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[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
盖地 罗斌元
如果将税制作为外生变量加以考察的话,设计怎样的税制契约才能激励纳税人多缴税或者减少逃税呢?本文通过建立委托代理模型对此问题进行了分析性研究。研究结论表明:税制本身就是一种激励性契约;对减税行为的调控,激励比惩罚更有效;要抑制逃税行为,一是对该行为本身安排惩罚性的税制,二是加大对其他合法减税行为的税收优惠力度;行为结果的可测度性是选择何种违法减税行为处罚方式的主要因素,可测度性差的应选择定额处罚较优。
关键词：
减税行为 税制安排 激励效应 不完备契约
[期刊] 财政研究
[作者]
戴瑾
现有研究在负所得税制度再就业激励功能的问题上存在一些值得商榷的观点,为了廓清这些观点,本文采用经济学的研究方法,深入剖析了负所得税制度的再就业激励功能。研究发现:低收入者能否在劳动力市场上拥有隐性收入是负所得税制度能否发挥再就业激励功能的不可或缺的前提条件。鉴于我国目前的劳动力市场状况可以判断,用"现有文献提及的负所得税制度"改革"最低生活保障制度"无法取得预期的促进再就业的积极效果。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
叶显 吴非 刘诗源
基于中国经济创新驱动转型的现实要求,借助2007—2016年中国沪深A股上市公司的数据集,实证检验企业减税对技术创新活动的影响及其机制。研究发现,减税政策有效地提升了企业技术创新动能。然而,不同属性的企业在面对减税政策时有着异质性的反应函数。从影响机制来看,企业减税能够刺激企业的资源投入,为技术创新活动提供助力,又能够减轻企业"脱实向虚"的金融化偏向,从而达到去杠杆与创新驱动的双重拟合。特别地,有明显创新驱动导向的政府晋升激励制度,能够合理引导企业减税政策与技术创新活动相匹配,而那种"为增长而竞争"的晋升考核制度,无助于企业减税政策效力的释放。有鉴于此,想要深入激发企业技术创新活力,需要坚定不移实施"结构性"的减税政策,考虑企业属性差异,也要考虑减税政策的传导影响机制,更应该努力调整政策激励结构,以增强减税政策的科学性和有效性。
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
罗昌财
我国要扩大内需刺激消费,减税是重要的一项措施。中国和美国的税制不同,决定了两国减税政策对刺激消费的机理和效果是不同的。另外,两国的政治体制不同,推动减税政策出台的因素也不同。因此,在借鉴美国成熟的减税政策经验时,必须考虑到两国刺激经济作用机理上和政策时效上的差异,放眼长远,实施有效的减税政策。
关键词：
减税 税制差异 政治因素 消费刺激
[期刊] 经济研究
[作者]
杨国超 刘静 廉鹏 芮萌
张维迎和林毅夫就"政府是否应该制定产业政策"展开了激烈争论。与他们从较为宏观的视角分析不同,本文利用《高新技术企业认定管理办法》确立的公司研发投入占销售收入之比这一"一刀切"的微观认定门槛,研究公司是否会操纵研发投入以满足相关标准。研究发现,研发收入之比的分布在法规门槛附近不连续,这确认了公司研发操纵行为的存在。基于分布不连续特征定义的研发操纵公司获得了更多的税收优惠和政府补助。进一步地,研发操纵现象在民营企业、盈利企业以及位于税收征管力度较弱地区的企业中更为显著,且研发操纵公司的研发投入与公司未来发明专利申请、发明专利授权数量间的正相关关系更弱。研究表明,与政策制定者的初衷不同,研发激励政策会激励公司进行研发操纵,最终导致公司研发绩效下降。本文不仅为产业政策引发的激励扭曲效应提供了微观证据,还为更好地制定和执行高新技术企业认定政策提供了理论参考。
[期刊] 经济研究
[作者]
杨国超 刘静 廉鹏 芮萌
张维迎和林毅夫就"政府是否应该制定产业政策"展开了激烈争论。与他们从较为宏观的视角分析不同,本文利用《高新技术企业认定管理办法》确立的公司研发投入占销售收入之比这一"一刀切"的微观认定门槛,研究公司是否会操纵研发投入以满足相关标准。研究发现,研发收入之比的分布在法规门槛附近不连续,这确认了公司研发操纵行为的存在。基于分布不连续特征定义的研发操纵公司获得了更多的税收优惠和政府补助。进一步地,研发操纵现象在民营企业、盈利企业以及位于税收征管力度较弱地区的企业中更为显著,且研发操纵公司的研发投入与公司未来发明专
[期刊] 管理世界
[作者]
曾艺 周小昶 冯晨
在经济下行压力加大时期，减税激励是促进就业的重要举措，而供应链是税收激励政策传导的关键机制。本文尝试利用手工构建的上市公司三级供应链网络数据库，探究中游企业减税激励对上下游企业就业人数的影响。研究发现：（1）中游企业税率降低会显著促进上下游企业增加劳动力雇佣，并且这一效应在上游企业中更为明显；（2）机制分析表明，就业促进效应主要是通过商业信贷和产需行为两种渠道传导至上下游企业；（3）异质性检验显示，当中游为民营企业，或者上下游企业的劳动力密集度、与中游企业的购销业务集中度较高时，减税激励的就业溢出效应更加显著；（4）这种溢出效应不仅影响一级供销商，而且会传导至更高层级的供应商。本文为理解减税激励政策和供应链参与的影响提供了新的视角，也为实现稳就业目标提供了政策启示。
关键词：
减税激励 稳就业 供应链溢出
[期刊] 经济研究
[作者]
蔡宏波 汤城建 韩金镕
加快推进产业数字化是建设数字中国的重点，以缓解企业税负为目标的政府减税激励能否助力数字化转型值得研究。精准识别减税激励政策作用对象是在政府财力有限情况下积极发挥减税激励效果的现实选择，也是全面提升财政政策效能的内在要求。本文从供应链溢出的视角研究了如何实现减税效果最大化并带动全产业链的数字化转型。借助2008—2016年全国企业税收调查数据与企业供应链数据，研究发现下游企业的减税激励显著促进了中游企业数字化转型，而上游企业减税激励对中游企业数字化转型的促进效果不明显，这主要与上下游企业垄断能力存在较大差异有关。下游企业的减税激励不仅导致对其自身经营绩效的优化，而且通过供应链传导带动中游企业现金流优化与规模扩张，促进产业链供应链内部数据共享，使中游企业拥有充裕的资金进行数字化相关的人力资本升级与投资。上游企业由于垄断能力较强导致传导效果受阻，无法实现类似下游企业减税激励溢出的效果。本文的研究对理解和促进企业数字化转型，以及为更好选取减税激励政策的作用对象提供了经验证据和政策参考。
关键词：
减税激励 供应链溢出 数字化转型
[期刊] 中国软科学
[作者]
边恕
我国城市低保制度存在着按照低保标准与低保家庭人均收入间的差额进行补偿的机制,称为"补差制"。这一制度背离了社会救助的初衷,打击了受助者的就业积极性,形成了"贫困陷阱"下的福利依赖。而负所得税制能够使受助者在获得基本生存补助的同时,依据劳动收入获得相应的津贴,使受助者的可支配收入增加,有利于增强受助者的就业积极性,使其摆脱"贫困与失业陷阱"。在阶梯式救助与地区差异的前提下,两种负所得税制方案表明,负所得税制下的可支配收入高于补差制下的可支配收入,并且负所得税制下的收入保障线与收入目标线差距越大,就业激励效应就越强。据此,本文提出了构建负所得税机制的相关对策。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘蓉 刘楠楠 王齐昊
本文通过对全国和分地区四大税类收入占税收总收入比重及收入增长率现状进行描述,发现我国现行结构性减税政策的整体效果并不显著,尤其是东、中、西部地区存在巨大差异性。为促进结构性减税政策调结构、促民生等目标的实现,本文在对我国货物劳务税、所得税、财产税和行为目的税四大税类进行联动效应分析的基础上,通过对我国30个省、自治区和直辖市2007～2011年税收收入的面板数据进行联动效应实证测量,结果表明:我国四大税类相互之间各自存在不同程度或正或反的关系。本文认为我国未来实行结构性减税政策时,应关注各税类之间的联动效应,以最低成本达到结构性减税的政策目标。
关键词：
结构性减税 联动效应 税制优化
[期刊] 当代财经
[作者]
杨明增 张钦成
高新技术企业减税激励政策会使所得税税率在同伴企业间产生较大的差异,由此会形成同伴压力效应。在构建同伴企业关系的基础上,以2008—2016年间中国A股上市公司为研究对象,实证检验了高新技术企业减税激励政策产生的同伴压力对非高新技术企业税收激进度的影响。研究发现:同伴压力会使非高新技术企业税收激进度显著提高;拥有高新技术企业子公司的非高新技术企业,其高新技术企业子公司对其面临的同伴压力具有缓解作用。进一步研究发现:非高新技术企业为国有企业、异地企业或面临低强度税收征管时,同伴压力对其税收激进度的影响更加显著。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘越 高凌江 李禛
新发展阶段，数字经济与实体经济融合发展是必然趋势。本文首先分析了减税降费促进数字经济与实体经济融合发展的直接与间接作用机制，接着构建数字经济与实体经济的指标体系及融合协调度模型，对2013—2022年全国31个省份数字经济与实体经济融合发展水平进行测算，并在此基础上检验当前我国大力实施减税降费政策，是否会对数字经济与实体经济融合发展产生激励效应。研究发现：2013—2022年全国31个省份数字经济与实体经济融合发展水平总体呈逐年上升趋势，而区域间数字经济与实体经济融合发展水平差异凸显；减税降费政策可以促进各地数字经济与实体经济融合发展，但不同地区、不同性质税种与降费量组合的异质性明显，减税降费组合效果优于某种性质的税种与降费量的组合。同时减税降费政策通过优化税制结构可以间接促进数字经济与实体经济融合发展。因此，我国应根据国际国内经济社会发展适时加大减税降费力度。在减税降费过程中，要兼顾地区间的不同，不断调整优化税制结构，更好地促进数字经济与实体经济融合发展。
关键词：
减税降费 数字经济 实体经济 融合发展
[期刊] 会计之友
[作者]
梁运吉 孙兴旺 梁梓潞
文章以2012—2021年沪深两市A股制造业上市公司为研究样本，通过实证研究的方法对减税激励、绿色技术创新与制造业高质量发展三者之间的影响进行深入考察，并进一步分析减税激励对不同类型的制造业企业高质量发展的异质性影响。研究结果表明：减税激励能够显著促进制造业高质量发展；减税激励与绿色技术创新呈显著正相关关系；绿色技术创新在减税激励与制造业高质量发展之间发挥了部分中介作用。异质性检验发现减税激励更有利于非国有企业和小规模制造业企业发展质量的提升。本研究结论不仅深化减税激励的经济后果研究，也为新发展格局下评估减税激励对制造业高质量发展的微观主体效应，深入理解税收杠杆积极作用进而提升绿色技术创新水平，助力高质量发展能力形成与提升等具有重要现实意义。
[期刊] 管理世界
[作者]
冯晨 刘冰 叶永卫
在我国现行的结构性减税政策背景下，探索减税政策对企业的投资效应具有重要意义，尤其需关注对小微企业的实质作用。本文利用一种全新的群聚—双重差分（Bunching-DiD）识别框架，探究了我国针对小微企业的规模性减税优惠对其投资行为的异质性影响。结果发现，减税会促使高应税收入企业在政策门槛处形成群聚，但不具备明显的投资反应，而对于政策目标对象——低应税收入的小微企业而言，其在减税激励下缓解了融资约束压力，具有显著的经营性投资效果。最后，我们还发现此轮减税政策具有较强的普惠性特征，并对小微企业的生产率、就业规模及经营绩效等方面都具有明显作用。本文研究为理解企业减税效应及其异质性投资偏向具有一定价值。
[期刊] 会计研究
[作者]
谢东明 王平
重污染企业环保投资不足会导致污染物排放超标和生态环境破坏严重,而宏观激励机制和微观监督机制能够促进企业环保投资的增加。本文以我国2011-2019年120个主要城市的上市A股重污染企业为研究对象,实证检验减税激励和独立董事规模对企业环保投资的影响。研究表明:国家税务机关对重污染企业实施减税激励以及企业扩大独立董事规模均能够促进企业环保投资的增加,并且独立董事规模的扩大能够强化减税激励对企业环保投资的促进作用。进一步研究发现,降低股权集中度有助于发挥独立董事规模的强化效应,但企业现金流较为短缺会限制独立董事规模的强化效应。本文运用成本收益理论、声誉保护理论、委托代理理论来阐述减税激励和独立董事规模对重污染企业环保投资的影响机理,为国家税务机关持续加大减税力度、证监会要求企业逐步扩大独立董事规模,进而更好发挥减税激励的宏观调控机制和独立董事的微观监督机制对企业环保投资的联合促进作用提供了一定的理论基础和数据支撑。
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