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[期刊] 管理世界
[作者]
田彬彬 林超 冯晨 李文健
税收优惠是否落地直接关系到减税政策的有效性，是税制体系设计需要考虑的重要问题。现有理论认为，制度性交易成本是影响优惠落地的关键因素，但这一框架忽略了企业税收遵从的潜在影响。基于2008～2015年间全国税收调查的微观数据，并以中国在2008年后所推行的税收优惠备案制改革为研究背景，我们考察了制度性交易成本的下降对于小微企业税收优惠落地程度的影响。在这项改革中，中国税务部门简化了企业享受税收优惠的程序与规则，降低了优惠申请的制度性交易成本。实证研究发现，备案制改革显著提升了小微企业所得税税收优惠的落地程度。但政策效应主要来自于税收遵从度较高的企业，遵从度较低的企业对交易成本的下降反应相对较弱。机制分析显示，对于稽查风险的担忧是税收遵从影响税收优惠落地的主要渠道。论文创新性地结合了经典的税收遵从模型和不完全税收优惠申领模型，在异质性税收遵从成本框架下分析了税收遵从与税收优惠领取间的交互作用，并讨论了税收征管对于税收优惠申领行为的影响。本文为实施“门槛式”税收优惠为主的减税政策提供了有益的政策启示。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
冯俏彬 李贺
(一)整顿清理各类税外收费1.正税清费,渐进式地推进行政零收费。对于政府部门提供普遍性公共服务的行政性收费,要树立"不收费为正常,收费为特殊"的理念,明晰税收是政府提供公共产品和公共服务的价格,在政府相关部门履行其天赋职责时,如无特殊情况,不应再在税外收费。对已经存在的这类收费项目,要在全面清理的基础上,
[期刊] 经济体制改革
[作者]
杨艳 车明
制度性交易成本是经济主体为遵守制度规定而产生的非生产性成本,行政审批改革通过提高经营效率、节约时间成本、降低资金成本和促进行业竞争四种途径降低制度性交易成本。本文通过对我国地市级面板数据的实证分析后发现,行政审批改革可以有效降低地区制度性交易成本;当行政审批改革发生在营商环境相对较差的中西部城市、距离省会城市较近的城市以及当城市获得法律支撑时,能够更显著地降低当地制度性交易成本。本文据此提出如下政策建议:深化行政审批改革,减少不必要的审批事项;健全改革激励机制,确保政策的贯彻与落实;通过机构设置、法律规定、权责划分等进行配套措施改革。
[期刊] 税务研究
[作者]
雷根强 沈峰
税收遵从成本是税收理论与实践研究的前沿问题之一。本文在简要介绍了税收遵从成本的概念和分类、分析其组成因素、借鉴国际经验的基础上,提出了我国应重视税收遵从成本的研究、完善税制、加强税收征管的政策建议。
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
刘胜 陈秀英
在"放管服"改革与政府职能转变背景下,从制度性交易成本视角揭示地方政府行政审批制度改革与服务业生产率之间的关系具有重要意义。在理论分析基础上,以行政审批服务中心设立为研究对象,实证考察行政审批改革对服务业生产率的影响。结果表明:行政审批改革有利于降低制度性交易成本,进而推动服务业生产率提升。这一影响会因不同地区特征的差异而存在异质性:相比东部或经济先发城市,行政审批改革对中西部或经济后发城市服务业生产率的"红利效应"更为明显。进一步地,行政审批改革各细分维度对服务业生产率也存在显著影响,呈现出"集中审批"的跨部门协同效应。研究结论对深化"放管服"改革、推动服务经济高质量发展具有重要的政策含义。
[期刊] 经济纵横
[作者]
卢现祥 李慧
在我国经济由高速增长转向高质量发展的新阶段,推动产业结构升级的主要途径就是降低产业结构调整的制度性交易成本。本文基于空间溢出视角,在检验制度性交易成本和产业结构升级(产业结构高级化和合理化)空间相关性的基础上,深入分析制度性交易成本对产业结构升级的空间影响,并进一步从民营企业进入角度分析其作用机制。研究发现:制度性交易成本和产业结构合理化存在显著的正向空间相关性,呈现出高—高和低—低集聚态势,产业高级化存在显著的负向空间相关性,呈现出高—低和低—高聚集态势;降低制度性交易成本,能显著提升产业结构高级化和合理化水平,并且在不同区域存在影响差异;总体上制度性交易成本对产业结构高级化的空间溢出效应不明显,但西部地区的负向空间溢出效应非常明显,制度性交易成本对产业结构合理化水平具有显著的负向空间溢出效应,在西部和东北地区也非常显著;制度性交易成本对产业结构高级化和合理化水平的负向影响会随着民营企业进入的增加而减轻,降低制度性交易成本能促进民营企业进入从而推动产业结构升级。上述研究结论对推动供给侧结构性改革、降低制度性交易成本进而促进民营企业发展与产业结构升级具有重要启示。
[期刊] 涉外税务
[作者]
李冬妍
税收遵从成本和征管成本一同构成税收运行成本,是税收成本的重要组成部分。但由于税收遵从成本具有非显性的特征,往往被理论界及实践部门所忽视。本文借鉴国外税收遵从成本理论,分析了税收遵从成本对纳税遵从行为的影响,提出了优化我国税收制度、降低税收遵从成本的框架性建议。
关键词：
税收成本 税收遵从成本 纳税遵从行为
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
林斯彬
税收优惠制度本属一国主权范围 ,但随着世界经济一体化程度加深 ,一国的税收优惠制度的制定及作用的发挥离不开其他国家 ,因此需从国际化的角度加以评价。中国加入世界贸易组织后 ,税收优惠制度更需从国际角度进行分析。本文拟从经济和法律角度对税收优惠制度进行分析并对中国的税收优惠制度作出评价及展望。
关键词：
税收优惠 税收鼓励 外资企业 补贴
[期刊] 经济师
[作者]
彭彦芝
文章首先明确在我国国情下制度性交易成本的概念,介绍我国在降成本中采用的主要政策,以及政策实行中遇到的问题。阐述了我国实体经济在高成本中的具体体现和主要问题,给出了解决办法。研究认为:降低企业成本中的政府不合理干预是核心要义,政府造成的制度性成本应该不断降低才符合国民经济现状要求。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
冯俏彬 李贺
美国税改有可能引起新一轮的全球减税浪潮。笔者从制度性交易成本的理论视角,认为减税促进经济增长的关键是降低了企业家的总成本。在此基础上,笔者对美国税改的主要内容和可能产生的影响进行了深入阐述,并重点解构我国当前的制度性交易成本与税收结构,提出我国应当大力以降低制度性交易成本、优化营商环境为主要抓手,打出一套应对美国税改的中国式减税降费"组合拳"。具体包括:深入推进我国税制转型、全面落实税收法定、适度降低企业所得税的名义税率、清理各类税外收费、整并政府性基金、推进社会保障费改税、深化中央地方财政体制改革等。
关键词：
美国税改 制度性交易成本 减税降费
[期刊] 国际经贸探索
[作者]
房东
随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立、国家利用外资宏观政策的转型以及外商在华投资动机的转变，我国外资税收优惠制度的负面效应日益凸现，其存在着诸多不足之处。本文从法律和经济两个层面入手，通过对WTO法律制度及入世对我国利用外资影响的分析，阐述了我国外资税收优惠制度可能受到的影响，预测了该制度的未来走向。
关键词：
入世 外资 税收优惠
[期刊] 金融与经济
[作者]
江才 叶小兰
本文研究了美国投保人享有的税收补贴,并提出符合中国国情、有助于提高商业保险有效需求的税收优惠制度思路:1)团体健康保险中,雇主承担的保费部分税前列支,雇员承担的部分暂时不享受补贴;2)以所得税退税方式,鼓励个人参加团体健康保险;3)税收政策向护理保险和失能收入损失险倾斜;4)通过税收杠杆维护老龄人口的健康权。
关键词：
税收优惠 税收补贴 商业健康保险
[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇 李昊楠
金税三期工程(以下简称"金三")是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了"金三"的政策效果,结果表明:(1)"金三"显著提高了纳税遵从度,促进了"应收尽收";(2)"金三"促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了"应享尽享";(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,"金三"没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了"金三"的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
韩凤芹 张志强
建立健全以纳税信用为基础的新型监管机制，对于提升税收治理效能和促进企业诚信纳税具有重要意义。笔者以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，运用PSM方法，检验了纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)纳税信用管理制度显著提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(2)纳税信用管理制度通过降低外源性融资和企业绩效两条路径提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(3)纳税信用管理制度显著提高位于诚信水平较差地区、金融发展水平较低地区和政府干预程度较高地区的纳税信用非A级企业税收遵从度，表明纳税信用管理制度和优化税收征管环境在提高企业税收遵从度方面存在替代效应。
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