鉴英国、美国和德国的个人所得税征收管理中的税号制度,尤其是德国的税卡制度,从税源监控的角度提出综合分类所得税制下单位和个人具体的个人所得税申报和税务机关管理模式,从理论上论证该模式能够在全国进行有效的税源监控。具体根据现行收入类别划分为综合所得和分类所得,建立税号税卡制度,提出个人和家庭联合申报的具体模式;本研究认为综合分类所得税应将个人所得税的征收管理权限统一划归国家税务局,这样更有利于突破行政区域以
[期刊] 沈阳农业大学学报(社会科学版)
[作者]
雷静 曹崇延
中国个人所得税虽已明确向综合分类所得税改革,但对于改革后的个人所得税申报和征收管理模式尚未明确。本研究借鉴英国、美国和德国的个人所得税征收管理中的税号制度,尤其是德国的税卡制度,从税源监控的角度提出综合分类所得税制下单位和个人具体的个人所得税申报和税务机关管理模式,从理论上论证该模式能够在全国进行有效的税源监控。具体根据现行收入类别划分为综合所得和分类所得,建立税号税卡制度,提出个人和家庭联合申报的具体模式;本研究认为综合分类所得税应将个人所得税的征收管理权限统一划归国家税务局,这样更有利于突破行政区域以
[期刊] 中国高教研究
[作者]
燕京晶 裴旭 陈伟
印度、巴西、墨西哥和中国同为多人口发展中国家,研究生教育体系的发展具有一定的相似性。从研究生教育在三国的发展历程、地位、招生培养机制、经费投入机制和质量评估机制等方面进行比较研究,并在此基础上对中国研究生教育体系改革提出有针对性的政策性建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
崔军 朱晓璐
我国个人所得税改革的关键在于其基本制度框架,即计征方式的转变。应适时将分类计征方式转变为综合与分类相结合的计征方式,在此基础上对预征代扣代缴环节与年终综合汇缴环节的征收范围、课税单位、费用扣除标准、累进税率体系、税收优惠等税制要素进行科学设计,使各税收要素间相互衔接、相互配合;并在坚持年收入12万元以上者自行申报制度的同时,通过构建纳税人信息平台、加大对积极纳税和涉税违法违规行为的激励与惩处力度、调整个人所得税征管机构、严格控制现金交易等配套措施对强化征管形成有力保障,以此积极推进我国的个人所得税改革进程。
[期刊] 国际税收
[作者]
王平
作为中国国际税收研究会2014年全国性调研课题之一的"综合与分类相结合的个人所得税征管机制研究"课题结题会于2014年5月30日在江苏省南京市举行。中国国际税收研究会副秘书长赵兴玉、魏仲瑜、彭宁、薛路生,江苏省国际税收研究会副会长顾长虹,南京市地方税务局局长、南京市国际税收研究会会长柏鹏,财政部财政科学研究所研究员孙钢,上海金融学院副教授彭海艳、税务系主任唐善永,以及黑龙江省、湖北省、
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