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[期刊] 涉外税务
[作者]
梁育从
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)第九章"资本弱化管理",就不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出的计算、关联债权投资与权益性投资的内容、利息支出的范围、不得扣除利息如何在关联方之间分配等问题做出了明确规定。本文对资本弱化管理的相关条款进行了解析,提出了实际工作中应该注意的问题,并分析了资本弱化管理规定对税企双方的影响。
关键词：
资本弱化 利息支出 关联方
[期刊] 涉外税务
[作者]
雷虹云
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)第十章"一般反避税管理",对避税安排的类型、判定原则、税务处理、一般反避税调查程序、纳税人和第三方的协助义务等方面做出具体的规定,对纳税人和税务机关都具有重要的指导意义。鉴于中国尚无实际应用一般反避税条款的经验,本文从技术层面重点探讨对避税安排的界定和否认方面可能出现的问题,以期对今后我国一般反避税条款的实务操作提供借鉴。
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨贵松 饶戈军
本文结合我国反避税工作的实践,对《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)中的同期资料管理的条款进行了解析,特别是对提供同期资料的法律义务和具体内容进行了分析,有利于纳税人降低转让定价的风险,提高其在反避税管理中的税法遵从度。
关键词：
同期资料 纳税调整 反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
赵德芳
资本弱化通常是跨国企业在国际避税上的手段,近年来,内资企业也开始利用资本弱化避税。本文以××市某集团公司(以下简称公司)为例,揭示出企业利用资本弱化形式进行避税的新趋势,以期对税务部门有效开展反避税工作有所裨益。
[期刊] 税务研究
[作者]
汤湘希 沈将来 陈明进 汪瑞芝
为应对日益严峻的国际避税形势,我国《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)于2009年实施。本文以2005-2014年A股上市公司为样本,实证检验了《办法》对存在关联交易上市公司的反避税效果。研究发现:《办法》实施后,上市公司关联交易的避税行为受到显著抑制;相较于经营性关联交易及其他关联交易,《办法》对资本弱化性关联交易的避税更有显著的抑制作用。
关键词：
企业税负 关联交易 资本弱化 反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
汤湘希 沈将来 陈明进 汪瑞芝
为应对日益严峻的国际避税形势,我国《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)于2009年实施。本文以2005-2014年A股上市公司为样本,实证检验了《办法》对存在关联交易上市公司的反避税效果。研究发现:《办法》实施后,上市公司关联交易的避税行为受到显著抑制;相较于经营性关联交易及其他关联交易,《办法》对资本弱化性关联交易的避税更有显著的抑制作用。
关键词：
企业税负 关联交易 资本弱化 反避税
[期刊] 涉外税务
[作者]
王选汇
[期刊] 涉外税务
[作者]
王宝杰
本文通过我国成本分摊协议税收制度发展和《特别纳税调整管理办法(试行)》(以下简称《办法》)成本分摊协议特点的介绍,阐述了我国成本分摊协议的立法思路和基本原则,进而结合工作实际,深入分析了制度执行应注意的问题。
[期刊] 涉外税务
[作者]
孔丹阳
本文通过对预约定价法律沿革和《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)有关预约定价安排管理特点的介绍,阐述了预约定价立法的新思路、预约定价对税企双方的影响及实际工作中需要注意的事项。
关键词：
预约定价 特别纳税调整
[期刊] 税务研究
[作者]
闫海
资本弱化是指企业投资者在选择融资的方法上,以贷款方式代替募股方式进行融资,从而提高了债权性投资的比重,通过利息支出的增加来减少应税所得,实现税收负担的最小化。正常交易原则和安全港规则是反资本弱化避税的两种基本方法,尤其是安全港规则为绝大多数国家所采用。我国已经初步建立反资本弱化避税的安全港规则体系,但是在权益性投资与债权性投资的界定、关联方的认定、安全港比率的设置、例外性条款及超额支出税务处理等方面亟待完善。
[期刊] 税务研究
[作者]
李晖
随着经济全球化水平不断提高,跨国企业转让定价中关联企业之间融资借贷已成为普遍现象。当前,我国资本弱化税收管理制度存在对企业的债务资本与权益资本判定标准不够明确、安全港规则固定比例扣除标准设定较为宽松、税务机关缺乏对新型关联融资交易的判定经验等问题。本文在借鉴国外资本弱化税收管理制度先进经验的基础上,提出完善我国资本弱化税收管理制度的若干建议,包括细化债权性投资与权益性投资的划分标准、优化安全港固定比例扣除标准、加强对关联融资交易判定的管理、建立配套制度有效规范利息扣除等。
[期刊] 税务研究
[作者]
邵丽丽
本文将研究视角放在新《企业所得税法》特别纳税调整一章中的"资本弱化"条款上,借鉴国际反避税经验,结合跨国企业在中国的发展背景,在对比新企业会计准则和新《企业所得税法》及其《实施条例》中的相关条款的基础上,指出执行"资本弱化"税制力度不当可能造成的后果,并为提高该条款在税收实践中的可操作性提出了政策建议。
关键词：
资本弱化 新会计准则 新《企业所得税法》
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘磊
资本弱化有其产生的实践基础与理论根源,西方国家已实施资本弱化税制多年。我国在企业所得税立法中,应采用安全港规则、正常交易规则,规定固定债务与股本比率、按独立企业支付利息扣除来限制资本弱化,明确有关规定和计算方法,建立起适用于所有企业的资本弱化税制。
关键词：
资本弱化 反避税 企业所得税
[期刊] 涉外税务
[作者]
金戎
随着我国对外资本输出的增加,以受控外国企业为载体的避税行为日趋严重。本文在充分介绍受控外国企业税制体系和解读受控外国企业税制的基础上,就受控外国企业的相关涉税问题做了进一步的探讨。
关键词：
受控外国企业 避税 股息分配 间接抵免
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