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[期刊] 会计之友
[作者]
肖合燕
文章以2007—2016年间A股市场通过反向并购和IPO实现上市的企业为研究样本,考察了反向并购上市企业与IPO上市企业的债务融资成本差异。研究发现:相比于反向并购上市,IPO上市有助于降低企业的债务融资成本;这种效应会受到产权性质的调节,即相比于民营企业,IPO上市对债务融资成本的抑制效应在国有企业样本中更显著;影响机制方面,相比于反向并购上市企业,IPO上市企业能够得到更多的标准审计意见以及拥有更高质量的财务报告,进而影响债权人的放贷决策,获取更加低廉的债务融资成本。该检验结论对市场监管部门与债权人都有重要的研究启示。
[期刊] 财会通讯
[作者]
许轲名
本文从债务契约有用性的角度出发，选取2016—2018年剔除金融保险业的A股上市公司为样本，研究商誉这项会计信息对债务融资成本产生的影响。研究发现：商誉在资产中的占比和商誉减值程度都与企业的债务融资成本显著正相关；在商誉信息对债务融资成本的影响中，审计意见和公司信用发挥了调节作用。本文还结合手工收集的单笔银行借款数据，从银行债权人的角度分析商誉信息和银行借款利率的关系，发现商誉在资产中的比重与银行借款利率显著正相关。
[期刊] 会计研究
[作者]
潘爱玲 刘昕 吴倩
本文以2010-2015年我国民营上市公司的并购事件为样本,实证检验了民营企业跨所有制并购对其债务融资成本的影响。研究发现,民营企业跨所有制并购能够降低其债务融资成本,这种降低作用在会计信息质量较差的民营企业以及盈利能力较低、担保物较少的民营企业中更为显著;在拓展性研究中发现,制度环境对民营企业跨所有制并购与债务融资成本之间的关系具有调节作用,在市场化程度低的地区和竞争性行业中,民营企业跨所有制并购对债务融资成本的降低作用更为显著。本文从债务融资成本的视角拓展了跨所有制并购对民营企业影响后果的研究文献,为民营企业参与混合所有制改革提供了新的证据和思路。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
陈洪波 宗建树
债务融资和内源融资、外部权益融资一起构成了企业融资的三种方式 ,从表面上看 ,它仅仅是一种资金的融通和资金的借贷活动 ,但实际上可以通过债权与股权的设计来解决一系列的代理成本问题。基于此 ,本文讨论了 :(1)代理成本的产生 ;(2 )债务融资可降低权益融资的代理成本 ;(3 )降低债务融资代理成本的四个途径 ;(4 )债务在减少我国上市公司代理成本中的作用。
关键词：
债务 代理成本 不对称信息
[期刊] 会计之友
[作者]
蒋薇
以我国资本市场上发生的并购事件为研究对象,探讨大股东持股水平对并购溢价的影响,通过对所收集的数据进行回归分析,实证检验发现:收购公司大股东持股比例越高,并购溢价越低;调节效应显示,债务融资水平会显著抑制大股东持股比例与并购溢价之间的负相关关系。实证结果表明大股东持股比例的增加会提高其支持效应并影响并购溢价水平,在收购公司债务融资水平较高时,大股东的支持或侵占动机都会抬高并购溢价水平。从收购公司大股东持股视角对并购溢价的相关研究进行了创新,研究结论为企业高溢价并购风险防范提供了重要启示。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘艳宏
影响公司债务融资成本的因素除了公司规模、负债水平、盈利能力等公司特征之外,外部因素金融环境、审计意见也会对其产生影响。本文选择2008年至2011年583个A股民营上市公司作为初始研究样本,实证检验了金融环境、审计意见对债务融资成本的影响。研究发现:良好的金融环境有助于公司获得较低成本的债务融资,非标准审计意见表明公司与市场之间对会计信息质量存在较高的信息不对称,被出具非标准审计意见的公司相比获得标准审计意见的公司具有显著更高的债务融资成本,良好的金融环境有利于增强审计意见的债务融资定价作用,提高信贷资源的配置效率。
关键词：
金融环境 审计意见 债务融资成本
[期刊] 财会通讯
[作者]
李建军
文章以2010—2020年中国沪深A股上市公司为研究样本，从企业债务融资成本出发探究内部控制质量对债务融资成本的影响。结果表明：内部控制质量越好，企业的债务融资成本越低；进一步基于融资环境考察，基于企业内部资金分配视角发现，在商业信贷约束高时，内部控制质量对债务融资成本的抑制作用更显著；基于企业外部资金获取视角发现，在外部融资约束程度高是，内部控制质量对债务融资成本的抑制作用更显著。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
燕玲
本文以上市公司的债务融资成本为切入点,探讨了我国上市公司实施新会计准则的经济后果。以2002—2011年我国A股上市公司的数据为样本,研究发现,新会计准则的实施会对非国有控股上市公司的债务融资成本产生影响,而对国有控股上市公司来说其影响并不明显。该结论对于拓展会计经济后果研究领域,丰富与完善债务融资研究的主题具有重要意义。
关键词：
会计准则变革 上市公司 债务融资成本
[期刊] 会计之友
[作者]
晋兆奎
跨所有制并购是民营企业参与混合所有制改革的重要途径。文章选取2015—2019年深沪A股上市公司数据,从债务融资成本的视角研究民营企业跨所有制并购的经济后果,并进一步探讨会计信息质量对上述关系的中介效应。研究发现:跨所有制并购能显著降低民营企业债务融资成本,并且会计信息质量具有中介效应,中介效应占总效应比重为19.68%。文章研究了跨所有制并购对民营企业债务融资成本的影响程度及影响机理,拓展了民营企业参与混合所有制经济改革的经济后果,为混合所有制改革推进提供新动力,同时丰富了混合所有制改革对民营企业债务融资影响路径的研究。
[期刊] 中国软科学
[作者]
姚立杰 付方佳 程小可
目前国内有关企业避税经济后果的研究较少,尤其是从债权人角度的研究更是少之又少。本文从债权人视角出发,以我国沪深A股上市公司2009-2016年的数据为样本,鉴于水平值检验可能存在的遗漏相关变量问题以及为了使研究设计更好地符合本文的理论预期,本文采用变化值模型实证检验了企业避税程度对债务融资能力和债务成本的影响。具体地,本文检验了企业所得税避税程度变化和企业总体避税程度变化对企业融资能力变化和债务成本变化的影响。研究发现,无论是企业所得税避税程度变化还是企业总体避税程度变化,均与债务融资能力变化显著负相关,与债务成本变化显著正相关,即企业避税程度增加得越多,债务融资能力下降得越多,债务成本增加得越多。研究还发现企业避税程度变化对债务融资能力变化和债务成本变化的影响仅存在于公司治理较差或信息透明度较低的企业中,公司治理较好或者信息透明度较高企业中,企业避税程度对债务融资能力和债务成本的负向影响并不显著。
[期刊] 亚太经济
[作者]
林德木
鉴于公司并购中过度债务融资可能导致企业破产并进而给整体经济带来的不利影响,美国联邦所得税法专门规定了公司并购债务融资制度,以限制公司并购活动中过度债务融资。这些制度无疑具有合理性,值得中国借鉴。
关键词：
美国联邦所得税法 公司并购 债务融资
[期刊] 审计研究
[作者]
魏志华 王贞洁 吴育辉 李常青
本文旨在研究金融生态环境、审计意见对于上市公司债务融资成本的影响。以2006—2009年1555家中国A股上市公司为样本,实证发现,良好的金融生态环境有助于上市公司获得较低成本的债务融资,民营上市公司承担了比国有上市公司显著更高的债务融资成本,而金融生态环境的改善有助于降低这种信贷融资成本差异。同时,被出具非标审计意见的上市公司相比获得标准审计意见的上市公司具有显著更高的债务融资成本,并且无论是对国有企业抑或民营企业来说,良好的金融生态环境都有助于增强审计意见的风险揭示功能。研究结果表明,在我国良好的金融生态环境以及外部审计监督有助于增强债务融资的市场化定价,提高信贷资源的配置效率。
[期刊] 会计之友
[作者]
李旭超
采用2008—2015年我国上市公司持股金融机构的数据,研究我国上市公司产融结合对其债务融资成本的影响。研究发现,上市公司持股金融机构的家数和金额与企业债务融资成本呈不显著负相关,而持股上市金融机构能够显著降低企业的债务融资成本,持股银行或财务公司这类金融机构则与企业债务融资成本不显著正相关。进一步研究发现,当企业面临的代理问题越严重时持股金融机构的金额越大,越能提高企业的债务融资成本,而持股银行或财务公司则能够显著降低债务融资成本。研究有助于更好地理解和把握产融结合与企业债务融资之间的关系,以充分利用产融结合服务实体经济发展,降低企业债务融资成本。
关键词：
产融结合 债务融资成本 持股金融机构
[期刊] 会计之友
[作者]
李旭超
采用2008—2015年我国上市公司持股金融机构的数据,研究我国上市公司产融结合对其债务融资成本的影响。研究发现,上市公司持股金融机构的家数和金额与企业债务融资成本呈不显著负相关,而持股上市金融机构能够显著降低企业的债务融资成本,持股银行或财务公司这类金融机构则与企业债务融资成本不显著正相关。进一步研究发现,当企业面临的代理问题越严重时持股金融机构的金额越大,越能提高企业的债务融资成本,而持股银行或财务公司则能够显著降低债务融资成本。研究有助于更好地理解和把握产融结合与企业债务融资之间的关系,以充分利用产
关键词：
产融结合 债务融资成本 持股金融机构
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