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[期刊] 国际税收
[作者]
陈红彦 张耀斌
我国的税收情报交换制度在保护纳税人权利方面存在明显不足:由于"商业秘密"和"隐私"等概念的模糊性,加之纳税人主张权利的路径不清晰,主张权利的规范性文件法律位阶较低,导致纳税人很难实际对权利进行救济。为此,应通过在《税收征管法》中新增条款或者制定具有法律层级的《国际税收合作施行法》,明确引入纳税人的知情权、纳税人的行政复议和行政诉讼权、争议期间暂停税收公权力的权利以及国家赔偿权,加强对纳税人权利的保护和救济。
关键词：
税收情报交换 纳税人权利 救济机制
[期刊] 国际税收
[作者]
刘天永
税收情报交换制度作为各国间合作的主要机制之一,在国际反避税领域发挥了重要的作用,然而在此过程中,主管机关对纳税人的权利保护往往略显不足。本文在简要介绍我国税收情报交换中保护纳税人权利现有规定的基础上,介绍了OECD的有关经验,并有针对性地对我国加强税收情报交换中纳税人权利保护提出了建议。
关键词：
情报交换 纳税人 法定权利 保护
[期刊] 企业经济
[作者]
付慧姝
国际税收情报交换制度越来越受到各国以及各国际组织的关注。在国际税收情报交换实施过程中的一大突出问题是对相关纳税人权利的漠视。从三个层次加强对纳税人权利的保护、明确纳税人权利主体和权利内容,是防止国际税收情报交换制度被滥用、维护情报交换制度实施有效性的重要保证。在保护纳税人权利和维护税收情报交换有效性之间进行平衡,是完善国际税收情报交换制度的重要思路。
关键词：
税收 国际税法 情报交换 纳税人权利
[期刊] 企业经济
[作者]
付慧姝
在经济全球化的背景之下,作为国际税务合作的重要形式,国际税收情报交换制度越来越受到各国以及各国际组织的关注。在国际税收情报交换实施过程中的一大突出问题是对相关纳税人权利的漠视。在各相关国际法律文件中对税收情报交换中的纳税人权利保护作了一些规定。这些权利可以分为三个层次。实践中加强税收情报交换中纳税人权利的保护势在必行。
关键词：
税收 国际税法 情报交换 纳税人权利
[期刊] 国际税收
[作者]
滕祥志
构筑并完善涉税信息情报制度,对提升税务机关税收治理能力,实现税收治理现代化,强化纳税人权利保护理念,具有重要意义。本文通过对比各国税务机关向第三方获取涉税信息的限制性规定,以及税务机关对涉税信息的保密义务,得出几点法理思考及建议:首先,税务机关获取涉税信息权限无限扩大化得不到法理支撑;其次,税务机关及其工作人员须严格遵守法律关于保守涉税信息秘密的规定,否则需要承担相关责任;最后,详细规定税务机关的保密义务及其相关法律责任,以使涉税信息提取权和保密义务相平衡。
关键词：
涉税信息情报制度 纳税人权利保护 比较法
[期刊] 税务研究
[作者]
王佳宜 史晓慧
税收情报交换作为国际税收合作的必要手段，是提高税收透明度、强化税收征管的有效途径。作为一种扩张性极强的工具，税收情报交换在一定程度上挤压了纳税人信息权的生存空间，引发各界高度关注。围绕纳税人信息保护“权利化”论证呈现的复杂面相，源于长期隐匿在国库主义阴影下的纳税人权利保护始终处于“消极状态”，对其认知存在模糊性。由此，关注纳税人权利进程的纳税人主义应运而生，作为调适征纳双方权义结构的可能思路，得到越来越多国家的认同。域外纳税人信息权保护规范及路径对我国立法起到积极垂范作用，意欲在中国的税法土壤上培育出“纳税人权利之花”须坚持国库主义与纳税人主义的“二元化立场”理念，在制度调适上以修法为契机落实纳税人信息权、构建一体分层的保护机制、强化责任追究与权利救济机制，方能实现纳税人信息权的系统保护。
[期刊] 国际税收
[作者]
聂淼 熊伟
预先裁定制度的法理基础在于纳税人的税法确定权。在我国,税法确定权源自于税收法定原则与纳税人知情权。在社会高速发展、税法日益复杂的背景下,传统的解释方法难以有效解决税法的不确定性问题,预先裁定应运而生。预先裁定属于行政解释的一种,与部门规章、规范性文件等共同构成一个完整体系,同时,行政承诺制度也可以为其提供理论资源。预先裁定作为一项公权力,应当从税收法定、平等保护以及信赖保护三个方面加以约束。
关键词：
预先裁定 纳税人 税法确定权
[期刊] 税务研究
[作者]
朱大旗 张牧君
美国税收征管程序和税务纠纷解决机制中贯穿着对纳税人权利的保护。了解美国的纳税人权利保护制度，对我国加强税务立法、建设服务型税务机关和完善税务纠纷解决机制可以起到学习借鉴的作用。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
广西国家税务局课题组 李传玉 霍军 李林林
在经济全球化、税源国际化的背景下,国际税收情报自动交换成为国际税收征管协作的重要手段,对受到国际税收情报自动交换影响的纳税人权利保护的相关规定也在国际标准中得到更新。随着中国"一带一路"发展战略的逐步实施,中国与世界各国的经济交往日益密
关键词：
自动交换 纳税人权利保护 双边税收协定
[期刊] 经济研究参考
[作者]
广西国家税务局课题组 李传玉 霍军 李林林
在经济全球化、税源国际化的背景下,国际税收情报自动交换成为国际税收征管协作的重要手段,对受到国际税收情报自动交换影响的纳税人权利保护的相关规定也在国际标准中得到更新。随着中国"一带一路"发展战略的逐步实施,中国与世界各国的经济交往日益密
[期刊] 税务研究
[作者]
王正明 王冰
本文在归纳我国纳税人权利现状之社会评价的基础上,有针对性地剖析了传统文化、模糊规则、强势权力等三个阻碍纳税人权利实现的原因。提出了纳税人权利,需要在国家、税务机关、纳税人三方共同树立权利本位观念的基础上,通过国家(税务机关)采取措施帮助纳税人提高权利认知水平、通过纳税人组织联盟的集体主张才能实现的对策思考。
关键词：
纳税人权利 现状分析 实现思考
[期刊] 税务研究
[作者]
许多奇 廉洁
本文主要分析了我国税收情报交换机制在纳税人信息权保护方面存在的问题,并提出了完善纳税人信息权保护体系的相关建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
黄秀萍
近年,保护纳税人权利日益成为各国政府共同关注的问题。通过完善法律制度保护纳税人权利,已成为一股不可逆转的国际趋势。我国现行的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)也顺应了这一潮流,比修订前扩大或新增了关于保护纳税人合法权益的内容和条款,在税收立法上是一个明显的进步。但是,有些条款在实践中尚未能很好地采取措施落到实处,许多国家已有的纳税人权利保护规定在我国目前仍然欠缺,这些都值得研究探讨。
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