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[期刊] 税务研究
[作者]
孙玉栋 庞伟
本文基于2003-2015年24个省级面板数据,建立固定效应模型,分析了我国个人所得税分类所得对城乡居民基尼系数的影响。结果发现,个人所得税总体上与城乡居民基尼系数呈现正相关关系,即个人所得税从整体上表现出累退性,不利于缩小城乡居民收入差距。这一结果的原因不仅在于其中的6项所得没有显著的调节作用,还因为个体工商户生产经营所得会扩大城乡居民收入差距,抵消了工资薪金所得和财产租赁所得对收入分配的正向调节作用。最后,本文根据研究结果提出分类与综合相结合的个人所得税改革建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
孙玉栋 庞伟
本文基于2003-2015年24个省级面板数据,建立固定效应模型,分析了我国个人所得税分类所得对城乡居民基尼系数的影响。结果发现,个人所得税总体上与城乡居民基尼系数呈现正相关关系,即个人所得税从整体上表现出累退性,不利于缩小城乡居民收入差距。这一结果的原因不仅在于其中的6项所得没有显著的调节作用,还因为个体工商户生产经营所得会扩大城乡居民收入差距,抵消了工资薪金所得和财产租赁所得对收入分配的正向调节作用。最后,本文根据研究结果提出分类与综合相结合的个人所得税改革建议。
[期刊] 财政研究
[作者]
刘蓉 林志建
根据有关统计年鉴的数据分析,近5年以来劳动所得在个人总收入中占比约为56%,而劳动所得纳税额占个人所得税纳税总额65%左右,由此可见,个人所得税对劳动收入的影响对我国收入分配差距的缩小具有重要作用。本文采用CFPS2016数据,通过基尼系数分解衡量各分项劳动收入的基尼弹性系数变化,评估个人所得税制度下的工资薪金、劳务报酬和稿酬三类劳动所得对劳动收入税负和劳动收入分配效应的影响,并按照个人特征分析影响劳动收入不平等的重要因素,揭示影响劳动收入分配效应的具体原因,为未来进一步完善个人所得税改革提供政策依据。
关键词：
个人所得税 劳动收入 分配效应评估
[期刊] 税务研究
[作者]
张文春
本文主要研究发展中国家利用个人所得税调节收入再分配的情况。通过分析,得出的结论是:第一,发展中国家的个人所得税对于改善收入分配不公几乎不起作用;第二,累进的个人所得税制的成本高昂;第三,由于个人所得税的低效率,如果政府想利用税制来消除贫困和不公平现象,最好考虑其他的方法;第四,我国个人所得税调节收入分配的效果不明显,应该采取以低收入者为目标的财政支出计划和其他政策措施。
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
李晶 牛雪红
本文利用中国家庭追踪调查(CFPS)2018年的数据,在分析居民收入特征的基础上,从收入结构的整体及其分解两个层面评估了2019年个人所得税改革的收入分配效应。结果表明:综合课税增强了税制的累进性,改善了横向公平,但基本费用标准提高、税率结构调整和专项附加扣除的实施降低了平均税率,纵向公平效应下降,从而使收入分配效应减弱;分项收入中对经营所得征税发挥了正向的收入调节作用,但对综合所得和财产所得收入分配效应并不显著;分组收入中个人所得税改革减轻了中低收入群体的税收负担,对收入分配状况有一定的改善作用,但是对高收入群体收入分配效应不足。增强个人所得税收入分配效应,需要适当协调不同所得税负,加强对高收入群体税收调节力度,并优化财政政策对低收入群体的公平分配作用。
关键词：
个人所得税 收入结构 收入分配效应
[期刊] 税务与经济
[作者]
岳树民 白林 谢思董
2019年我国个人所得税开始实行综合与分类相结合的课征模式。新税制模式在减轻税收负担、调节收入差距方面取得了显著成效，但仍然存在税负不公平、调节作用较弱等问题。利用CHIP2018微观住户调查数据，使用RE指数分解方法对现行综合课征模式下的收入再分配效应进行评估，分析改革对不同群体的影响差异及其原因，并在此基础上探讨未来税制的改革方向。测算结果显示：综合课征有利于提高个人所得税的收入再分配效应，但因其他改革措施的影响，综合课征的正向效应被减弱。建议扩大综合所得和纳税所得的范围，保持基本减除费用不变，专项附加扣除实行扣除递减机制，税率级次简化至5级，并继续实行个人申报制度。
关键词：
个人所得税 综合所得 收入分配 精准调节
[期刊] 会计之友
[作者]
胡芳
文章主要分析2018年我国个人所得税改革对其收入分配效应的影响。累进性和平均税率是影响个人所得税收入分配效应的两大因素,后者是主要的。累进性方面,通过计算累进性指标发现,此次改革免征额和税率级距的调整提高了税制本身的累进性。平均税率方面,虽然综合所得税制的引入和征收管理方面的进步有利于提高平均税率,但改革初期平均税率会由于免征额的提高、低税率级距的拉长、附加费用扣除等原因而下降。因此,短期来看,此次可能会像2011年改革一样,累进性提高的作用被平均税率的降低所抵消,从而收入分配效应变化不明显。
[期刊] 税务研究
[作者]
詹新宇 杨灿明
本文从宏观、中观、微观三个层面对我国个人所得税的居民收入再分配效应进行探讨。对比居民收入的税前、税后基尼系数发现,尽管分税制改革以来个人所得税调节居民收入分配的效果有所改善,但其整体再分配效应依然较弱。实证研究表明,个人所得税的再分配效应不仅受到城镇化、地区间收入差距、产业结构升级等因素的影响,还表现为居民收入来源结构与税收来源构成的非协同性变化。增强个人所得税的再分配调节效应,需从优化外部治税环境、优化税制设计、提高征管水平三方面着手。
关键词：
个人所得税 收入分配 再分配 分配效应
[期刊] 经济体制改革
[作者]
陈建东 杨雯 冯瑛
个人所得税和最低生活保障制度是调节收入差距的重要工具。利用2002～2008年国家统计局和民政部的相关数据,定量分析个税与低保是如何影响城镇居民收入差距、城乡之间收入差距以及全体居民的收入差距。研究表明,个税和低保都有调节居民收入差距的作用,相对来说个税调节力度较大。相对于发达国家而言,我国这两项制度的调节作用还有很大的提升空间。进一步完善低保和个税制度的政策建议为:提高最低生活保障制度的标准和覆盖面;完善个人所得税制度设计,加强征管。
[期刊] 税务与经济
[作者]
李士梅 李安
个人所得税作为政府调节收入分配的重要工具,担当着缩小居民收入差距的重要职能。选取1994~2015年我国城镇居民人均可支配收入、平均税率、可支配收入基尼系数等指标,利用计量模型实证分析长期和短期波动中个人所得税的收入分配调节效应,结果表明我国个人所得税对城镇居民收入分配调节效果甚微。建议从采用综合与分类相结合的征收模式、建立"基本扣除+专项扣除"机制、以家庭为单位计征、提高对高收入阶层的征收力度等方面对我国个人所得税制度加以完善,以更好地发挥个人所得税调节社会贫富差距的作用。
关键词：
个人所得税 基尼系数 收入分配 调节效应
[期刊] 统计与决策
[作者]
韩秀兰 陈星霖
文章基于CHNS2010—2014年工薪收入数据,与旧个人所得税制相对比的视角,研究新税制的收入再分配效应。从个人所得税的收入差距改善效应、横向和纵向公平性效应以及相对益贫性方面进行了测算。实证结论表明,实行免征额提高的个人所得税制进一步恶化了本来就十分微弱的收入差距调节作用,但专项费用的扣除有益于总体收入差距的缩小;免征额的提高加强了税收的累进性,但抑制了纵向公平效应的调节功能,按年征收含附加扣除相比按月征收不含附加扣除的新个税纵向公平效应更大;对工薪收入群体征收个人所得税后,其相对贫困发生率较税前有所下降,但随着免征额的提高,相对贫困发生率下降幅度逐渐变小;我国个人所得税的征收没有扭转初始收入分配的非益贫性,但免征额提高使得相对益贫性指数提高,且按年征税并扣除专项附加的税制对收入分配相对益贫性的促进更为显著。
[期刊] 特区经济
[作者]
胡芳 肖苏 高永莉
个人所得税收入分配效应的强弱受其累进性和平均税率的影响。本文采用不同收入数据分析了税制设计和居民收入水平对个人所得税累进性、平均税率及其收入分配效应的影响。不管居民收入分布状态是否均匀,我国个人所得税在2011年和2018年改革前后都能发挥缩小收入差距的作用。虽然改革弱化了个人所得税的收入分配效应,但是随着居民收入水平的提高,个人所得税在调节收入分配方面的作用会逐渐加强。
[期刊] 税务研究
[作者]
何立新 袁从帅 王姜林 许银奎
个人所得税具有收入分配调节功能。本文分析了中国2002年到2011年间个人所得税的收入再分配效应,并着重考察了个人所得税在不同地区收入再分配效应的差异,提出了完善个人所得税的政策建议,以更好地发挥其收入分配调节功能。
关键词：
个人所得税 收入分配
[期刊] 经济学动态
[作者]
岳希明 徐静
本文的目的是评价个人所得税的再分配效应。为了纠正住户调查数据中个人所得税的漏报和低报问题,我们根据税率表和住户调查数据中个人收入结构的信息,计算了每个人个人所得税的应纳税额。使用应纳税额的估计值,我们计算了MT指数,并将MT指数分解为个人所得税的横向公平效应和纵向公平效应。MT指数的估计值及其分解结果显示,个人所得税虽然降低了居民收入不平等,但效果很小,甚至可以忽略不计。从国际经验来看,平均税率过低(而不是个税累进性较弱)是个人所得税在调节收入分配上贡献不足的主要原因。
关键词：
个税 再分配效应 横向公平 纵向公平
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