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[期刊] 经济问题
[作者]
杨瑞平 李喆赟 刘文蓉
以2018年加计扣除政策改革为例,选取2015—2019年间高新技术企业为研究样本,进行DID检验;选取2018和2019年高新技术企业与非高新技术企业为研究样本,进行OLS检验。结果发现,2018年加计扣除强化促进高新技术企业研发投入增长放缓;加计扣除普惠使高新技术企业相比于非高新技术企业的研发投入增长率较慢。进一步研究企业盈利水平的调节作用,发现企业的盈利水平越低,上述结果越显著。通过安慰剂检验、PSM检验、反向因果检验及变更被解释变量的衡量方法回归进行稳健性检验,结论依然成立。研究结论表明,最初作为促进高新技术企业创新发展倾斜政策的加计扣除,随着扣除力度的提高和政策的普惠,其政策效用反而有所减弱,这需要引起政府的高度重视;同时只有提高盈利水平,才能充分享受这种政策效果,这应引起高新技术企业的重视。
[期刊] 科技进步与对策
[作者]
张凯 吴松彬
基于2012-2015年全国高新技术企业税收数据,筛选仅享受研发加计扣除政策的高新技术企业微观数据,利用面板回归模型,检验研发加计扣除对研发投入的异质性激励效应。结果表明:加计扣除政策能够刺激企业进行研发投入。从地区看,加计扣除政策激励效应具有地域差异;从经济属性看,加计扣除政策对外资、民营企业研发激励效应较强;从行业看,加计扣除政策对科学技术行业激励效应最大。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李静祎
本文以2013—2017年沪深高新技术上市企业为研究对象,利用其经验数据对税收征管、研发费用加计扣除与创新投入三者关系进行实证研究。研究发现:研发费用加计扣除政策的实施能显著提升高新技术企业的创新投入;税收征管与高新技术企业创新投入之间呈现显著负相关;税收征管对研发费用加计扣除与高新技术企业创新投入相关性起到显著增强的作用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李汉江 赖智超
以华润三九作为案例考察研发费用加计扣除政策对企业的影响。首先对研发费用加计扣除新政进行解读,然后对案例公司的基本情况和研发投入状况进行定量分析,包括研发强度、科研人员数量等,接着针对加计扣除政策对企业的影响,从财务绩效和创新绩效两方面展开,财务绩效的分析直接采取财务指标衡量的方法,鉴于创新绩效具有滞后性,于是从技术进步、产品创新和市场竞争地位三个方面展开分析。研究结果表明,研发费用加计扣除政策大力提升了企业进行研发投入的热情,对企业的财务绩效和经营绩效均产生了正向影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
冯敏 侯晓红
２０１５年１１月２日，财政部、国家税务总局、科学技术部三部门联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》。本文以高新技术企业为研究对象，主要从研发和生产经营活动费用的分配、固定资产折旧方法的选择和委托境内或境外机构加工的选择三个方面，探讨了研发支出加计扣除新收政策对企业所得税的影响，以供参考。
关键词：
研发支出 会计处理 纳税调整
[期刊] 会计之友
[作者]
李闻一 吴海波 崔果 李栗
研发费用加计扣除政策是国家鼓励企业研发创新的重要利器。文章以2013—2016年沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分—双重差分模型实证分析2015年研发费用加计扣除范围扩大政策对企业研发投入的影响。结果表明:2015年研发费用加计扣除范围扩大的政策总体上对企业的研发投入具有促进作用。民营企业、市场化进程高的地区的企业对研发费用加计扣除政策的敏感度更高,企业的研发投入增长更明显。该结论对完善研发费用加计扣除政策,提高企业政策利用效率具有一定的参考意义。
[期刊] 税务研究
[作者]
佘镜怀 佘源 付东普
营改增是我国一项重要的税制改革措施,高新技术企业受到营改增的重要影响。本文聚焦营改增对高新技术企业研发投入的影响及其政策效果,通过构建多元回归模型并采用双重差分模型,基于营改增第一批扩大试点涉及的上海市、北京市和广东省等9个省市相关的上市公司数据,在观察期内,证实了营改增确实激发了高新技术企业提升其研发投入,但营改增效果的长期效应仍难以评估。有鉴于此,我们认为,进一步规范对高新技术企业的直接补贴措施,通过深化营改增等财税改革以促进高新技术企业持续提升其研发投入值得深入研究。
关键词：
营改增 高新技术企业 研发投入
[期刊] 科技管理研究
[作者]
姚梦琪 许敏
以2012—2016年深沪证券交易所上市的374家高新技术企业为研究样本,运用数据包络分析(DEA)模型从行业类型及产权性质两个视角对企业融资效率进行对比,在此基础上通过Tobit模型实证分析高新技术企业融资效率对研发投入的影响。研究结果表明:样本高新技术企业融资效率整体偏低,并且在不同维度间存在差异;企业融资效率与研发投入呈显著正相关关系,其中非国有企业相比国有企业的促进作用更为明显;企业融资效率对研发投入的影响存在滞后性,滞后两期效果更好。
[期刊] 中国科技论坛
[作者]
陈珍珍 何宇 徐长生
本文利用2008—2017年A股3500家上市公司的面板数据,运用PSM估计高新技术企业认定对研发投入的激励效应。结果发现:母公司和子公司高新技术企业认定均显著激励企业增加研发投入;相较于2008版认定政策,2016版认定政策对研发财力投入的激励效应较小,但对研发人力投入的激励效应较大;高新技术企业认定前,企业会自主增加研发投入以满足认定标准,认定期间研发投入会显著增加,认定期满后企业不会显著增加人力投入;企业当期的认定状态具有较高的概率,与其前一期的相同。本文的研究结果意味着,高新技术企业认定政策是有效的制度安排,但应在激励企业持续性地进行科技创新等方面完善认定政策,以建成创新型国家和世界科技强国。
关键词：
高新技术企业认定 研发投入 PSM
[期刊] 财会月刊
[作者]
董淑红
２０１５年６月，财政部和国家税务总局发布了《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》，对高新技术企业企业所得税税前扣除的职工教育经费的相关事宜进行了明确规定。该文件虽内容不多，但涉及的范围较广，与其他相关政策文件的关联度也较高。如何保证税收政策得到正确理解和有效执行，需要财税理论研究者和实务工作者认真领会政策精神。
[期刊] 税务研究
[作者]
李宜航 许英杰 郭晓 董鑫鑫
研发费用加计扣除政策对激发各类市场主体积极参与创新、提升国家科技实力具有重要作用。实证研究发现，2021年出台的两项研发费用加计扣除政策对A股上市公司研发投入具有积极影响。两项政策对于企业研发投入的提升均有显著的正向促进作用，但对不同地理区位、不同性质企业的影响程度不尽相同。为加快推进创新型国家建设，政府应考虑将研发费用100%加计扣除优惠从制造业扩大至全行业，并且将研发费用加计扣除优惠放宽至企业所得税季度预缴时可享受。
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
李新 汤恒运 陶东杰 孙小军
本文以2015年研发费用加计扣除政策变化作为一次"准自然实验",基于2013—2017年上市公司的研发投入数据,采用双重差分法(DID)考察了研发费用加计扣除政策对企业研发投入的影响,结果显示研发费用加计扣除政策对企业研发投入存在显著的促进作用。在稳健性检验中,本文将因变量改为研发投入占营业收入的比值与研发人员数量的对数进行回归,结果表明研发费用加计扣除政策同样产生了正向促进作用。在企业异质性分析中,本文分别就不同地区、不同所有制及不同名义税率与实际税负的企业进行了回归,结果显示针对不同类型的企业,研发费用加计扣除政策的作用效果会产生差异。本文建议注重政策适用的靶向性,加大对中小型企业的税收优惠力度,同时协调不同税收优惠政策,进一步开放政策适用范围。
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈海声 陶羽华
本文以我国扣除范围扩大化的研发费用加计扣除政策的实施为背景，研究研发费用加计扣除范围扩大化这一变化对企业研发投入的影响。对沪深Ａ股５５１家高科技企业２４４５个面板数据进行研究发现：政策实施后企业的研发投入与之前相比显著增加；相比国有企业，非国有企业的研发投入增加更多；相比市场化程度低的地区，市场化程度高的地区的企业研发投入增加得更多，而只有在市场化程度高的地区，非国有企业的研发投入才显著高于国有企业的研发投入。
关键词：
研发费用 加计扣除 研发投入 高科技企业
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蒋枫 刘景荣 孔祥军
研究开发(以下简称"研发")税收优惠对激励企业增加研发投入的有效作用已经取得共识。面对世界范围内的激烈竞争,中国建设创新型国家的任务更加紧迫,更加需要一个对企业研发能够真正有效激励的税收优惠政策。本文结合中国现行的研发费用加计扣除政策体系及广西研发费用加计扣除政策的落实情况,对存在的问题进行深入分析,并提出改进的政策建议。一、现行研发费用加计扣除税收优惠政策的具体内容
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
朱文莉 陈夏
本文对我国企业研发费用加计扣除政策二十年的演进历程进行系统梳理,划分出政策演进的三大阶段,分析挖掘各阶段的变化和特点。在此基础上,提出下一步政策调整优化的具体方向。
关键词：
研发费用 加计扣除政策 演进阶段
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