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[期刊] 税务研究
[作者]
李华 樊丽明
税制结构优化是深化税制改革的重要内容。税制结构的选择既受到经济发展水平、税收征管水平、社会文化习俗以及国际税收等客观基础条件的约束,同时也受到政府关于财政收入筹集、社会公平、生态文明层面的行为目标等主观因素的影响。在这种双重约束下,各国政府采取自然转化加主动调整的变迁路径优化税制结构。就中国当前的税制结构而言,尚存在适应性不足、结构单一、功能受限等方面的问题。为此,税制结构优化的方向是提高个人所得税、财产税和资源税的比重,稳定双主体税制结构,实现政府的政策目标。
关键词：
税制结构 优化路径 顶层设计
[期刊] 税务研究
[作者]
李文
在政府实施税制结构优化时,会面临种种约束,包括税源约束、征管约束、外部约束、路径依赖约束。就我国而言,这些约束具体表现为:主要课征于个人的个人所得税和房地产税收入难以弥补拟减少的间接税税额;税收征收体系在个人纳税人的管理方面仍存在短板,民众的税收遵从意识仍不够理想;可能面对较强的外部税收竞争约束;税制结构优化的交易费用虽然较低,但风险成本较高。我国政府应当细致分析和分类应对这些约束,以顺利实现税制结构的优化并保证其可持续实施。
[期刊] 税务研究
[作者]
李文
在政府实施税制结构优化时,会面临种种约束,包括税源约束、征管约束、外部约束、路径依赖约束。就我国而言,这些约束具体表现为:主要课征于个人的个人所得税和房地产税收入难以弥补拟减少的间接税税额;税收征收体系在个人纳税人的管理方面仍存在短板,民众的税收遵从意识仍不够理想;可能面对较强的外部税收竞争约束;税制结构优化的交易费用虽然较低,但风险成本较高。我国政府应当细致分析和分类应对这些约束,以顺利实现税制结构的优化并保证其可持续实施。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
崔志坤 经庭如 童大龙
在不同的税制结构类型下会形成个人所得税的不同特征。税制结构与个人所得税制度形成了相互制约的关系,一定类型的税制结构以一定的个人所得税制度为基础,而个人所得税制度决定了个人所得税在税收体系中的地位。中国的个人所得税制度改革作为整体税制改革中的一部分,其改革过程体现一些"矛盾式"的命题:"简税制"与混合征收复杂化趋势的矛盾;所占比重低与被赋予较强调节收入分配作用的矛盾;社会公众对个人所得税既关注又相对比较陌生的矛盾,等等。这些表面上看上去矛盾的方面制约着个人所得税制度的改革。因此,应着眼于调节收入分配、调整税负结构、增强税制透明度。中国的个税改革应明确是在以流转税为主体的背景下进行的制度设计;个人...
关键词：
个人所得税 税制结构 收入分配 税制透明
[期刊] 税务研究
[作者]
杨志安 邱国庆
税制结构变迁对政府预算软约束具有重要影响。本文就税制结构变迁对地方政府预算软约束的影响机制进行理论分析,进一步通过2009～2016年中国30个省份的面板数据实证检验税制结构变迁对地方政府预算软约束的影响,结果显示:现行税制和分税制下不规范的税收优惠政策和投资扩张冲动是造成地方政府预算软约束的重要机制。最后,根据上述理论和实证层面提出政策建议。
关键词：
税制结构 预算软约束 税收优惠 投资冲动
[期刊] 会计之友
[作者]
王霞 石东伟 曾馨瑢 刘御珂 唐云云
文章使用我国30个省级行政区域1999—2018年的面板数据,采用固定效应模型,分析研究了税制结构、预算约束对创新发展的影响。研究结果显示:间接税中的增值税占当地税收比重的增加对创新发展并无显著影响,直接税中的企业所得税占税收比重的增加也不利于创新产出;从税制结构变迁的角度来看,税收收入占当地GDP比重的增加会降低当地的创新质量,税收收入占当地GDP比重过低不利于创新效率的提高;较为宽松的预算约束有利于提高创新产出和创新质量;努力提高当地的人力资本水平有助于促进创新质量、创新效率提升;较高的市场化程度、完善的交通基础设施能显著提高当地的创新效率。
关键词：
税制结构 预算约束 创新发展
[期刊] 财贸经济
[作者]
李华 任龙洋
本文运用数据包络分析(DEA)方法,测算了2001-2010年中国省级最优税制结构及其实际偏离度。结果表明:中国现阶段省级层面的实际税制结构与最优税制结构出现了不同程度的偏离,表现为流转税比重过高,因此在一定范围内继续提高直接税比重有利于实现效率与公平的双重红利。但是受经济环境因素制约,经济增长目标下提高直接税比重亦受到高限约束,即直接税与间接税的比值不能超过2.17。本文建议,将社会保险基金纳入税收体系,打造间接税和直接税双主体的税制结构,并适当赋予地方政府一定税权。
关键词：
最优税制结构 经济增长 数据包络分析
[期刊] 财政研究
[作者]
王力 祝玉坤 胡春梅
现有的环境税制研究大多脱离环境工具运作的社会制度、技术和生态背景,孤立地探讨其比较效率。本文尝试从环境资源产权制度和区域差异视角,探讨转型期中国影响环境税制效率的因素及作用机制。在环境资源公有产权体制下,中央与地方政府的"父爱主义"因素等容易引发地方环境规制软约束问题。在区域非均衡发展过程中,中西部地区政府和居民在承受资源开采所带来环境破坏成本的同时,并未充分享有资源开发的经济成果。因此,本文通过构建产权与区域两大制度变量对环境税制效率影响的分析框架,探讨在预算软约束背景下我国环境税制改革路径,提出推进环境税制改革的政策建议。
关键词：
产权制度 区域差异 环境税制 预算软约束
[期刊] 税务研究
[作者]
白宇飞 高凌江
新一轮税制改革是经济发展步入"新常态"背景下全面深化改革的有机组成和重要步骤。本轮税改不是对原有税制简单的修修补补,而是为促进国家治理体系和治理能力现代化而进行的系统改革。本文系统梳理了新一轮税制改革的背景、目标约束、原则,并提出了具体的路径选择。
关键词：
税制改革 多元目标 路径选择
[期刊] 涉外税务
[作者]
岳树民
税制的非正式约束表明一定时期人们对税收的认识程度,是影响人们税收行为选择的重要因素,也决定着人们在一定时期对税法的遵从心理和遵从程度。它的现实状况在某种程度上决定着税制改革的可能性及其方向,决定着税制改革和税制建设设想能否付诸实施,决定着通过法律形式建立起的税收制度能否达到预期的目标。因此,我国的税制改革和税制建设应从优化税制正式约束和非正式约束两个方面着手。
关键词：
非正式约束 正式约束 税制
[期刊] 财经问题研究
[作者]
谷成
税制改革的推进既要考虑降低征收成本和效率损失等经济问题,也不能忽视社会成员对公平的关注等政治需求。发展中国家的税制改革面临着非正式经济规模较大、国际投资竞争加剧、税收管理薄弱以及支出分散化等制约因素。因此,在税制结构优化过程中,发展中国家应保持税收收入与支出水平之间的联系、拓宽税基、发挥商品税在调节收入分配中的作用并完善税收管理,以实现减少财政赤字或缩小收支缺口、降低税收成本和促进社会公平等政策目标。
关键词：
发展中国家 税制改革 约束条件 优化路径
[期刊] 税务研究
[作者]
张念明 庞凤喜
当前及今后一段时期,"稳定税负"将构成我国全面深化改革的基本约束。从形式上看,稳定税负意味着宏观税负水平的总体稳定;而从实质看,稳定税负实际上是以稳定政府支出规模为约束,通过对税负分配进行"有保有压"、有增有减的结构性调整,以推进国家治理体系与治理能力现代化为根本目标导向的基础性、支柱性制度改革与创新。在稳定税负的现实约束下,我国深化税制改革,应明确一定的施力指向,并在着力提升税收治理能力的基础上,构建结构优化、负担公平、可持续发展的现代税制体系。
关键词：
稳定税负 改革约束 现代税制体系
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
王振宁
所得税和增值税在现代及将来税制结构中的主体地位是不可动摇的，二者将并驾齐驱，相辅相成，兼顾效率与公平，发挥税制的整体效应。在我国的税制建设中，应选择以增值税为基础，以包括社会保障税在内的所得税为主导，以资源税、特定行为税等为补充的复合税制体系和结构，在更大的范围内发挥税收的内在功能和作用。
关键词：
税制结构,主体税种,所得税,增值税
[期刊] 税务与经济
[作者]
李凤荣 何柏霖
在碳达峰碳中和约束下，碳税博弈中的政府和企业作为利益双方，其决策行为的选择主要受其决策成本和收益决定，且博弈双方决策行为互相影响。对于企业来说，企业信息系统的完善、政府监管成本的下降与低碳产品销售量的增加可以提高企业生产低碳产品的概率；而对于政府来说，当普通产品的净利润高于低碳产品时，政府实行碳税制度的可能较大。因此，推动建立企业碳排放信息披露制度、降低地方政府的监管成本、合理设定碳税、促进低碳产品增加销量等措施可以有效促进企业的低碳转型。这不仅有助于我国碳税政策的实施，也对企业的精准碳减排和绿色低碳转型升级发挥着重要作用，对我国双碳目标的实现具有重要意义。
关键词：
碳税 博弈论 政府 企业
[期刊] 税务研究
[作者]
刘蓉 刘楠楠 王齐昊
本文通过对全国和分地区四大税类收入占税收总收入比重及收入增长率现状进行描述,发现我国现行结构性减税政策的整体效果并不显著,尤其是东、中、西部地区存在巨大差异性。为促进结构性减税政策调结构、促民生等目标的实现,本文在对我国货物劳务税、所得税、财产税和行为目的税四大税类进行联动效应分析的基础上,通过对我国30个省、自治区和直辖市2007～2011年税收收入的面板数据进行联动效应实证测量,结果表明:我国四大税类相互之间各自存在不同程度或正或反的关系。本文认为我国未来实行结构性减税政策时,应关注各税类之间的联动效应,以最低成本达到结构性减税的政策目标。
关键词：
结构性减税 联动效应 税制优化
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