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[期刊] 技术经济
[作者]
刘耀淞 徐翊琬
异地商会作为构建多元共治的社会治理新格局的重要主体，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。本文以2010—2022年沪深A股上市公司为样本，考察了异地商会对企业避税的治理效应。研究发现：参加异地商会可以有效抑制企业的避税行为；机制检验结果表明，异地商会主要发挥服务会员和服务社会职能，通过缓解外源融资约束和强化社会责任意识两条路径削弱会员企业的避税动机，进而降低企业避税程度。进一步的研究发现：异地商会对于企业避税的抑制效果主要体现在税收征管力度较强、机构投资者持股比例较大和分析师关注度较高的企业中，这说明在治理企业避税方面，参加异地商会与税务部门征管、机构投资者监督和分析师跟踪存在叠加效应，即异地商会能否发挥税收治理效应取决于政府和市场机制是否有效。本文从企业避税视角丰富了异地商会的治理效应研究，从社会组织视角拓展了企业避税的影响因素文献，为促进异地商会健康有序发展、推动社会组织参与社会治理实践、健全共建共治共享的社会治理制度提供经验参考。
关键词：
异地商会 避税程度 融资约束 社会责任
[期刊] 财会月刊
[作者]
周天皓 张友棠
数字金融作为一种新型的金融业态正处于飞速发展阶段,其对经济可持续发展和微观企业行为都具有巨大影响。基于2011～2018年我国沪深A股上市公司数据和北京大学数字普惠金融指数(2011～2018年),实证检验各省份数字金融发展对企业避税的影响及其影响机制。研究结果显示:数字金融发展有助于抑制企业的避税行为;公司融资约束的降低是上述效应产生的重要渠道之一。进一步研究发现,数字金融与企业避税的负向关系主要集中在民营企业与高科技企业中,在市场化环境差的地区影响更加显著。
关键词：
数字金融 企业避税 融资约束 金融监管
[期刊] 财经问题研究
[作者]
王雄
国内外相关学者研究表明,审计委员会作为公司治理的重要手段,在监督财务报告质量、强化内部控制、管理内外部审计等方面发挥了积极的作用,但对同样是重要治理内容的税收规避问题却着墨甚少。本文选取2000—2014年上市公司作为样本,以双重差分的方法检验了审计委员会对于企业避税的治理效果。结果表明,审计委员会与企业避税显著负相关,且在设立之初治理效果显著,后续年度则不明显,抑制作用的持续性有待提高。双重差分的结果表明,相较于未设立审计委员会的企业,设立审计委员会的企业在设立之后对避税具有显著的抑制效果。本文的结论补
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴丹 郭祥
本文选取2007—2020年中国沪深A股上市公司为样本，实证检验发现媒体关注能够显著抑制企业的避税行为。进一步地，基于外部市场机制完善程度检验发现，在市场化进程低的地区，由于市场监督机制不完善，此时外部媒体关注对企业避税的抑制作用更显著。最后，本文从企业风险水平来分析媒体关注下抑制避税所产生的经济后果，实证结果表明，媒体关注带来的避税抑制能够降低企业的风险水平，使得企业业绩表现更加稳定。
[期刊] 会计之友
[作者]
赵健宇 王文慧
利用A股上市公司"应付职工薪酬"明细科目构建企业层面的养老保险实际缴费比例指标,实证检验了养老保险企业缴费比例与企业避税的关系,结果表明养老保险实际缴费比例与企业避税程度正相关。进一步发现养老保险缴费比例与企业避税之间的正相关关系在劳动力密集度较高和员工平均工资较低的企业中更加显著。路径分析检验发现,养老保险缴费比例的降低通过增加企业的自由现金流量,降低企业的避税动机。将企业总部所在地的法定养老保险企业缴费比例作为工具变量进行两阶段回归后,上述结论依然稳健,为我国正在推进的"减税降费"综合改革提供了实证数据支撑。
[期刊] 财会月刊
[作者]
颜敏 王佳欣
通过测度2008～2017年我国上市公司的会计信息可比性,实证考察会计信息可比性是否会对企业的避税行为产生影响,并进一步分析在企业信息环境不同的条件下,会计信息可比性对企业避税行为的影响是否会发生改变。结果发现:会计信息可比性与企业避税行为显著负相关,即较高的会计信息可比性更能抑制企业的避税行为;在避税行为的分位数回归中,会计信息可比性对企业激进避税行为的抑制效应更加显著;相比于信息环境较好的企业,会计信息可比性对企业避税行为的抑制效应在信息环境较差的企业中更加显著。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
何涌 吴腾
基于国家级大数据综合试验区试点政策，利用2013—2022年沪深A股上市公司数据，采用多期DID模型，研究了大数据技术应用对企业避税的影响。研究表明，大数据技术应用显著抑制了企业避税，该结论在经过PSM-DID、替换被解释变量、排除政策干扰等一系列稳健性检验后依然成立；机制分析发现，大数据技术应用有助于提升信息透明度和企业生产效率进而抑制了企业避税。异质性分析表明，大数据技术应用对东部地区和非高科技企业避税抑制效果更为显著。本文的研究结论不仅丰富了企业避税影响因素的相关研究，而且揭示了国家级大数据综合试验区政策所产生的积极治理效应，为后续持续推进大数据技术应用提供理论支持与经验证据。
[期刊] 财贸研究
[作者]
班旭 姜英兵 徐传鑫
以证监会随机抽查制度为准自然实验，通过构建双重差分模型，实证检验该制度对公司避税的影响。研究发现，证监会随机抽查制度能够有效抑制公司避税，说明该制度发挥了重要的外部治理作用。作用机制检验结果显示，证监会随机抽查制度通过改善公司治理水平与提升信息披露质量减少了公司避税活动。进一步研究表明：证监会随机抽查制度抑制避税的作用主要存在于内部控制不完善以及所处地区税收征管强度较低的公司中；随机抽查制度具有一定的长期威慑效应，且其对公司避税的抑制作用既减少了过度投资，又改善了公司业绩。文章不仅从公司避税视角丰富了证监会随机抽查制度监管效应的研究，也为监管部门进一步完善随机抽查工作实施方案提供了重要启示。
[期刊] 税务与经济
[作者]
张曾莲 张宇 王筱钰
巡视监督是维护国企健康发展的重要制度安排。中纪委的巡视监督能够有效遏制国企避税。巡视对非四大审计的企业、市场化进程较差地区的企业、投资者监督较差的企业和内部控制较差的企业等五类企业避税的监督作用更强;巡视次数越多,监督避税效果越好;国资委比中纪委巡视监督对企业避税的影响系数更大,但显著程度低于中纪委巡视监督;巡视监督主要通过抑制企业盈余管理来降低避税。因此,我国应不断完善中纪委的巡视监督制度,构建巡视监督与内外监督协调统一的监督制衡体系,增加巡视监督频率,并加强与国资委巡视监督的沟通与配合。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
丁方飞 范思妤 陈如焰
运用文本分析方法检验机构投资者实地调研对企业避税行为的影响,结果显示:机构投资者实地调研能抑制企业避税行为,但这种效应只有当机构投资者在实地调研中向管理层提问个数较多、提问长度较长、或者提问内容针对企业税务活动时才存在。这说明只有勤勉深入、关注企业税务问题的调研才能抑制税收规避这种隐蔽性较强的行为。进一步研究发现,这种效应仅在非国有企业以及法制环境较差地区的企业中存在。
关键词：
实地调研 税收规避 产权性质 法制环境
[期刊] 金融评论
[作者]
范润 孙雪娇
本文基于避税代理观理论分析了企业金融化的动因，以“金税三期”刻画企业避税活动的减少并作为准自然实验，以2008～2015年A股上市公司为初始样本进行实证检验。研究结果显示，减少避税活动可以抑制实体企业金融化。具体检验其影响机制发现，减少避税活动通过降低企业可支配现金流和代理成本两条路径抑制了实体企业金融化程度。进一步证据显示，在税收征管强度较高、分析师关注度较高、内部控制质量较高以及管理层持股激励较高的情境下，减少避税活动能够更为显著地抑制实体企业金融化。研究结论对政府部门进一步优化财税金融制度、引导企业“脱虚向实”具有借鉴意义。
[期刊] 财经论丛
[作者]
吴珊 邹梦琪 李四海
采用2010—2018年我国沪深A股上市公司为研究样本,以沪深港通交易制度的陆续实施为外生冲击,在PSM基础上构建多期DID模型检验资本市场开放对企业避税行为的影响。研究发现:资本市场开放显著抑制了企业避税行为;这种抑制作用主要表现在分析师跟踪人数较少、分析师盈余预测偏差较高以及自愿性信息披露程度较低的企业;信息透明度和审计质量的提升是资本市场开放抑制企业避税行为的主要机制。本研究从避税的视角揭示了资本市场开放所发挥的治理效应,为我国资本市场开放政策的后续制定提供了经验证据。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
于亚洁
企业避税严重损害股东利益并阻碍资本市场健康发展,因此,探寻抑制企业避税的手段成为公司金融与治理领域关注的热点话题。本文以2013-2018年沪深A股上市公司为样本,考察了董事高管责任保险(以下简称"D&O保险")对企业避税的影响。研究表明,D&O保险减少了企业避税。进一步检验发现,税收征管强度的强化削弱了D&O保险对企业避税的抑制作用。同时,D&O保险对企业避税的抑制作用在地区法制环境水平低、外部监督机制薄弱(机构投资者持股比例低、媒体关注度低)以及国有企业中更显著。机制检验发现,D&O保险通过降低企业信息不对称程度,从而减少避税行为。
[期刊] 保险研究
[作者]
刘璐 杨明辉
社会保险缴费负担过重一直被认为是阻碍企业发展、限制企业竞争力提高的重要原因。进一步完善减税降费政策，提高政策的准确性和有效性，已经成为政府部门着力解决的工作重点。本文以2008～2019年沪深A股上市公司为研究对象，深入考察社会保险缴费负担对企业避税的影响以及劳动密集程度和股权集中度在其中的调节作用。实证研究发现：社会保险缴费负担对企业避税具有倒U型影响；劳动密集程度的提升会弱化社会保险缴费负担和企业避税的倒U型关系；股权集中度的提升会强化社会保险缴费负担和企业避税的倒U型关系。进一步研究表明，避税成本已经较大的企业具有较低的避税动机；相比于非国有企业，国有企业的避税动机相对较弱；较强的税收征管力度会对企业避税产生一定的抑制作用；兼任董事长和CEO与高质量外部审计等有效的内外部公司治理机制能够较好地抑制企业避税行为。本文的研究有助于深化社会保险缴费与企业避税的关系，为减税降费和社保费征收体制改革提供依据。
[期刊] 税务研究
[作者]
李世刚 黄一松
以金税三期工程为代表的大数据税收征管增强了税收治理能力,提高了对企业过度投资的监督力度。研究发现,大数据税收征管通过提高企业会计信息透明度、降低企业内部代理成本对企业过度投资产生抑制作用,抑制作用在内部控制水平低、管理层持股数量少的企业更为明显。为此,有必要进一步夯实大数据税收征管平台的数据基础,提高金税四期工程等大数据税收征管的数据整合水平,做好大数据税收征管的"放管服"改革,全方位动态服务企业。
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