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[期刊] 税务研究
[作者]
卢雄标 童锦治 苏国灿
由于部分增值税进项税额当期无法得到抵扣,企业虽然理论上不承担增值税,但实际上却负有部分税收,并会影响企业的成本、利润和现金流。本文基于A省2011～2015年31个制造业的税收调查数据,分析了增值税留抵税额的分布及其影响。研究发现,留抵税额在不同制造业之间存在显著的差异,且在不同程度上提高了企业的成本,并对企业的盈利水平和现金流造成不利的影响。虽然2018年的退税政策覆盖了大部分留抵税额较大的制造业,但依然有部分受留抵税额影响严重的制造业未被纳入,留抵税额的影响依然不容小觑。本文建议逐步建立全行业的留抵退税制度、简并税率、逐步取消营改增过渡政策、打通小规模纳税人与一般纳税人的抵扣链条。
关键词：
增值税 进项税额 留抵税额 税收中性
[期刊] 税务研究
[作者]
李远慧 孟苗苗
以2013—2021年沪深A股制造业上市公司为样本的研究发现，增值税留抵退税政策有利于促进制造业企业数字化转型，且地方政府补助有助于提升该效应。具体而言：增值税留抵退税政策可以通过提高企业数字化转型投入和数字技术产出，增强企业数字技术自主创新能力，并在企业间产生数字知识溢出效应；增值税留抵退税政策对增值税留抵税额更多的制造业企业以及处于国家大数据综合试验区的制造业企业数字化转型的促进效果更明显。为进一步促进制造业企业数字化转型，建议如下：加快增值税立法，将增值税留抵退税政策落实为一项长期性制度安排；降低制造业企业留抵退税门槛；简化增值税留抵退税流程，进一步提高留抵退税效率；加大地方政府对制造业企业数字化转型的补助力度。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
记者9月4日从财政部了解到,为进一步推进制造业高质量发展,财政部、国家税务总局日前联合发布公告称,符合条件的部分先进制造业纳税人,可申请退还增量留抵税额。公告称,自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报
关键词：
留抵税额 纳税人 先进制造业 增值税
[期刊] 经济研究参考
[作者]
崔婕
一、增值税转型对企业影响的理论分析(一)增值税转型对企业增值税税负的影响。增值税转型前在生产型增值税下,企业的税收负担沉重。增值税转型后在消费型增值税政策下,固定资产进项税额允许当期一次性全部扣除,因此增值税的计税依据只包括了增值额(纳税人新创造价值),这样相对降低了企业的实际税收负担。当期应纳增值税税额=当期的销项税额-当期进项税额由于购置固定资产进项税额由原来的不可抵扣变为
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
刘朝阳 李傲洋 王硕 王贺
增值税留抵退税政策，在企业纾困和推动制造业高质量发展过程中被寄予厚望。笔者以2018年增值税留抵退税政策改革为契机，利用2014—2019年我国A股制造业上市公司的财务数据，采用双重差分模型(DID)实证检验留抵退税政策对制造业企业固定资产投资、研发投资和劳动力就业的影响机制。实证结果表明，留抵退税政策显著促进了制造业企业固定资产投资和研发投资，但对劳动力就业产生显著的“挤出”效应；留抵退税政策通过降低企业资本成本、提高主营业务专注度促进制造业企业研发投资，推动制造业高质量发展；政策对民营企业作用相较于国有企业和外资企业更为显著。基于此，本文提出要系统认识留抵退税政策的“光”与“影”,降低制度性交易成本，与稳就业政策协调配合，降低制造业企业社保缴费比例，并适度给予财政补贴，以进一步提升制造业广义投资水平。
关键词：
留抵退税 固定资产投资 研发投资 就业
[期刊] 财务与会计
[作者]
房琰沁 叶全华
对特定范围的增值税一般纳税人退还期末留抵税额是解决增值税进项税额占用资金问题的有效措施。本文通过对退还增值税期末留抵税额政策要素的梳理,界定适用条件和办理环节,分析退还税额分步计算、"双限"确认方法,提出增加科目设置、完善退还税额会计处理和明确附加税费扣除的建议。
关键词：
增值税 一般纳税人 退还 期末留抵税额
[期刊] 华东经济管理
[作者]
陈秀英 刘胜
增值税转型政策实践是否可以释放改革红利,是政策制定者与学界共同关注的重大现实问题。文章基于增值税改革"准自然实验"和中国工业企业数据,实证考察增值税转型改革对新建制造业企业空间布局行为的影响及差异。研究发现:增值税转型释放的减税效应对新企业落户具有显著的吸引力,且对非出口、小规模、内资以及劳动密集型企业的吸引力更为明显;同时,增值税转型对制造业企业选址的吸引力还受到地区集聚经济的影响,在供需可达性和集聚经济更强的城市,其吸引力更强。因此,在进一步优化增值税转型政策及地区营商环境时,不仅要推动增值税实质性减税政策落地,还应根据企业及地区的异质性特点精准设计"减税降费"政策,协同利用好"有形之手"和"无形之手",促进实体经济空间布局优化与高质量发展。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
余新创
随着中国经济发展进入新常态,部分制造业企业业绩出现税负痛感加剧问题,即使政府长期推行大规模减税降费,一些企业仍觉得获得感不强。为什么在经济下滑时期中国企业税负会出现这种奇怪现象?笔者从税负粘性视角出发,以A股上市的制造业公司为研究对象,利用2009—2018年上市公司面板数据,采用双向固体效应模型验证制造业上市公司的增值税税负粘性现象及影响因素,回应企业税负痛感加重问题。研究发现:我国制造业企业增值税税负存在明显的粘性特征,即随着经营业绩的上升,企业增值税税负上升的幅度要大于当经营业绩下降时增值税税负下降的幅度。增值税税负粘性是增值税抵扣机制与企业存货波动联合作用的结果,并随着客户集中度的上升呈增强的趋势。这种普遍存在的税负粘性现象,正是让企业感到税负痛感加深的主要原因。
关键词：
增值税 税负粘性 存货波动 客户集中度
[期刊] 开放导报
[作者]
秦海林 张淑翠 李佳璐
本文以OECD代表性国家的增值税和企业所得税为研究对象,对比分析中外增值税和企业所得税的税制差异。通过分税种收入/总税收额计算可知,中国增值税及企业所得税的税负水平明显高于OECD代表性国家。在总结国外增值税与企业所得税成功经验对我国启示的基础上,本文结合中国实际情况,提出了优化制造业税收制度的政策建议。
关键词：
增值税 企业所得税 税负
[期刊] 世界经济
[作者]
尹恒 张子尧 孙玉坤
超额负担是最优税收理论和税收制度设计的关键要素。本文尝试将企业异质性引入增值税的效率分析,构建一个估计企业异质环境下增值税超额负担的结构框架。采用1998-2013年中国制造业数据的估计显示,增值税多档次税率和繁多优惠政策造成企业间税率差异悬殊,超额负担很小:平均而言只相当于同期实际产出的0.94%,在经济总的效率损失中增值税的份额只有0.81%,大多数行业和分析时段增值税的超额负担基本上可以忽略。政策模拟还显示,在维持进项税率分布不变的前提下统一销项税率,增值税的超额负担不仅不会下降,反而会上升,平均损失上升到同期实际产出的1.17%。本文的这些结果表明,在短期内取消所有增值税的政策优惠、推行一致税率收益其实不是特别明显,反而可能带来较大效率损失。通过渐进方式完善中国增值税制度较为可取。
[期刊] 国际税收
[作者]
吕丽娟 张玲
在电网企业的生产经营中,由于电网输送基础设施的建设周期长、前期投入大、投资回收期长,再加上可再生能源补贴的补贴程序、税务处理具有特殊性,导致电网企业增值税的进项税额留抵额度较大,在一定程度上占用了电网企业现金流,影响电网企业良性健康发展。2018年3月28日,国务院常务会议通过了对部分行业符合条件的企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还的相关政策,对于电网企业而言,此项政策无异于雪中送炭,有利于我国增值税
[期刊] 税务研究
[作者]
王珮 张洋洋 徐潇鹤
2009年我国全面实施增值税转型,这是1994年以来增值税领域一次最重大的改革,无疑会对各行业产生不同程度的影响。本文以制造业作为研究对象,通过对制造业上市公司2008～2010年相关数据的对比分析,从税负水平、固定资产的投资规模、购进扣税额规模等角度考察增值税转型对制造业受益程度的影响。研究发现,此次转型在降低制造业总体税负方面作用明显,且随着时间推移,减负效果更加显著。但其对刺激固定资产投资规模呈现不同的实施效果,且行业受益程度的大小受到宏观环境、行业生命周期和行业资产结构等多种因素的影响。
关键词：
消费型增值税 制造业 受益程度 影响因素
[期刊] 会计之友
[作者]
潘云标
财政部与国家税务总局2011年11月16日印发了营业税改征增值税试点方案的相关文件,这标志着中国现代服务业营业税改征增值税的改革正式启动。制造企业虽然不是这次税改的对象行业,但是,制造业企业与交通运输业、现代服务业业务往来频繁,经济关系密切,营业税改征增值税必将对制造业企业财务产生影响。
关键词：
营业税改征增值税 制造业企业 财务影响
[期刊] 财经论丛
[作者]
刘建民 唐红李 杨婷婷
我国制造业增值税税负在各大行业中居于较高水平,制造业企业对增值税减税的获得感不强,增值税实际税负依然较重,增值税税负对制造业企业升级的"质"和"量"均存在一定的影响。本文基于2012～2018年我国A股上市公司面板数据,通过系统GMM模型的实证研究发现,增值税税负对企业升级的"质"和"量"产生了显著的抑制作用,这种抑制作用在中小企业体现得尤为明显。建议在制度设计和征收管理上对增值税进行改革,为助推制造业高质量发展提供财税制度保障。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
程新生 刘振华 修浩鑫
深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据，研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现，增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示，对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言，增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明，研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此，政府部门应继续深化增值税改革，缩小制造业与其他行业的税率差异，切实减轻制造业企业税收负担，同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度，全面提高各类企业的全要素生产率。
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