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[期刊] 涉外税务
[作者]
顾宁一
本文从国际税务惯例的角度对"居民"的一般概念、独立个人居民、一般居民企业和居民信托企业分别进行探讨,对其一般应用范围、判定方式和过程进行描述,并以实际发生的案例作为佐证,厘清国际税收协定中"居民"的本质特征。
关键词：
税收协定 居民 所得税
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘建
对所得的定性在税收协定执行中居于十分重要的地位。一般而言,所得的性质不同,所得的税收管辖权与税收待遇也不尽相同。目前,由于不同性质所得之间的界限模糊、各国的税法存在差异等原因,准确对所得定性非常困难。本文认为,我国应采取明确国内税法对所得的定义、扩大特许权使用费的范围等策略来应对所得定性问题所带来的挑战。
关键词：
税收协定 所得 定性 税收管理
[期刊] 世界贸易组织动态与研究
[作者]
李庆灵
为减少与包括WTO协定和避免双重征税协定在内的其他涉税条约争端解决机制之间的冲突,特别是,避免原有的投资者与国家间投资仲裁机制对本国税收主权的过度限制,中国晚近缔结的国际投资协定引入了专门的税收仲裁机制。这一尝试值得期许。然而,该税收仲裁机制仍存在诸多的不足,这可能会削弱其应有的作用。对此,中国应参考有关国家的实践,作出相应的调整。
[期刊] 涉外税务
[作者]
黄素梅
合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才成为协定意义上的“缔约国居民”,此时合伙企业本身有资格享受协定优惠。如果合伙企业所得由合伙人负纳税义务,合伙企业被视为纳税虚体,则不是“缔约国居民”,应由合伙人享受相关协定的优惠。
关键词：
合伙企业 税收协定 缔约国居民
[期刊] 涉外税务
[作者]
沈志华
正确地执行税收协定,能避免和消除国际重复征税,消除税收歧视,同时也能有效防范跨国纳税人的偷逃税行为。正确执行税收协定,也是做好非居民税收管理、"走出去"企业税收服务
[期刊] 税务研究
[作者]
贺焱 崔颖
加强税收征收管理是除经济发展和税收政策调整之外的另一主要增收因素。经济和社会发展对税收征收管理理论和实践提出新的要求,本文将工商企业管理的理念和方法融合到具体税收管理实践中,探讨税收精细化管理的概念,并提出提高税收征管质量和效率的一系列途径,包括理念创新、扁平组织结构、流程再造、绩效评估、创建学习型税务管理机关等。
关键词：
税收精细化管理 税收征管质量和效率
[期刊] 经济师
[作者]
苏吉余
税收的无偿性似乎早已经是一种无可辩驳的理念,但是存在着的未必就是真理。无偿性特征并不符合"社会契约论"下的税收本质,无法真正体现起税收的"人民产权原则"。"税收有偿论"深刻地映射出税收的产权,有力地提升政府服务民众的意识与品质。民众缴纳税款本质上是向自己纳税,是民众自我管理的一种契约行为。
关键词：
无偿性 社会契约论 有偿性
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
李香菊
本文从市场经济对税收立法的要求入手 ,分析了目前我国转型时期税收立法存在的主要问题。提出了新时期应进一步重视和加强税收立法工作 ,提高税收立法质量的设想。
关键词：
税收立法 立法原则 税法质量
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
蔡庆辉
在国际税收协定中，营业代理人构成常设机构的要件有二，须同时具备：必须有非独立地位代理人的存在；必须有权并经常为缔约国另一方企业从事营业性质的活动。为了最大限度地维护我国的税收利益，我国应从资本输出国和资本输入国的不同立场出发，完善我国的国内税法和双边国际税收协定
关键词：
国际税收协定 常设机构 营业代理人
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 陈新
2021年12月，OECD在其官网发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则立法模板》。低税支付规则（UTPR）作为GloBE规则的一部分和收入纳入规则的后盾，在该立法模板中仅以首字母缩写形式出现。本文认为，UTPR从低税支付规则转变为低税利润规则，偏离了2021年10月达成的全球共识，与现行税收协定并不一致，可能会带来一定的法律问题。
[期刊] 税务研究
[作者]
徐妍
作为国家调控经济的重要手段,税收在促进京津冀一体化协同发展方面具有十分重要的作用。目前京津冀地区的税收协调中出现了诸如过度税收竞争、缺乏利益协调机制等一系列问题,需要从税收政策、税收征管、税收分享等层面进行协调,促进京津冀协同发展互利共赢。
关键词：
京津冀 协同发展 税收协调
[期刊] 税务研究
[作者]
徐妍
非居民企业的投资所得性质上类似于国际间接投资,是投资主体典型的投资方式。虽然国际税收协定中联合国范本和经合组织范本关于各项投资所得进行了介绍和说明,但由于各成员国的国内法差别很大,所以两范本不可能对其作出全面准确的定义,仅表述出尽可能多的涵盖信息,由各国在国内法中进行具体规定。我国新《企业所得税法》顺应我国经济发展的新形势适时出台,但其内容较为原则,对非居民企业投资所得的课税范围、税率及与国际税收协定相协调等重要问题亟需进一步明确。
关键词：
非居民企业 投资所得 国际税收协定
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