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[期刊] 会计与经济研究
[作者]
叶康涛 崔毓佳
从审计市场的供需双方——客户与会计师事务所的相对地位和议价能力出发,研究不同客户-事务所组合的初始审计定价折扣及审计质量问题。结果发现,初始审计定价折扣现象并不普遍存在,只有在大客户-小事务所组合中才存在;同时,这一组合中无论是否存在审计定价折扣,审计质量均低于其他客户-事务所组合。研究为审计市场低价揽客现象提供了新的视角和经验证据,并对完善我国审计市场结构提出了政策建议。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
叶康涛 崔毓佳
从审计市场的供需双方——客户与会计师事务所的相对地位和议价能力出发,研究不同客户-事务所组合的初始审计定价折扣及审计质量问题。结果发现,初始审计定价折扣现象并不普遍存在,只有在大客户-小事务所组合中才存在;同时,这一组合中无论是否存在审计定价折扣,审计质量均低于其他客户-事务所组合。研究为审计市场低价揽客现象提供了新的视角和经验证据,并对完善我国审计市场结构提出了政策建议。
[期刊] 管理评论
[作者]
张睿 田高良 齐保垒 韩洁
本文以2007-2014年我国A股上市公司为研究对象,考察受托审计上市公司的会计师事务所发生变更时,不同的变更情形中是否存在初始审计费用折价现象,以及该现象对审计质量的影响。研究发现,在控制了事务所合并对审计费用和审计质量的影响后,同时变更事务所和签字注册会计师时、仅变更事务所而至少一名签字注册会计师不变时均会发生初始审计费用折价现象;第一种变更情形中的初始审计费用折价会损害审计质量,而第二种变更情形中的初始审计费用折价则不会对审计质量造成不利影响。进一步分析表明,在剔除了事务所合并更名样本后,结论依然成
[期刊] 广东商学院学报
[作者]
曾晓璇
以2002年至2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发行A股的上市公司及审计这些上市公司的会计师事务所为样本,实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究发现,"客大"是否"欺店",关键要看"店"拥有的"客"的数量:对于客户数量较多的会计师事务所,没有证据表明客户重要性对审计质量会产生负面影响;而客户数量较少的会计师事务所,往往会对重要性程度高的客户妥协,从而降低审计质量。
关键词：
客户重要性 审计质量 盈余管理
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
刘笑霞 李明辉
文章利用沪深两市上市公司2007-2008年数据,以审计意见类型作为审计质量的替代变量,并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模,检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现,无论采用何种方法度量事务所规模,其与审计质量之间均未表现出显著的正向关系。进一步的研究发现,事务所规模与审计质量之间大体上呈倒U型关系,尤其当用业务收入度量事务所规模时,这种关系更为显著。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
吴伟荣 刘亚伟
公共压力对企业经济活动会产生重要影响,因而可能对审计质量产生影响。利用2009—2013年上市公司数据,研究了公共压力对审计质量的影响及会计师事务所规模对这一影响的调节作用。研究表明,媒体监督与审计质量正相关,法律监管与审计质量的关系不显著,政府监管与审计质量正相关。进一步分析表明,会计师事务所规模在公共压力影响审计质量中起到了正向调节作用,但在特殊普通合伙制中强于有限责任制,在没有内部培训资质的会计师事务所中强于有内部培训资质的会计师事务所。研究结果扩充了审计质量影响因素与公共压力经济后果文献,对完善媒体监督机制和加强政府监管也具有借鉴价值。
关键词：
媒体监督 法律监管 政府监管 审计质量
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘笑霞 李明辉 吕伟
会计师事务所规模与审计收费之间的关系取决于产品差异化、声誉投资、市场势力等三个因素与规模效应之间何者相对占优。对我国A股上市公司2007～2008年数据检验发现,无论是以业务收入、注册会计师人数还是从业人员人数度量事务所规模,事务所规模与审计收费之间都呈显著的正向关系。这表明,大事务所可以收取更高的审计费用。同时,在我国审计市场,规模效应相对于其他三个因素可能不占优势。
关键词：
会计师事务所 规模 审计费用 规模效应
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨烁丹
本文选取2010—2018年制造业上市公司数据,分析了企业-会计师事务所规模错配对企业审计费用、审计质量的影响,并探讨企业盈利水平对这一影响的调节作用,并进一步讨论企业-事务所规模错配是否与企业业绩"突变"有关。研究发现:"大所-小企"规模错配会提高企业审计质量,同时增加审计费用,"小所-大企"规模错配会降低企业审计质量和审计费用。企业盈利水平能对企业-事务所规模错配与企业审计费用、审计质量的影响关系产生同向的调节作用。此外,企业业绩"突变"并非是造成企业-事务所规模错配的显著原因。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
陈胜蓝 马慧 陈小林
使用２００１—２０１３年会计师事务所向上市公司提供审计服务的审计收费数据，考察会计师事务所面临的竞争压力以及竞争对手特征如何影响审计定价。结果表明，会计师事务所面临的竞争压力会对审计定价产生重要影响。当竞争对手声誉较低、不具有行业专长、处于相对弱势竞争地位时，会计师事务所会迫于竞争压力而降低审计收费与其对手竞争。稳健性测试与正文结果保持一致。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李晓慧 吴雅楠
在文献汇总和访谈的基础上,本文采用李克特量表法从会计师事务所的内部治理、业务特征、规模、聘用与更换和组织形式五个方面的16个细分因素设计调查问卷,向全国执业第一线的注册会计师进行调查。研究发现,以往实证研究很少涉及但很重要的影响因素:对查出的问题进行充分适当的讨论和复核、加强风险控制及增强社会责任感等事务所治理因素,拥有核心技术和增强行业专长等事务所业务特征因素,都有利于审计质量的提高。此外,事务所的业务规模要与自身人力、物力规模相匹配;如有适当的环境条件,开办特殊合伙制会计师事务所有利于审计质量的提高;会计师事务所任期或更换频度适当有利于提高审计质量。
关键词：
审计质量 影响因素 调查问卷 分析
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
刘名旭 刘胜良 李思蕊
与具有证券期货业务资格的会计师事务所不同,中小会计师事务所所处的审计市场是扭曲的审计市场。中小会计师事务所因为竞争力不足、监管力度不强、业务结构单一等因素,在审计市场中处于弱势地位。因此,中小会计师事务所一般先确定审计收费以承揽业务,在保证利润的情况下,控制审计成本,出具与审计成本相应的审计报告。本文以四川省注册会计师协会2013年惩戒的事务所的审计报告为对象,采用规范与实证方法进行研究,研究表明,中小会计师事务所存在降低审计成本损害审计质量的现象。
关键词：
审计市场 审计质量 审计成本 审计收费
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
刘成立
本文对审计质量的不同衡量标准进行了回顾,对国内外会计师事务所规模与审计质量的关系进行了研究。结果发现,我国规模大会计师事务所和高审计质量之间并不存在一致的关系。原因在于会计师事务所规模的"大"多是通过合并形成的,而政策主导型会计师事务所合并并没有真正提高审计质量。
关键词：
审计质量 规模 评价标准
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