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[期刊] 经济研究
[作者]
吕冰洋 马光荣 毛捷
分税体现着政府间财政关系，税率体现着政府与市场的关系，通过对分税与税率关系的研究，可以观察政府间财政关系对政府与市场关系的影响。研究认为，中国政府间实行税收弹性分成、企业面临着差异化税率是两个重要典型事实；理论分析发现，地方政府偏好、税收分成比例分别影响着企业实际税率；实证分析发现，市县级政府面临的企业所得税和增值税分成比例上升，导致企业逃税减少和实际税率上升。上述结论从分税的角度揭示了政府与市场的关系如何受财政体制影响的独特机制，解释了中国企业面临的差异化税率的来源，为下一步财税体制改革提供了参考。
[期刊] 改革
[作者]
徐涛 张翌
利用2004～2011年我国365家上市公司的面板数据,运用Prais-Winstein回归和面板校正标准误方法(PCSEs)实证分析政府控制和不同层级政府控制对企业实际所得税率的影响。结果表明,不能确定政府控制对上市公司实际所得税率的高低是否有影响;地方政府控制的上市公司较中央政府控制的上市公司的企业实际所得税率更高;公司规模和债务规模都与企业实际所得税率成正相关关系,而公司的盈利能力与企业所得税率成负相关关系。一方面,地方政府应放松对企业的规制,推进对地方政府控制的上市公司的产权改革步伐;另一方面,企业应该着重于提升其盈利能力,而不能一味追求扩大规模和过度使用财务杠杆。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
朱柏铭
西方国家自８０年代以来大多将公司所得税由累进征收改为比例征收，有其特定的政策目标和现实条件。我国税制改革中企业所得税税率形式的确定应更多地基于中国的客观实际去考虑，不宜盲目模仿。为提高所得税的收入弹性系数，调节人们的收入分配，同时又鼓励企业规模经营，合并后的企业所得税宜采用超额减速累进税率
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
张松
现行企业所得税税率设计有其理论特色，主要包括以下四个方面：在处理公平与效率的关系上，效率优先；在实现公平目标上，注重竞争起点的税收公平；在处理财政需要与纳税人承受能力的矛盾时，选择低税率；在确定调节目标时，吸收了中性税收理论的有益思想。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蒋海娟
本文以民营企业的资本结构作为研究对象,从名义税率上升和下降,以及上升和下降的不同程度来分析税率变动对民营企业资本结构的影响,发现税率上升的民营企业,其资本结构并没有显著上升,究其原因可能是我国民营企业存在融资难的特点。因此,我国应该完善民营企业融资的制度环境,加快民营企业征信体系建
[期刊] 世界经济
[作者]
姚东旻 朱泳奕 张鹏远
本文将营业税、增值税和企业所得税纳入统一分析框架,分别探讨不同税种税率对企业要素需求和人均资本的影响。通过建立生产决策模型,本文发现营业税与增值税税率对企业要素需求有负向作用,对人均资本无影响;而企业所得税税率对要素需求、人均资本均无影响;在增值税税制全面实施的背景下,随着资本要素抵扣比例的增加,企业会增加生产要素需求。在计量分析部分,本文使用中国上市公司数据验证了实际税率与生产要素需求的静态关系,并且基于中国"营改增"政策的动态进程构造"准实验",发现随着企业资本要素抵扣比例的增加,增值税实际税率对企业要素需求的影响变得更加显著,改革试点企业比对照组企业具有更高的生产要素需求,从而从静态和动态两个方面验证了模型结论。
[期刊] 经济管理
[作者]
邓明
中国企业所得税与资本结构问题一直都受到广泛关注,但已有关于企业所得税与资本结构关系的研究中,存在内生性或者外生冲击导致的信息不充分问题。本文利用规模以上工业企业数据估算了三类中国地级市层面的企业所得税有效税率,在此基础上实证研究了企业所得税有效税率对企业资本结构的影响。研究结果表明,1998—2007年,地级市层面的企业所得税后视性有效平均税率和前视性有效平均税率均有所上升,有效边际税率在2003年之前不断下降,但在2004年有个比较显著的上升趋势,之后又有所降低。企业所得税后视性有效平均税率对企业资本结构的影响并不显著,但前视性有效平均税率和有效边际税率越高则企业的债务融资比率越高。此外,基于分组样本的研究表明,国有企业并不会根据企业所得税税率的变动来调整企业资本结构,但非国有企业则会根据企业所得税有效税率的变动来调整其资本结构;内资企业和外资企业在企业所得税与资本结构的关系上是基本一致的,只是外资企业的资本结构变动对企业所得税前视性有效税率更为敏感。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李静
按照党中央、国务院部署,自2018年5月1日起,我国将在增值税税率17%、11%、6%三档基础上,将税率下调到16%、10%、6%,同时统一增值税小规模纳税人标准,国务院常务会议还决定统一增值税小规模纳税人标准,将工商业年销售标准提至与服务业相同的500万元,本文以L公司为例,分析增值税税率下调对小微企业的影响,并提出小微企业如何更好利用好增值税税率下调政策的建议。
关键词：
增值税 税率 小微企业
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
陈凌 熊艳艳
本文旨在通过评述有关国外国有企业私有化的理论研究、政策分析和实证研究,阐明私有化的概念、原因、进程和方式以及其实施的效果,尤其是私有化措施对政府财政、企业业绩和员工行为的影响。有关国外国有企业私有化的理论和政策分析也为我们审视、比较和分析中国国有企业的改制提出了合适的分析框架与参照体系,从而使我们能够更好地理解中国渐进式改革与发展的得与失。
关键词：
私有化 改制 国有企业
[期刊] 财会通讯
[作者]
龙文滨 周茜
国有企业的"国有性"决定了其"经济目标的实现为非经济目标的实现服务",在纳税义务履行上起表率作用成为国有企业承担社会责任的主要方式之一,从而导致实务中许多国有企业税务筹划意识淡薄。本文对1530个上市公司样本的适用税率和实际税率进行了研究。结果发现,国有企业争取税收优惠的积极性和税务筹划水平明显较非国有企业低,且这些差异在国有控制公司和非国有无政治联系的公司间最为显著。据此提出,国有企业的管理者树立依法纳税、合法节税的经营观念,对经营活动进行合理、合规筹划和安排,不仅能够提高管理水平,增强市场竞争力,而且在履行经济责任的同时,也承担了应有的社会责任。
关键词：
国有企业 税务筹划 社会责任
[期刊] 经济研究
[作者]
贾俊雪
本文构建一个简单理论模型揭示税收激励影响企业进入的作用机制,然后利用我国2000—2008年间工业企业调查数据和地级市面板数据测算出整个内资、民营和外商投资企业的前瞻性有效平均税率,并以此刻画税收激励,就税收激励对企业进入的影响及其机制作实证分析。研究表明,不同所有制企业存在明显的税收差别待遇:民营企业的有效平均税率最高,外商投资企业最低。降低有效平均税率可显著提升各类企业的进入率,其中对外商投资企业进入的影响最突出;但考虑了个人所得税等其他税种的影响后,税收激励对外商投资企业进入的促进作用明显减弱。税收激励可缓解政府腐败等带来的投资风险对外商投资企业进入以及信贷约束对民营和外商投资企业进入的...
[期刊] 税务与经济
[作者]
陈怡心 詹静楠
税收对企业的投资行为具有重要影响，对资本有效税率的测算是研究税收对投资影响问题的基础和关键。对我国微观企业2008～2019年资本有效税率进行测算，并进行敏感性分析，结果表明：企业间资本有效税率存在一定税收差别待遇，不同所有制、不同行业的企业的资本有效税率有所区别，但近年来资本有效税率整体呈现下降趋势，且离散程度减小，说明我国税收优惠力度不断加大，资源配置效率有所提高，税收差别待遇情况逐渐得到缓解。因此，应降低法定税率、提高法定折旧率以及控制通货膨胀率，为加强企业税收激励、发挥税收的投资引导作用提供方向。
关键词：
平均有效税率 边际有效税率 企业投资
[期刊] 管理世界
[作者]
刘慧龙 吴联生
本文通过考察制度环境对企业实际税率的影响,揭示了制度环境和税收竞争在地区竞争中的作用。研究发现,地区市场化水平、政府治理水平和法治化水平越高,公司实际税率越高,并且此效应只在非国有控股公司中存在;进一步研究表明,上述制度环境与非国有控股公司实际税率之间的关系仅在地方财政创收压力低的情形下存在。这一结果说明,良好的制度环境提高了地区竞争力,可以降低地方政府给予企业税收优惠的压力;由于国有控股公司避税动机较低,同时国有控股公司受到政府较强的控制,脱离本地会使国有控股公司失去政府的保护,政府通过降低税收征管力度给予国有控股公司税收优惠的动力不足。本文的研究结论对于理解制度环境在中国经济发展中的作用、...
关键词：
地区竞争 制度环境 经济发展 实际税率
[期刊] 会计研究
[作者]
黄蓉 易阳 宋顺林
本文考察税率差异如何影响企业的关联交易行为,并分析基于避税动机的关联交易如何影响企业价值。我们以2005-2010年所有A股上市公司为样本,实证分析发现:母子公司税率差异越大,关联交易规模越大;同时,基于避税动机的关联交易会增加企业价值。进一步分析发现,企业所得税法的实施并没有改变母子公司基于避税动机而进行关联交易的程度。本文的结果为所得税法如何影响企业避税行为提供了重要的证据,同时也对相关决策机构在税收优惠、税收征管等方面有一定的启示意义。
关键词：
税率差异 避税动机 关联交易 企业价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈裕
2021年6月，七国集团（G7）达成协议，支持把全球最低企业税率设为15%，以此来避免全球企业税率逐底竞争，并防止跨国公司转移利润，全球最低企业税率协议得到包括中国在内的二十国集团（G20）的认可。文章分析了全球最低企业税率提出的背景，介绍了全球最低企业税率协议的主要内容，并重点论述了全球最低企业税率对国际跨国公司和中国跨国公司的影响，最后探讨了我国应对全球最低企业税率协议的政策建议。
关键词：
全球最低企业税率 国家税收合作 跨国公司
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