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[期刊] 财会通讯
[作者]
刘海波 季华
十八大以来出台了一系列反腐败规定,以采取的这一系列反腐败措施作为外生冲击,本文使用A股上市公司2010-2015年的数据,从会计师事务所类型的角度考察了反腐败活动的实施与审计质量之间的关系。研究表明:政府的反腐败活动对会计师事务所出具非标审计意见产生了显著的正面影响,使得会计师事务所的审计质量得到显著提高,而且这种情况只有在"非四大"中才显著。
关键词：
反腐败 非国际四大 审计意见
[期刊] 会计研究
[作者]
陈胜蓝 马慧
本文考察中国反腐败如何影响审计定价。结果表明相比没有政治关联的公司,具有政治关联的公司在2012年之后支付的审计费用提高了38%。反腐败提高了与财务报告质量和经营不确定性相关的审计风险是其影响审计定价的重要渠道。横截面测试结果表明当反腐败的地区影响力较大、审计师议价能力较强时,反腐败对审计定价的影响更大。而且,在2012年之后政治关联公司的审计质量有所提高。本文结论有助于理解反腐败对不同市场参与者的影响。
关键词：
反腐败 审计风险 审计定价 政治关联
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
高雅萍 周泽将
“四大”会计师事务所在中国开设分所对中国审计市场产生了深远影响,特别是对审计质量的影响值得关注。基于此,以2008—2021年间中国资本市场A股上市公司为研究样本,实证检验“四大”会计师事务所开设分所对审计质量及其经济后果的影响。研究发现:“四大”会计师事务所开设分所能够显著提高审计质量;区分事务所类型和分析师关注度发现,“四大”会计师事务所开设分所对审计质量的促进作用在本土会计师事务所和分析师关注度较低的企业中更加明显;进一步研究表明,“四大”会计师事务所开设分所提高了审计效率,降低了审计定价,“四大”会计师事务所在中国开设分所具有积极的正向影响。研究结论为“四大”会计师事务所进入中国审计市场的积极效应提供了经验数据支持,为优化和完善中国审计市场提供了理论参考。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
米莉 薛高亮
会计师事务所的做强做大战略掀起了事务所对合并和开设分所的浪潮。为了保证审计质量,国家相关部门出台了多项会计师事务所及其分所的行业监管措施。本文以2008年-2011年的上市公司为样本,研究会计师事务所总所与分所审计质量的差异,并检验行业监管的一系列政策法规的实施效果。根据实证回归结果,会计师事务所分所审计质量较总所审计质量低,总所参与审计会提高审计质量;实施行业监管后,整体层面、总所层面和分所层面的审计质量都明显提高。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张荣静
本文选取２００２－２０１３年Ａ股上市公司为样本，分析了异常审计收费与审计质量的关系，并在此基础上检验会计师事务所声誉对异常审计收费与审计质量关系的调节效应。研究表明：无论是正向异常审计费用还是负向异常审计费用都会影响到审计质量，前者主要表现为会计师事务所减少审计程序，控制审计成本，导致审计质量下降。后者表现为会计师事务所在高价诱惑下，审计独立性受到影响，对违法违规行为容忍度提高。注册会计师声誉能够在一定程度上减轻异常审计费用对审计质量的影响，高声誉会计师事务所为了保持声誉，维护声誉形成的竞争优势和审计溢价会更加谨慎的执业，以控制审计风险，提高审计质量。
关键词：
异常审计费用 会计师事务所声誉 审计质量
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 杨文莺
基于2006-2009年间证券市场上内资会计师事务所之间的合并案例,分析合并对审计质量和审计定价的影响,以及市场对事务所合并的反应,结果发现:事务所合并没有显著提高审计质量;合并前的大所在合并后如进入内资十大则审计收费才会显著上升,小所在合并后其审计收费都没有显著变化;市场对事务所合并作出了显著正面的反应。这一方面表明行业做大做强战略已经取得一定的成效;另一方面,事务所要加强质量控制和风险管理等方面的整合,提高管理水平。监管部门应重视对事务所合并质量的监管,促进合并后事务所实现实质性融合。
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
刘笑霞 李明辉
文章利用沪深两市上市公司2007-2008年数据,以审计意见类型作为审计质量的替代变量,并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模,检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现,无论采用何种方法度量事务所规模,其与审计质量之间均未表现出显著的正向关系。进一步的研究发现,事务所规模与审计质量之间大体上呈倒U型关系,尤其当用业务收入度量事务所规模时,这种关系更为显著。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
张凯鹏
会计师事务所合并成为事务所做大做强的主要途径,近几年中国也出现了很多成功的合并案例,合并固然能够扩大事务所的规模,获得更优质的审计资源,但是这对其审计质量和审计收费有何影响呢?本文选取了2008—2009年合并较成功的6家事务所,研究合并对国内所"十大"与"非十大"的影响,对比合并前后审计质量和审计收费的变化,结果发现合并之后国内所"十大"相对于"非十大",审计质量并未显著提高。而国内所"十大"与"非十大",审计收费均显著增加。
关键词：
事务所合并 审计质量 审计费用
[期刊] 财会月刊
[作者]
李江涛 梁耀辉
近年来,国内外学术界对审计质量与非审计服务关系的研究存在严重的分歧,分歧产生的原因主要在审计质量衡量指标的选取上。本文从会计师事务所角度出发以其发表的非标意见占总意见数的比例作为审计质量的衡量指标,经过实证研究发现非审计服务能够显著提高审计质量。
关键词：
会计师事务所 非审计服务 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
刘继红
本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期(事务所任期)和审计质量的影响,以及事务所关联存在和不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明,有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见,从而说明事务所关联降低了审计质量;同时,事务所关联关系延长了审计任期,即存在事务所关联的公司比没有事务所关联的公司与事务所合作的时间更长。在有事务所关联的公司和没有事务所关联的公司中,审计任期与审计质量之间的关系不同,进而说明有事务所关联公司的审计质量并不取决于审计任期,而是事务所关联本身的影响所造成的。
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
韩厚军
会计师在市场经济中具有独特的作用,而会计师行为的最主要目标是获得审计费收入。研究会计师事务所审计收费,在于揭示会计师行为和研究会计师在保证会计信息的真实性中的作用具有重要意义。
关键词：
会计师事务所 审计收费 会计师行为
[期刊] 中国审计
[作者]
吴寿元
根据国际审计准则及我国拟修改的审计准则的规定,注册会计师对持续经营的审计目标是:就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性,获取充分、适当的审计证据;根据获取的审计证据,对可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论;确定对审计报告的影响。
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