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[期刊] 证券市场导报
[作者]
刘常建 张双鹏
基于行为决策视角,本文探讨参照性归因对董事会变更CEO决策的影响。研究结果显示,期望目标做参照形成的绩效负向差距会使董事会变更CEO的概率增加,进一步研究发现,负向差距参照超额薪酬形成的代理损失,负向差距参照低社会资本形成选择性匹配性损失,加剧了变更趋势。同时,在变更结果中,高管团队成员随CEO变更存在连带性,随CEO保留存在连带保留性。研究结果表明,参照性归因影响了董事会变更CEO的判断信号,导致了CEO变更决策出现与代理理论预期不一致,变更结果也具有连带性特征,这些结论为代理问题研究补充了行为证据。
[期刊] 管理世界
[作者]
杨海生 才国伟 李泽槟
＂中国特色联邦主义＂、＂晋升锦标赛＂从财政分权和政治晋升的角度解释中国的增长奇迹，然而无论在哪种机制下，地方官员的更替都会造成地方经济政策的不连续，进而导致资源配置扭曲与财政效率损失。本文首先建立了一套财政效率评价指标体系，利用随机前沿法对１９９９～２０１２年３１个省份的地方财政效率进行测算，然后搜集了同时期各个地级市党政领导的简历资料，采用地级市官员变更比例作为政策不连续性的代理变量，考察了政策不连续性对财政效率的影响。结果显示：（１）由地方官员变动导致的政策不连续性显著降低了地方的财政效率，这种影响以地级市市长变更最为显著。每有一位市长更替，将导致该省份财政效率下降约０．１５个百分点。（２．．．
关键词：
地方官员变更 政策不连续性 财政效率
[期刊] 浙江社会科学
[作者]
陈林林
证据推理是指法官评价并运用证据进行事实判断和认定的推理。证据推理和事实判断需要遵从理性,也需要价值判断参与进来。为证据规则所明示的、规范事实认定过程的法律价值判断,是证据推理之际需遵循的一阶价值判断。公正、权利保护、效率等基本法律价值以及法官的道德信念,是解决事实真伪不明问题和评估可能性概率的二阶价值判断。只有将价值论研究推进到证据推理层次,才能推进证据法学研究并完成证据法基础理论的价值论转向。
[期刊] 财贸研究
[作者]
刘贝贝
基于2006—2017年中国A股上市公司数据,考察了卖空对公司高管薪酬业绩敏感性的影响。研究结果表明,卖空机制显著提高了公司的高管薪酬业绩敏感性,且这种作用在非国有企业和市场化程度较高地区的样本中更为明显;其次,在使用融券卖空量来衡量卖空势力,以及使用基于倾向得分匹配的安慰剂检验和双重差分法缓解了内生性之后,结论依然成立;进一步,通过考虑转融券试点的影响、更换高管薪酬业绩敏感性的衡量指标以及改变样本区间等进行一系列稳健性检验,发现以上的结论保持不变;最后,分析了卖空对高管薪酬业绩敏感性影响的潜在机制,发现卖空可以通过提高股价信息含量来提升高管薪酬业绩敏感性。研究结果表明,卖空能够有效监督和约束管理层的行为,这也证明了卖空是一种有效的外部公司治理机制。
关键词：
卖空 高管薪酬 薪酬业绩敏感性 双重差分
[期刊] 财会月刊
[作者]
王志斌 程培堽 殷志扬
以2016年沪深两市涉农上市公司为研究样本,实证分析消耗性生物资产和资产减值损失对审计收费的影响,并首次引入制度与诚信文化因素这一宏观变量,考察不同制度与诚信环境下,消耗性生物资产和资产减值损失对审计收费的影响。结果显示,消耗性生物资产规模、资产减值损失都与审计收费显著正相关,且消耗性生物资产规模对资产减值损失与审计收费之间的影响程度具有放大效应。与此同时,在好的制度与诚信环境下,消耗性生物资产规模对审计收费的影响较弱,但资产减值损失对审计收费的影响会加强。进一步分析资产减值会计处理程序对审计收费的影响,结果显示,注册会计师更加关注计提资产减值准备而不是转回的审计风险。最后,对会计师事务所、涉农上市公司和政府监管部门提出相关建议。
[期刊] 审计研究
[作者]
李爽 吴溪
本文研究了监管信号对审计定价的潜在影响。通过比较自愿性与监管诱致性审计师变更样本的审计定价 ,发现在控制了一般意义上的审计风险评价 (以事后审计报告类型为替代 )差异后 ,监管诱致性变更的审计定价显著高于自愿性变更样本的审计定价。我们将此发现解释为 ,监管诱致性变更所传递出的监管信号提高了后任审计师对审计客户的风险评价水平 (更可能是心理上的 ) ,并进一步传导为审计定价的提高。
关键词：
监管信号 风险评价 审计定价 审计师变更
[期刊] 会计研究
[作者]
张继勋 杨明增
心理学研究发现,人们在运用代表性启发法进行概率性判断任务时,会产生忽视基准比率和忽视信息可靠性的偏误。本文以我国注册会计师审计为背景,采用实验的方法,对我国注册会计师在运用代表性启发法进行审计判断时,是否会产生忽视基准比率和信息可靠性的偏误进行了检验。实验结果表明,注册会计师在判断过程中产生了忽视基准比率的偏误,但没有产生忽视信息可靠性的偏误,对可靠性不同的证据比较敏感。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
陈丽英
重要性是会计中的基础问题,是证券市场信息披露筛选过滤的门槛,重要性原则的不确定使得重要性概念极易被利用和操纵。然而,国内现有研究却鲜有关于重要性应用的经验证据。为此,本文以隐晦重述为研究对象,从财务报告披露环节的策略选择问题入手,揭示重要性判断在实务中的具体应用。研究发现:重要性门槛的不确定给公司战略性披露信息提供了机会,重述越重要,公司越倾向于隐晦披露,好的公司治理有助于改善重要性程度对隐晦重述的影响,提高信息披露的透明度。
关键词：
重要性判断 会计信息披露 隐晦重述
[期刊] 会计研究
[作者]
原红旗 张楚君 孔德松 施海娜
本文分析了会计师事务所审计失败对其客户IPO审核拒绝率的影响。我们研究发现,会计师事务所审计失败会导致其声誉损失,其客户的IPO审核拒绝率将显著提高。发生审计失败后,不管事务所是否受到监管处罚,其客户的IPO审核拒绝率都会显著提高,但审计失败后受处罚的会计师事务所(受处罚所)的客户IPO审核拒绝率显著高于审计失败后未受处罚的会计师事务所(未受处罚所)的客户IPO审核拒绝率,即监管处罚对会计师事务所的声誉产生了更严重的后果。我们进一步发现,不同类型的会计师事务所,审计失败对其客户IPO审核拒绝率的影响不同。
关键词：
审计失败 监管处罚 会计师事务所 IPO
[期刊] 上海金融
[作者]
唐伟霞 朱超
本文构建了货币错配与净值的关系模型,用银行部门数据进行验证,并判断出现银行危机的可能性,以银行的净外币资产作为银行货币错配的替代变量,用汇总损益与外币折算差额来代替货币错配的损失。结果表明,尽管由于折算汇率等会计处理方式的不同,但货币错配与净值损益间关系仍然显著。中国银行业整体上有着非常严重的货币错配,给银行带来了很大的损失和风险。部分银行还存在发生较大危机的可能性。由于巨额的货币错配,银行业对汇率非常敏感,但账面损失在减少。
关键词：
货币错配 净值 银行部门
[期刊] 当代经济科学
[作者]
张安全 凌晨 倪鹏飞
损失规避作为广泛存在于风险和非风险决策中的一种现象，近年来得到大量的讨论。本文利用中国家庭金融调查２０１１年的微观数据，首次探讨并验证损失规避在我国家庭层面的存在性及其对我国家庭消费－储蓄行为可能的影响。实证结果表明，我国家庭确实存在损失规避特征，家庭对正向和负向的收入冲击表现出不对称的储蓄行为。具体而言，当收入低于基准收入水平时，家庭进行储蓄的概率会显著降低，而当收入高于基准收入，家庭进行储蓄的概率则没有显著变化。因此，今后的研究要更加注重消费者的损失规避心理，以帮助人们更加有效地认识、预测及干预由损失规避造成的消费储蓄决策。
[期刊] 资源科学
[作者]
张永强 蒲晨曦 王珧 王荣 彭有幸
在保障粮食安全的现实背景下,如何通过化肥的减量施用来保证粮食生产效率不变乃至有所提高是本文研究的目的。本文基于中国20个玉米生产省份2004—2015年的面板数据,运用超越对数函数模型测算出全国以及各省玉米生产中的化肥投入效率,并利用Tobit模型进一步对全国、东、中、西部地区化肥投入效率影响因素进行分析比较,研究结果表明:全国玉米生产效率为0.754,化肥投入效率均值为0.448,节肥潜力巨大;中国玉米种植规模、化肥价格、农业补贴与玉米化肥投入效率显著正相关,而农业保护政策与玉米化肥投入效率显著负相关。分区域而言,东部地区化肥价格与化肥投入效率正相关,玉米种植规模与化肥投入效率负相关;中部地区化肥价格、农业补贴与化肥投入效率正相关,非农劳动就业率与化肥投入效率负相关;西部地区化肥价格与玉米化肥投入效率正相关,农业保护政策与玉米化肥投入效率负相关。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
朱佳立 沈弋 吕明晗 徐光华
薪酬粘性是衡量公司薪酬契约有效性的重要指标，本文采用2014～2018年上市公司中小股东股东大会投票数据，基于薪酬粘性模型讨论了中小股东参与公司治理对薪酬契约有效性的影响。研究发现，中小股东积极参与公司治理能够通过缓解信息不对称发挥监督治理作用，进而显著抑制高管薪酬粘性，提升高管薪酬契约有效性；同时，这一效应在公司大股东监督治理更强、市场预期更稳健时更加明显。进一步研究发现，中小股东的治理效应还受到了主体异质性的显著影响。本文的研究结论拓展了对中小股东参与公司治理作用的认识，也为相关政策制定提供了经验性证据。
关键词：
中小股东参与 高管薪酬粘性 薪酬监督治理
[期刊] 经济科学
[作者]
孙蔓莉 王化成 凌哲佳
上市公司年度报告的客观性,不仅取决于数据信息质量,同时也取决于语言信息质量。西方学者曾就年报语言信息质量提出假设,认为上市公司的管理层在年报语言叙述过程中存在自利性归因倾向。本文结合我国上市公司年报实际数据,检验自利性归因假设是否成立,并依据检验结果对自利性归因的原始假设进行了修正。
关键词：
上市公司 年报 自利性归因
[期刊] 工业技术经济
[作者]
张兴亮 周艺
公司治理是企业决策与行动的基础，研究碳排放权交易试点政策是否有公司治理效应，有助于厘清试点政策对环境治理的作用机制。本文认为，试点政策打破了股东与高管之间的博弈均衡，需要对高管薪酬契约进行调整以达到新的均衡。基于上市公司数据，研究发现，试点政策使企业调低了高管薪酬业绩敏感性，且在高碳行业中更显著；机制检验结果表明，由于试点政策降低了企业业绩，为了提高企业绿色转型的内部动力，企业做出降低高管薪酬业绩敏感性的决策。研究还发现，试点企业采用股权激励的可能性更高，并且那些降低高管薪酬业绩敏感性的试点企业会有更多的绿色创新和更好的ESG表现。本文是对研究试点政策效果文献的补充，也能为如何激发企业环境治理的内部动力提供启示。
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