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[期刊] 价格理论与实践
[作者]
马秀丽
2019年以来,为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税的相关政策陆续出台,增值税一般纳税人的税率进一步降低,小规模纳税人也可自行开具专票,符合条件的纳税人自主选择纳税身份更具有政策性保障。这就为企业充分利用有关政策实现进一步减税提供了更大的便利。本文基于无差别平衡点综合增值率视角,研究现行减税降费优惠政策下,企业通过自主选择纳税身份制定节税策略,进一步降低增值税负。研究结论表明:年应纳税销售额500万元以下的企业具有通过自主选择纳税身份进一步降低增值税负的可行性;企业自主选择纳税身份时应综合考量所处行业特点、税率、实际综合增值率与行业无差别平衡点综合增值率、企业规模及销售额等因素。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
尹恒 迟炜栋
增值税减税是中国近年来减税降费政策的主体。本文提出一个分离增值税减税对企业需求端和成本端影响的模型，以模拟增值税减税的产出、价格、就业和税收收入效应。这一方法能够识别出企业异质的增值税减税短期效应，有助于控制企业在产业链中的位置、外包程度和抵扣链条完整性等方面的差异对增值税减税效应的影响。本文得到一些有意义的发现：(1)增值税减税的实质效应（产出和就业）相当可观，价格效应不明显，减税激发微观活力的代价是税收收入的较大幅度减少。以增值税对称减税3.00个百分点为例，制造业的加总产出、价格、就业和税收收入增长率分别为4.41%、-0.61%、7.15%和-17.09%。(2)完善增值税的抵扣链条、提升企业进项税抵扣的便利，同样具有重要的减税效应。(3)增值税减税能够明显改善制造业的资源配置效率，提升宏观生产率。削减增值税税率后，生产率越高的企业增长更快，劳动增加更多，从而其市场份额提高。同时，生产率高的企业的价格下降较多，而税收收入下降幅度较小。这些政策模拟结果对于优化增值税减税政策和完善增值税制度具有重要的借鉴意义。
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
郭杰 娄著盛
我国增值税改革持续深化，增值税减税的效果成为学界和政府关注的热点问题。由于产品供需存在弹性，企业无法将增值税税负完全转嫁给消费者，并且不同企业面临的借贷市场环境存在差异，因此增值税减税对企业投资的影响问题显得较为复杂。本文针对企业投资决策建模，发现增值税减税会增加企业投资，但杠杆率较高企业由于借贷市场受到约束，投资水平的提高弱于杠杆率低的企业。本文基于2016Q3-2019Q1上市公司的季度数据，利用双重差分模型实证分析显示，2018年增值税减税政策提高了企业的投资水平，且对固定资产投资的影响更为显著，但借贷市场的传导机制减弱了增值税减税政策对杠杆率较高企业投资的促进作用。
[期刊] 当代财经
[作者]
卢小祁 俞毛毛
高质量发展是建设中国式现代化的重要支撑，而企业数字化转型是经济高质量发展的重要推动力量，通过减税降费减轻企业数字化转型过程中的成本负担是政策支持的关键。以2018年5月实施的增值税改革政策为切入点，利用2016—2020年我国沪深A股上市公司样本数据，实证分析减税政策对企业数字化转型的影响及其作用机制。研究表明：增值税减税政策的实施能够显著地促进企业数字化转型，其中增值税减税在2018年政策出台当年及之前年份中政策效应并不明显，而在2019年与2020年政策效应更为显著。从具体机制来看，增值税减税政策一方面通过降低融资约束的中介机制促进企业数字化转型，另一方面通过固定资产投资比例提升的中介机制促进企业数字化转型。未来需要进一步优化增值税减税政策体系，落实落细相关政策，通过减税政策降低企业数字化转型过程中的成本负担，增强企业长期经营信心，从而促进企业数字化转型。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
彭鹏翔
在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间应纳增值税额和实现的毛利额分别都相等的“两等平衡点”上，含税销售额为含税购进额的１．６３８倍。因此，小规模纳税人在一般的进销差价幅度下，税负比一般纳税人重；而这又是零售物价居高不下和小工商企业普遍偷逃税的诱因之一。
[期刊] 中国财政
[作者]
周燕春
李克强总理在今年的《政府工作报告》中提出"实施更大规模的减税降费",财政部部长刘昆也提出"减税降费是今年积极财政政策的头等大事"。增值税作为财政收入的主要贡献来源,应成为减税降费的主体,并且,应把减税降费与深化增值税改革结合起来,建成更有利于激发市场主体经济活力的现代税制。
关键词：
减税降费 增值税
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
杨焕玲 孙志亮 郑少锋
税负平衡点,也称为税负临界点,是指在不同情况下企业的税收负担达到相等程度的临界值。税负平衡点分析就是在不同情况下寻求企业税负相等的那个点。这里笔者借鉴管理会计本量利分析中的盈亏临界点分析原理,对企业增值税纳税行为进行分析,找出其中的税负平衡点,为企业进行增值税税务筹划提供理论与方法上的指导。
[期刊] 财会月刊
[作者]
马秀丽
"营改增"政策的实行,对不同行业以及不同规模企业整体税负的影响并不相同。本文将从增值率视角,按照所属行业和规模两个维度对"营改增"前后企业整体税负大小进行比较。
关键词：
营改增 增值率 企业整体税负
[期刊] 经济问题
[作者]
康小齐
首先从降低纳税风险和税收负担两方面分析了"营改增"企业的增值税筹划需求,然后分别从纳税人身份选择、劳务采购对象选择及兼营、混合销售及结算方式四个方面给出了增值税筹划的策略,最后在此基础上提出了"营改增"企业在实施税收筹划过程中应注意的问题。
关键词：
营改增 增值税 税收筹划
[期刊] 税务与经济
[作者]
王静 邓晓兰
在综合考虑增值税税收中性、税收效率和公平原则，以及我国国情和国际经验的基础上，采用理论与实证分析相结合的方法来探讨我国增值税税率优化方案，宜采用两步走的目标定位：第一，增值税税率三档并两档，即将现行的标准税率13%降为11%，并将现行的两档非零的低税率合并为一档，设置为6%的税率。这样的方案设计一方面可以达到减税的效果，整体增值税额下降，另一方面能够在一定程度上避免财政收入的大幅度减少，实现保障财政收入的效果。第二，进一步完善我国增值税税收体制和税率结构，最终在全行业实现增值税单一税率，最大限度体现税收中性原则，平衡各行业的税负水平，缩小行业税负差距，促进各行业公平竞争，从而实现短期宏观经济稳定发展与中长期税收制度建设有机协调。
关键词：
减税降费 增值税 税率档次 税率水平
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
程新生 刘振华 修浩鑫
深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据，研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现，增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示，对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言，增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明，研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此，政府部门应继续深化增值税改革，缩小制造业与其他行业的税率差异，切实减轻制造业企业税收负担，同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度，全面提高各类企业的全要素生产率。
[期刊] 经济问题探索
[作者]
王红云
当前国际金融危机仍在加深和蔓延,对国内经济的冲击仍在继续,国务院常务会议提出,实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策,进一步扩大内需,中心目标是促进经济平稳较快增长。根据《增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)的规定,企业自2009年1月1日后执行修订后的增值税,即由生产性增值税转为消费性增值税。增值税转型改革不仅是适应当前经济形势增强经济实力的手段,也是继企业所得税改革之后的一次重大的税制改革,它启动中国经济新一轮增长,在全社会鼓励投资和扩大内需的形势下,它是一项拉动宏观经济增长的重大利好政策。
关键词：
增值税转型 经济影响 企业政策 选择
[期刊] 华东经济管理
[作者]
陈秀英 刘胜
增值税转型政策实践是否可以释放改革红利,是政策制定者与学界共同关注的重大现实问题。文章基于增值税改革"准自然实验"和中国工业企业数据,实证考察增值税转型改革对新建制造业企业空间布局行为的影响及差异。研究发现:增值税转型释放的减税效应对新企业落户具有显著的吸引力,且对非出口、小规模、内资以及劳动密集型企业的吸引力更为明显;同时,增值税转型对制造业企业选址的吸引力还受到地区集聚经济的影响,在供需可达性和集聚经济更强的城市,其吸引力更强。因此,在进一步优化增值税转型政策及地区营商环境时,不仅要推动增值税实质性减税政策落地,还应根据企业及地区的异质性特点精准设计"减税降费"政策,协同利用好"有形之手"和"无形之手",促进实体经济空间布局优化与高质量发展。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
梅冬州 杨龙见 高崧耀
在新冠肺炎疫情造成中国经济增速放缓的背景下，如何最大化减税的经济刺激效果，是当前宏观政策关注的焦点问题。本文通过建立一个包含多部门的DSGE模型，分析了增值税减税的作用路径及其效果，并将其与消费券、政府购买等其他提振经济的政策进行对比。研究发现，增值税减税对企业和宏观经济的影响效果与企业面临的融资约束高度相关。由于非国有企业面临较强的融资约束，增值税减税能够提高非国有企业的净值，通过“金融加速器”效应，降低其外部融资成本，使其增加投资。对于非国有企业，由于其用于形成资本的投资品主要由国有企业提供，增值税减税在带来非国有企业投资增加的同时，也会带动国有企业产出的扩张。而对于国有企业，由于其受到的借贷约束较弱，税收减免即使改善了其净值，也不会影响其投资行为，对整个经济的拉动作用相对较小。总体而言，在相同的减税额度下，对非国有企业的增值税减税带来的总产出提升效果最优，发放消费券次优，而增加政府购买对产出的带动效果则非常有限。本文的研究表明，在深刻理解财政政策对经济影响的传导链条以及不同政策效果后，减税政策才能助力经济提质增效。
[期刊] 当代财经
[作者]
万莹 陈恒
2019年4月1日起,我国增值税进行了大规模、普惠性减税改革。其主要改革举措包括降低增值税税率水平,以及对邮政服务、电信服务、现代服务和居民生活服务四大行业按进项税额加计10%抵减应纳税额两项增值税减税政策。以2018年增值税制度为参照基准,构建42部门增值税CGE模型,从税收负担、经济增长、收入分配和社会福利四个方面对2019年我国增值税减税改革的政策效应进行模拟测算。研究发现,无论是降低税率还是加计10%抵减新政的实施,均能有效降低企业的税收负担、刺激经济增长、扩大社会需求、降低商品价格、缩小城乡居民内部收入差距和提高社会福利水平。因此,现代服务等四大行业应当抓住进项税额加计抵减这一难得的政策机遇期,用好用足税收优惠,以实现现代服务业的跨越式发展,促进我国经济结构优化和产业升级。
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