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[期刊] 财会月刊
[作者]
梁杰 徐晋
现行企业会计准则的亮点之一就是公允价值计量方法的引入。本文对我国上市公司利用公允价值进行会计政策选择的经济动机进行分析,试图揭示现状所反映出的规律性,并对其进行会计政策选择三大假设的检验。
关键词：
公允价值 会计政策选择 经济动机
[期刊] 财政研究
[作者]
丁春贵
一、会计政策选择与公司治理的内涵及其相互关系会计政策选择通常是指企业管理当局在会计准则和相关经济法规等组成的会计规范体系所规定的选择范围内,对可供选择的会计原则、方法、程序等进行定性、定量的比较分析,从而拟订企业具体会计政策的过程。它既包括某项经济业务事项初次发生时的初始选择,也包括由于客观环境变化而进行的会计政策变更。现代企业
[期刊] 会计研究
[作者]
潘煜双
企业会计政策选择有其客观必然性 ,会计信息的不同使用者对会计政策的选择有不同的要求。本文讨论了会计政策选择的公允性应符合合法性、合理性、可比性以及谨慎性等方面的原则 ,并分析了影响会计政策选择公允性的主要因素 :公司治理结构、经营者激励机制、会计披露制度以及内部控制制度。
关键词：
会计政策 选择 公允性 原则 影响因素
[期刊] 经济管理
[作者]
刘志远 白默
本文以2007年交叉持股上市公司为研究样本,考察了在公允价值计量模式下,公司如何利用股票投资的会计政策选择管理盈余,从而实现其特定目的。实证结果表明,2007年除股票投资外的盈余增幅越高,公司越倾向将股票投资计入不继续增加当期盈余的会计科目,以实现盈余平滑;而短期偿债能力低的公司,更倾向将其股票投资计入不影响流动比率和损益的会计科目,以避免偿债能力和盈余水平的波动;2006年业绩亏损的公司,为避免连续亏损更倾向在2007年年报中将股票投资计入增加当期盈余的会计科目,以实现扭亏;而处于受管制行业的公司,则规避披露较多盈余。
关键词：
公允价值 会计政策选择 交叉持股
[期刊] 会计研究
[作者]
王跃堂
我国企业会计政策选择的行为怎样 ?决定企业会计政策选择的经济动机是什么 ?对这些问题提供答案 ,不仅有助于对现行的会计准则作出客观的评价 ,更重要的是对准则制定机构和会计监管机构有着政策含义。本文以A股公司三大减值政策 (短期投资减值、存货减值和长期投资减值 )的选择为例 ,从契约理论的角度 ,结合我国政治和经济环境的特殊性 ,对上市公司会计政策选择的行为及其经济动机进行了实证研究。研究发现 :1.选择与未选择三大减值政策的两类公司的特征有系统偏差。 2 .决定上市公司会计政策选择行为的不是西方所谓的“三大假设” ,而是证券市场的监管政策、公司治理结构、公司经营水平以及注册会计师的审计意见。
关键词：
会计政策选择 经济动机 实证研究
[期刊] 财会月刊
[作者]
金春来 曹慰婷
我国财政部于2006年颁布的会计准则大量引入公允价值这一计量属性。本文采用价格模型和收益模型检验了公允价值在我国的应用效果,检验结果表明:公允价值的应用带来了增量的会计信息,提高了价值相关性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
梁非哲
一、引言我国于2006年出台的新企业会计准则的最大亮点之一就是全面引入了公允价值计量模式,并且对金融工具进行了重新分类,对其采用公允价值计量,同时要求上市公司自2007年1月1日起开始执行。由于银行业涉及到大量的金融工具,特别是金融危机的爆
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
戴奉祥
存货是大多数企业的重要流动资产,基于不同的成本流转假设理论,存货计价方法一般可划分为具体辨认法、平均成本法、先进先出法、基本存货法、后进先出法等。存货会计政策选择具有广泛的经济后果,影响企业的财务状况、收益质量、税收成本、现金流量、经营者业绩与其报酬、公司股票价格及报表使用者理解会计信息等。本文认为,各种存货计价政策对企业净利润产生的差异均属于"时间性差异",在若干个会计期间内,企业无论选择何种会计政策,产生的净利润和经营性现金流量都应该是相等的,企业之所以进行会计政策选择是为了取得上述会计数据不同时间分
关键词：
存货会计政策选择 成本流转假设 经济后果
[期刊] 审计研究
[作者]
孙岩 张晓雪
本研究基于信任理论,采用实验研究方法检验客户的公允价值金额确认和信息披露两种会计估计行为对注册会计师审计调整决策的影响,并探讨注册会计师信任判断的中介作用以及注册会计师自信心的调节作用。研究发现客户的公允价值金额确认较高和信息披露简略时,注册会计师要求的审计调整金额更高,并且注册会计师的信任判断对上述影响具有中介作用。此外,注册会计师自信心对两种客户公允价值会计估计行为与信任判断的关系均具有调节作用。该研究不仅有助于理解客户公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响及其过程,也为公允价值相关准则的完善和注册会计师职业人才培训提供了启示,对企业管理层、注册会计师和监管部门具有借鉴意义。
[期刊] 审计研究
[作者]
孙岩 张晓雪
本研究基于信任理论,采用实验研究方法检验客户的公允价值金额确认和信息披露两种会计估计行为对注册会计师审计调整决策的影响,并探讨注册会计师信任判断的中介作用以及注册会计师自信心的调节作用。研究发现客户的公允价值金额确认较高和信息披露简略时,注册会计师要求的审计调整金额更高,并且注册会计师的信任判断对上述影响具有中介作用。此外,注册会计师自信心对两种客户公允价值会计估计行为与信任判断的关系均具有调节作用。该研究不仅有助于理解客户公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响及其过程,也为公允价值相关准则的完善和注册
[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
欧阳爱平 潘天笑
我国会计准则允许企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,公允价值变动计入当期损益。在我国房地产价格仍处高位的近年,一般认为上市公司对投资性房地产大多会采用公允价值进行后续计量。然而,本文通过对2007年上市公司年报数据的统计分析,却得出相反的结论。
关键词：
投资性房地产 公允价值模式 建议
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
罗楠
基于理性股利理论,公允价值"持有收益"因其未实现性、不可持续性、不伴随现金流的特征,不应作为股利分配考虑的依据。但是,管理者和投资者的有限理性,以及转型时期的特殊性等因素影响了公允价值会计对股利分配的作用。本文通过机理分析和实证检验得出结论:公允价值变动损益与企业现金股利的支付水平显著正相关,且反应系数同经常性损益与现金股利的反应系数几乎一样;国有控股企业的公允价值变动损益与企业现金股利的支付水平不相关,非国有控股企业中两者显著正相关;股权集中度低的企业公允价值变动损益与企业现金股利的支付水平不相关,股权集中度高的企业两者显著正相关。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
申香华
会计准则的不完备性使会计政策选择机会客观存在,企业经营者的利益与会计政策选择密切相关,并且经营者拥有会计政策选择权,因此存在经营者利用会计政策选择的权力操控会计信息以最大化自身利益的动机和机会。不完善的公司治理和滞后的市场反映使得对经营者会计政策选择的监督和约束机制形同虚设,造成的直接后果是经营者提供的会计信息质量受到使用者的普遍质疑,影响利益的分配、市场的完善和资源的配置。治理这一难题的创新机制是进行权利的重新配置,即由监事会及隶属于监事会的独立财务报告机构行使会计政策选择权,从而改变经营者滥用会计政策选择权的局面。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王柱
本文认为,会计政策选择对财务报表的各种使用者具有经济后果。由于信息不对称而形成的逆向选择和道德风险的存在,使得企业内部管理者可以通过会计政策选择来损害外部投资者利益。在经济后果范围内将信息披露问题,利用博弈理论在管理者与投资者之间进行分析非常重要。研究发现,在存在不利经济后果时,由于信息不对称产生的负面效果使得博弈双方走入了"囚徒的困境"。
关键词：
会计政策选择 经济后果 冲突 博弈
[期刊] 财经论丛
[作者]
石恒贵 李世新 熊运莲
本文基于我国证券市场不完全有效和存在功能锁定的客观背景,运用公司行为金融理论,分析了公允价值变动损益对企业投资行为异化的影响机理,同时进行了实证检验。结果发现:(1)沪深A股在2007-2008年间约有三分之一的公司发生了公允价值变动损益,其损益变动金额的均值为-120万元,占同期净利润比例的均值为-55%;(2)公允价值变动程度和方向会影响企业的投资行为。其公允价值变动损益减少的程度越大越容易发生投资不足,其公允价值变动损益增加的程度越大就越容易发生过度投资。
关键词：
公允价值 投资行为 异化
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