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出口货物免抵退税适用于生产型出口企业（以下简称生产企业），其中退税与免抵税额是组成免抵退税的两个重要部分。按照政策规定，出口货物免抵税额是计算城市建设维护税和教育费附加的计税依据，它将直接影响到生产企业两项税费的税负增减。因此，免抵税额计算的多少及所占比重对生产企业至关重要，许多税收筹划和避税方法应运而生，但也不可避免地出现了通过虚抵进项税额、隐瞒内销收入等手段来影响免抵税额的情形。本文主要对生产企业免抵税额占比的影响及免抵退税涉税的风险因素进行分析，进而提出风险防控措施。

关键词：免抵退税免抵比重退税额税收风险

对我国现行出口"免、抵、退"税办法的再分析

[期刊] 对外经贸实务 [作者] 王双平

关键词：进项税额出口加工区税率计算当期应纳税征税率进口料件销项税额经济杠杆作用国内采购货物出口

对现行出口退税“免、抵、退”政策的思考

[期刊] 税务研究 [作者] 赵岩

随着国务院《关于改革现行出口退税机制的决定》和财政部、国家税务总局《关于调整出口货物退税率的通知》的颁布,我国新的出口退税机制正式确立了。新出口退税机制的主要内容是调整了退税率,建立中央和地方两级财政共同负担的出口退税新机制。但新出口退税机制并未涉及“免、抵、退”税政策本身。下文就在新出口退税机制下,如何解决“免、抵、退”税政策存在的问题提出相应的改进措施。

关键词：出口产品出口退税机制国家税务总局出口货物退税计税价格实耗法主管税务机关进口料件免抵退税购进法

出口货物“免、抵、退”税计算方法新议

[期刊] 税务研究 [作者] 郭华

本文认为,将"当期‘免、抵、退’税不得免征和抵扣税额"作为"进项税额转出"的处理并不十分恰当,如果作为出口货物的"销项税额"处理可能更合理,进而使得"免、抵、退"税办法在计算上有所简化,也易于理解,能够更好地提高税收征管效率。

关键词：出口货物 “免、抵、退”税计算方法

对出口货物按离岸价计算“免、抵、退”税额的若干思考──兼与陈红伟《出口税收筹划的定量分析》一文商榷

[期刊] 涉外税务 [作者] 王琳

关键词：离岸价陈红当期应纳税自产货物建设税计税依据税款抵扣财税字生产面机电产品

对生产企业自营出口退免增值税额的解析

[期刊] 财务与会计 [作者] 季翔

本文通过对江苏中淮纺织公司出口销售中期末留抵税额的实例分析,提出将销售中出口外销的部分视同内销按正常销售渠道分两个步骤进行计算的方法,并对出口销售中的免抵退税额抵减额进行分析。

[期刊] 财务与会计 [作者] 季翔

[期刊] 山西财经大学学报 [作者] 胡绍山

根据现行增值税条例,对企业自产货物实行自营出口业务,办理出口货物退税时采用"免、抵、退"计算方式。"抵"是指生产企业出口自产货物应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,但在实际计算时,采用的是以出口货物的离岸价格为依据。这扩大了不得计入进项税额的计税依据,减小了进项税额,增加了应纳税额,人为地增加了企业负担。对进项税额,应在可抵扣的内销部分和不可抵扣的出口部分正确划分分担比例后,将可抵扣的部分计入当期进项税额进行抵扣。

关键词：出口退税计算依据企业负担

出口货物视同内销征税政策存在的问题及改进建议

[期刊] 财务与会计 [作者] 王建华

外贸企业出口货物视同内销征税在企业的日常经营管理中十分常见,既增加了所征税款的财务成本,又承担了违规处理的风险成本。本文以一家外贸出口企业为例,对其出口货物视同内销征税的相关会计与税务处理进行分析,并从出口退税原理、企业办税成本、出口违规行为及法律法规层级等角度指出目前出口货物视同内销征税存在的问题,进而从政策调整角度提出改进建议。

关键词：外贸出口企业出口货物退税视同内销征税