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[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
陈菲菲 靳卫东 刘敬富
创新收益是企业开展有效创新的动力来源。基于研发费用加计扣除政策的历次改革，设计了多个准自然实验，采用PSM-DID、DDD、多期准自然实验和单组前后测实验设计等多种方法，从企业创新链视角论证了加计扣除政策的创新收益效应。结果表明:(1)加计扣除政策能够激励企业创新投入和创新产出，但其创新收益效应较不明显;(2)相对于扩大政策适用范围，调整创新风险分担机制既可以激励企业开展创新活动，又能通过研发费用资本化处理方式提升企业创新成果质量和创新收益，理应受到更多重视;(3)进一步机制检验显示，创新成果质量而非市场转化效率是制约企业创新收益的主要因素。
关键词：
加计扣除 创新收益 准自然实验
[期刊] 产经评论
[作者]
梁双陆 白云翠
随着扣除范围的不断扩大和扣除比例的不断提高，研发费用加计扣除政策对企业创新的激励效应成为学术界的重要议题。以2012—2021年中国A股上市公司数据为研究对象，考察研发费用加计扣除政策对企业异质性创新的激励效应，以及技术吸收能力和政府创新偏好对研发费用加计扣除政策与企业异质性创新关系的调节效应。结果显示：研发费用加计扣除政策对企业创新具有显著的促进作用，且对突破式创新的促进作用要大于对渐进式创新的促进作用；研发费用加计扣除政策对企业异质性创新的激励效果因行业性质、人力资本结构和企业生命周期的不同而存在较大差异；技术吸收能力和政府创新偏好能显著促进企业创新，二者正向调节研发费用加计扣除政策对企业创新的促进作用，但是调节作用会因企业创新类型的不同而存在差异。进一步研究发现，创新激励政策的效果会因作用时点的不同而产生异质性。因此，拓宽研发费用加计扣除范围和提高加计扣除比例，结合企业实际情况制定有效的技术性创新激励政策，提升企业技术吸收能力，完善财政科技支出体系，以及多种技术创新激励政策搭配使用，是激励企业创新的重要手段。
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
张墨 陈恒 贯君 林超然
针对我国创新鼓励政策和知识产权保护政策的执行,从演化博弈视角探讨企业创新中开放与独占创新策略与政府决策的演化过程。建立了创新鼓励与知识产权政策影响下的企业开放与独占创新策略的演化博弈模型。根据复制动态方程得到参与者的行为演化规律和行为演化稳定策略,分析了企业的开放与独占创新策略的影响因素。研究结果表明,系统中群体的开放评价系数、独占转化系数、开放补贴系数、知识产权补贴系数以及采纳开放与独占策略的初始比例,都会对企业开放与独占创新策略产生影响。
[期刊] 南方经济
[作者]
李源 王阳 罗浩泉 陈斐然
民营企业是研发费用加计扣除政策的主要受益群体。文章实证检验了2018年研发费用加计扣除政策改革对民营企业创新的激励效应及其异质性。研究结果表明，提升政策强度对民营企业的创新投入、创新产出数量和创新产出质量均有显著的激励效果。这些效果存在行业、规模、技术类型、生命周期等方面的异质性：在创新投入方面，对非制造业民营企业、非大型民营企业、高新技术民营企业、成熟期民营企业的创新投入激励效果更大；在创新产出方面，对非制造业民营企业、非高新技术民营企业的创新产出激励效果更大。针对激励效应及异质性分析结果，文章建议，将2021年政策的扣除比例适用范围扩大到负面清单之外的全部企业；在适当的时机，可继续提高扣除比例，尤其是对中小企业，以促进民营企业释放更大的创新动能；强化对民营企业高质量创新的导向性，针对不同类型研发项目费用设置不同扣除比例。
[期刊] 产业经济研究
[作者]
贺亚楠 靳羽欣 薛海燕
作为普适性创新导向政策，研发费用加计扣除的激励效果一直是学术界的重要议题之一。聚焦2018年研发费用加计扣除比例从50%提高到75%这一政策调整，综合集约边际和广延边际的视角，以2016—2020年沪深A股上市公司为研究对象，采用倾向得分匹配双重差分模型(PSM-DID)研究政策调整对企业R&D操纵行为的影响。结果显示，对于持续享受政策的企业，此次政策调整导致其虚增R&D支出进行向上R&D操纵的“寻扶持”行为更为严重(集约边际)。机制检验表明，加计扣除政策调整主要通过提高企业实际享受优惠幅度、放松企业申请监管环境而刺激其R&D操纵。进一步研究发现，对于政策调整前异常性R&D支出持续为正的企业来说，扣除比例提高后其R&D操纵程度更为明显。此外，此次优惠幅度提高吸引了部分企业开始申报，首次享受政策的企业也表现出类似的“寻扶持”行为(广延边际)。结论有助于思辨性评估研发费用加计扣除政策效果，启示相关部门引导企业注重R&D成本管理，使政策发挥最大效用。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
唐大鹏 于倩
本文基于2006～2020年中国A股上市企业数据，考察了地方财政政策支持对企业创新的影响。研究发现，企业所在行业获得地方财政政策支持可以有效提升企业创新数量和质量；偏重硬件项目制的政府补贴能够缓解企业融资约束，但对高技能人才的倾斜相对不足，导致仅促进了创新数量的增长；偏向市场激励的税收优惠则可以同时克服资本和劳动力要素约束的负面影响以提升企业创新质量。进一步研究发现，当企业本身获得政府创新要素倾斜较多或所处地区制度环境较不稳定时，政策支持分别发挥“锻长板”和“补短板”的创新效应。本文厘清了地方财政政策支持与企业创新的关系，为创新驱动发展政策优化提供了参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
马泽方
（一）加计抵减和加计扣除政策分析1.制造业。加计抵减政策适用范围为提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的企业。加计扣除中的制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。二者在大多数情况下不能同时满足。
关键词：
加计扣除政策
[期刊] 经济问题
[作者]
杨瑞平 李喆赟 刘文蓉
以2018年加计扣除政策改革为例,选取2015—2019年间高新技术企业为研究样本,进行DID检验;选取2018和2019年高新技术企业与非高新技术企业为研究样本,进行OLS检验。结果发现,2018年加计扣除强化促进高新技术企业研发投入增长放缓;加计扣除普惠使高新技术企业相比于非高新技术企业的研发投入增长率较慢。进一步研究企业盈利水平的调节作用,发现企业的盈利水平越低,上述结果越显著。通过安慰剂检验、PSM检验、反向因果检验及变更被解释变量的衡量方法回归进行稳健性检验,结论依然成立。研究结论表明,最初作为促进高新技术企业创新发展倾斜政策的加计扣除,随着扣除力度的提高和政策的普惠,其政策效用反而有所减弱,这需要引起政府的高度重视;同时只有提高盈利水平,才能充分享受这种政策效果,这应引起高新技术企业的重视。
[期刊] 会计之友
[作者]
李闻一 吴海波 崔果 李栗
研发费用加计扣除政策是国家鼓励企业研发创新的重要利器。文章以2013—2016年沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分—双重差分模型实证分析2015年研发费用加计扣除范围扩大政策对企业研发投入的影响。结果表明:2015年研发费用加计扣除范围扩大的政策总体上对企业的研发投入具有促进作用。民营企业、市场化进程高的地区的企业对研发费用加计扣除政策的敏感度更高,企业的研发投入增长更明显。该结论对完善研发费用加计扣除政策,提高企业政策利用效率具有一定的参考意义。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蒋枫 刘景荣 孔祥军
研究开发(以下简称"研发")税收优惠对激励企业增加研发投入的有效作用已经取得共识。面对世界范围内的激烈竞争,中国建设创新型国家的任务更加紧迫,更加需要一个对企业研发能够真正有效激励的税收优惠政策。本文结合中国现行的研发费用加计扣除政策体系及广西研发费用加计扣除政策的落实情况,对存在的问题进行深入分析,并提出改进的政策建议。一、现行研发费用加计扣除税收优惠政策的具体内容
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
朱文莉 陈夏
本文对我国企业研发费用加计扣除政策二十年的演进历程进行系统梳理,划分出政策演进的三大阶段,分析挖掘各阶段的变化和特点。在此基础上,提出下一步政策调整优化的具体方向。
关键词：
研发费用 加计扣除政策 演进阶段
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
朱文莉 陈夏
本文对我国企业研发费用加计扣除政策二十年的演进历程进行系统梳理,划分出政策演进的三大阶段,分析挖掘各阶段的变化和特点。在此基础上,提出下一步政策调整优化的具体方向。
关键词：
研发费用 加计扣除政策 演进阶段
[期刊] 管理世界
[作者]
刘行 陈澈
研发加计扣除是政府激励企业创新的重要举措。通过手工搜集2500家中国上市公司数据，本文首次采用微观企业研发加计扣除数据大样本考察了研发加计扣除政策的实际运行效果。结果显示：（1）企业实际的研发加计扣除率为法定标准的67%，表明企业尚有33%的研发支出未被税务部门认定。（2）上述发现主要源于税法对研发支出的认定口径较窄。高素质税务人员对研发支出的严格审查也是原因之一。但税务部门“放管服”改革可以显著提高企业研发被税务部门认定的比例。此外，相较而言，国有企业的研发加计扣除程度要低6.3%；有研发操纵嫌疑的企业研发加计扣除程度要低3.3%；而高新技术企业的研发加计扣除程度要高18.9%。（3）虽然税务部门未认定企业的全部研发支出，但其认定部分对创新产出的激励效果是未认定部分的26倍，表明税务部门具备筛选高质量研发的能力。进一步，税务人员素质越高，这一能力越强，且“放管服”改革在增加企业享受税收优惠力度的同时并未损害这一能力。不过，企业的研发操纵行为使得税务部门认定的研发支出质量下降，进而弱化了税务部门的这一能力。在中国着力推动以创新支撑经济高质量发展的战略背景下，结论具有重要的理论贡献与政策启示。
关键词：
加计扣除 研发 创新 税收激励
[期刊] 税务研究
[作者]
肖春明 宋爱珠 顾凯元
本文利用2013—2019年上市公司财务数据，在实体企业“脱实向虚”趋势背景下，从融资约束视角考察了研发费用加计扣除对企业创新能力的效应。研究发现：研发费用加计扣除对企业创新能力具有显著的激励效应，且融资约束在研发费用加计扣除与创新强度及创新持续性之间发挥了正向调节作用。同时，研发费用加计扣除对企业创新能力的融资激励效应，对民营企业、高外部融资依赖度企业、高市场化水平地区企业的影响更大。基于研究结论，本文提出如下政策建议：进一步优化研发费用加计扣除政策，发挥税收政策的杠杆效应以引导企业资金投向创新活动；加大研发费用加计扣除对特定行业的扶持力度，充分发挥政策的创新激励作用；地方政府应建立相应的研发补贴政策体系，与研发费用加计扣除形成合力，增加财税政策对创新激励的持续性。
关键词：
研发费用 加计扣除 创新能力 融资约束
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
王晓亮 梁丹阳 独正元
研发费用加计扣除政策是弥补研发投资市场失灵，促进企业高质量发展的重要举措，而防止实体企业过度金融化是实现高质量发展的必然要求。本文以2015年研发费用加计扣除政策为准自然实验，使用2013-2019年A股上市公司数据，采用双重差分法探讨研发费用加计扣除政策对企业金融化的影响。研究发现，研发费用加计扣除政策抑制了实体企业金融化。作用机制分析表明，研发费用加计扣除政策通过增加内部现金流缓解企业持有金融资产的“蓄水池”动机，通过提高主业业绩削弱企业持有金融资产的“投资替代”动机，从而抑制了金融化。与国有企业和成熟期、衰退期企业相比，研发费用加计扣除政策更能够抑制非国有企业、成长期企业的金融化。本文从金融化视角分析研发费用加计扣除政策的作用效果，对现有文献进行了有益补充，对于重塑金融化政策范式，进一步科学优化政策设计具有积极意义。
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