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[期刊] 管理世界
[作者]
马黎珺 吴雅倩 伊志宏 刘嫣然
“逻辑性”是分析师报告的重要信息质量特征，受到监管机构和投资者的高度重视，但与之相关的研究却十分有限。基于文本分析法，本文实证检验了分析师的估值结论和分析过程是否具有一致的逻辑。结果表明，逻辑不一致的分析师报告在我国资本市场上较为常见；分析师策略性地处置和隐藏被跟踪公司的负面信息是导致研究报告逻辑不一致性的主要原因。进一步研究发现，分析师之所以隐藏公司负面信息，是为了给存在佣金分仓关联的基金客户提供调整投资组合的窗口期，减轻股价下跌给基金客户造成的损失。此外，逻辑不一致性降低了投资者对报告中信息的反应程度，加剧了公司未来的股价崩盘风险。本文丰富了分析师报告信息含量方面的文献，揭示了分析师对公司负面信息的处置策略，为投资者评判研究报告质量以及监管机构完善监管政策提供了借鉴。
[期刊] 会计研究
[作者]
王海
为强化实务人员对公允价值背景的完整认知和全面理解,本文基于经济学和社会学的视角试图对公允价值的产生背景进行深入的分析,并且就其运用过程中带来的经济后果和面临的困境进行了探讨。为应对面临的困境和挑战,本文认为需要进一步强化公允价值信息的强制性披露。同时,针对实务层面面临的困境,本文认为还需要有针对性地加强公允价值应用的案例研究,借由后续教育和案例讨论提升实务人员对公允价值的全面掌握。
关键词：
公允价值 演进逻辑 经济后果
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
范宗辉 王静静
以会计信息的价值相关性模型为基础,探讨了分析师跟踪上市公司的决定因素及其对盈余信息价值相关性的影响。研究发现,分析师更倾向于选择盈余平滑程度较高且盈余操纵较少的公司。在分析师市场形成后,投资者将分析师的预测作为估计公司未来盈利的主要依据;对没有分析师跟踪的公司,投资者仍然倾向于运用以往的盈利作为公司未来盈利预测基础。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张敦力 王力
根据现行会计准则，交易费用总体上按照具体用途进行归集、分配和列报，但因种类繁多，涉及多个具体会计准则，这些会计准则中的相关规定存在竞合现象，在一定程度上影响了会计职业判断的有效运用和会计信息质量的实质性提高。本文在梳理相关交易费用会计核算规则的基础上，厘清交易费用的基本类型及其会计处理的内在逻辑，进一步分析交易费用对资产和营业利润的占比情况，并分析其对会计信息质量的影响，为完善与交易费用会计处理的相关会计准则和最佳实践提供理论支持。
关键词：
交易费用 会计处理 会计信息质量
[期刊] 会计研究
[作者]
龚光明 李晚金
会计政策是用以指导会计核算和会计报表编制的一系列原则、程序和方法。会计政策的选用 ,密切联系着选用者的财政 (财务 )利益。本文以美国石油天然气会计政策选择为例 ,分析理论逻辑与经济后果在宏观会计政策选择上的作用 ,并就会计政策选择的原则问题提出一些看法。
关键词：
会计政策 选择 理论逻辑 经济后果
[期刊] 会计之友
[作者]
刘新仕 孙维辰
在全球经济一体化进程中,各国会计体系均围绕着国际财务报告准则呈现出趋同态势。高质量的准则体系不仅与企业的财务状况和经营成果密切相关,而且能有效稳定资本市场,节约交易费用,优化经济资源配置。文章回顾了国内外准则修订历程中收入确认模型的演进,以我国财政部修订发布的《企业会计准则第14号——收入》(2017)中基于合同的新收入确认模型为中心,纵向对比了三个关键时间节点上模型的确认理念、确认基础、确认时点及确认条件等核心要素,并从契约思想、准则导向、资产负债观以及责、权、利均衡制四个维度阐述了收入确认模型演进的理论特征,最后从社会资源配置和交易费用两个方面分析了收入确认模型演进的经济后果。
[期刊] 华南农业大学学报(社会科学版)
[作者]
刘锐
在乡镇治理的能力动力不足、村民自治制度遭遇实践困境、民众期待"高大威猛型"精英的背景下,富人以其私人能力强大,谋取政经利益的动机,促成了富人治村的实现。在村民政治效能感较低的条件下,富人村干部一方面维持表面的权力结构稳定,一方面与精英结成权力的利益之网共同谋利。无论是富人主导还是派性均势型,只要分利联盟变得紧密且有序,就会带来基层权力失控及治理合法化危机,就会为村庄政治的回归提供极大的可能性。
关键词：
富人治村 乡政村治 村民自治 乡村精英
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
寇杰 何桢
PPP模式作为今后我国基础设施和市政公用事业建设的重要模式,其内在逻辑性和可行性亟需科学论证。本文利用S-CAD方法,从政府主导观点角度对PPP模式的前提立场、目标、手段和预期结果进行解构,对PPP模式的逻辑关系和经济效率进行阐释。通过逻辑关系和经济效率分析可知,PPP模式设计逻辑关系明晰且有效率,PPP项目参与方之间存在有效的制衡机制,政府需做好PPP立法和监督指导工作。
[期刊] 管理评论
[作者]
吴武清 苏子豪 揭晓小 陈敏
本文利用我国券商佣金数据,研究了分析师的基金关联对股票特质性风险和风险调整后收益的影响,并分析影响产生的机制。实证结果显示,分析师的基金关联会增大关联分析师所跟踪股票的特质性风险;佣金压力同时增加了股票的特质性风险和调整后收益。这表明佣金压力影响了基金关联分析师行为,即佣金施压假说成立。进一步地,本文论述并验证了关联分析师的乐观偏差和大额持股机构投资者稳定股价的动机是佣金施压假说成立的两个可能原因。
关键词：
分析师 基金关联 机构投资者
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
周泽将 王颖
财务分析师向外部利益相关者提供盈利预测与投资建议,在资本市场中扮演着重要角色,其如何作用于企业R&D支出及相应的经济后果较少受到关注。基于此,以2007—2015年中国资本市场A股上市公司为样本,实证检验了财务分析师对R&D支出的影响和其经济后果。研究结果显示:(1)财务分析师跟踪显著提高了企业的R&D支出水平;(2)上述关系受到财务分析师声誉的影响,表现为非明星分析师跟踪对R&D支出的促进作用更为显著;(3)政治关联强化了财务分析师对R&D支出的促进作用;(4)R&D支出在财务分析师影响经营业绩的过程中发挥了部分中介作用。依据上述发现,认为未来在重视财务分析师专业能力建设的同时,应减弱明星分析师业绩压力的负面影响。
[期刊] 会计研究
[作者]
周夏飞
资产证券化被确认为发起企业的“真实销售”还是“担保融资”,以及发起企业是否合并SPE的会计报表,是资产证券化会计的两个关键问题。本文分析了不同会计处理下的经济后果。论文认为,将资产证券化作为“真实销售”处理与不合并SPE对发起人、证券投资者更有吸引力,也更有助于推动资产证券化业务的发展。然而,如果发起人为了达到一定目的而滥用“真实销售”与不合并SPE以操控报表数据,导致会计信息不能反映经济交易的实质,既有可能影响发起企业原债权人的利益,也会加大证券投资者的风险,最终将危及资产证券化业务的正常推进。因此资产证券化会计必须明确规范“真实销售”与不合并SPE的条件。
[期刊] 特区经济
[作者]
郑志昊 钱红光
近年来，随着商誉规模不断扩大，商誉减值问题成为资本市场关注的焦点，其问题在上市公司中以传媒行业板块尤为严重。本文选用传媒公司华谊兄弟并购东阳美拉事件为例，分析其商誉及商誉减值成因，进一步探讨商誉减值导致的严重经济后果。研究表明：华谊兄弟捆绑明星艺人，选择不合理的估值与并购方法形成巨额商誉，后因东阳美拉业绩承诺未完成、宏观环境变化被迫计提商誉减值，导致华谊兄弟企业价值下降，经营严重亏损，根据这种现状文末为上市公司巨额商誉形成及减值问题提出了相关风险防范建议。
关键词：
商誉减值 华谊兄弟 业绩承诺 企业价值
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
王琳 张爱红 徐文钦
商誉可以划分为正商誉和负商誉,美国证券交易委员会要求,当子公司几乎已全部为母公司所拥有(通常为97%),且没有大量流通在外的债券或优先股时,向证券交易委员会报送的报表应
[期刊] 财会通讯
[作者]
郑艳秋 屈玉
本文对会计稳健性的积极和消极作用以及与其他信息质量原则的关系等进行了系统阐述,从融资、投资、盈余、财务报告的角度分析会计稳健性的经济后果,并得出相应的结论。
关键词：
会计稳健性 经济后果 财务报告
[期刊] 会计研究
[作者]
吴娜 于博 吴家伦
自2013年中国经济转入新常态以来,并购交易逐渐成为企业寻找新动能、实现"弯道超车"的主战场。但是,在全球经济增长停滞的背景下,逆周期并购的真实经济后果仍然是一个谜。通过使用BootstrapDEA方法对2013年发生的534起上市企业并购案例进行并购前3年和并购后3年的绩效差异比较发现:1.逆周期并购(弯道超车)对企业绩效均存在显著的负面影响,且该负面效应对国有企业更强; 2.与现金支付相比,国有企业应优先选择股票支付类并购交易,因现金支付会显著冲击其绩效水平,而股票支付的冲击效果不显著; 3.民营企业应优先选择现金并购,因现金并购有助于强化其对国有企业的绩效优势,而股票并购则相反; 4.民营企业逆周期并购风险总体低于国有企业的原因是其现金并购的绩效风险更低。创新之处是在偏误修正基础上跟踪逆周期并购效率,并从组织经济学视角对逆周期并购的经济后果及其异质性特征进行了分析。
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