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[期刊] 商业经济研究
[作者]
夏峰
本文以2003-2011年中国深市A股上市公司为样本,研究决策有用性盈余管理对公司价值的影响。实证结果发现,企业普遍存在决策有用性盈余管理行为;在会计准则范围内,决策有用性盈余管理能够促进公司价值的提高。因此本文认为应当采取正确的态度对待盈余管理行为,并从战略的角度积极引导盈余管理行为。
关键词：
盈余管理 决策有用性盈余管理 公司价值
[期刊] 当代财经
[作者]
王晓梅
合并报表反映作为经济主体的集团(母公司和子公司)合并的会计信息,母公司报表则提供作为法律主体的母公司自身的会计信息。在会计学术界,已有的研究主要是从股东和债权人两个角度来考察合并报表和母公司报表盈余信息的决策有用性。在我国,应借助会计准则改革带来的机遇,围绕合并-母公司报表盈余信息及其差异开展决策有用性的研究。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
祝继高 王珏 张新民
本文利用新会计准则实施后我国A股上市公司披露的合并报表和母公司报表数据,从股东和债权人两个视角分析了母公司经营模式对合并—母公司报表盈余信息决策有用性的影响。本文实证研究发现,相比母公司是经营主导型的企业,在母公司是投资主导型的企业中,股东决策会更少地依赖母公司净利润,债权人决策会更多地依赖合并—母公司报表净利润差异。进一步的研究发现,在母公司是投资主导型的企业中,母公司报表净利润对未来一期合并报表总资产收益率的预测能力会显著降低。总之,本文的结论支持母公司经营模式是影响合并—母公司报表盈余信息决策有用性的重要因素。
[期刊] 会计研究
[作者]
陆正飞 张会丽
我国自2007年1月1日起实施的新会计准则,扩大了合并报表净利润与母公司报表净利润之间的差异。本文研究新旧准则下该差异相对于合并报表净利润的增量信息含量的变化。实证结果显示,上述差异在旧准则下并没有为母公司投资者的股票定价决策带来额外的信息;而在新准则下,该差异的决策相关性显著提高,并能提供合并报表净利润之外的增量信息含量。这就意味着,合并报表净利润中已包括但母公司报表净利润中未包括的子公司已实现而未分配盈余,能够在合并报表净利润基础上提供增量信息含量。
关键词：
子公司盈余 会计准则变革 增量信息含量
[期刊] 会计之友
[作者]
董淑兰 左丹
在公司发展的不同阶段,由于信息不对称等因素的存在,公司管理者往往会采用盈余管理的方式达到所期望的目的。研究的目的在于探讨公司在生命周期的不同阶段,其盈余管理程度与公司价值的关系,揭示生命周期、盈余管理、公司价值之间的规律性特征。研究中选取2012年244家制造业A股上市公司为样本,使用Dickinson现金流法划分公司生命周期,通过建立多元回归模型进行实证分析。研究结论表明,上市公司在成长期和成熟期的盈余管理程度与公司价值显著正相关,在衰退期的盈余管理程度与公司价值无显著相关关系。
关键词：
盈余管理 公司价值 生命周期
[期刊] 现代管理科学
[作者]
张瑞琛
在税收契约订立、监督和履行过程中,税收契约有用性要求以公允价值计量的会计信息能减少信息不对称导致的一些问题,为契约双方提供有利于维护各自权利的"公允"信息,从而有效地保证税收契约的顺利进行。文章以"公允价值计量——盈余管理——税收契约"的研究路径对公允价值计量与税收契约有用性进行了实证分析。
关键词：
公允价值计量 盈余管理 税收契约
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨鲁
盈余管理和稳健主义是两种重要的报告行为,二者既相联系,又相区别,往往容易混淆。本文在对二者的概念、特征、关系进行全面对比分析的基础上,指出我国经验研究中存在的盈余稳健性是稳健主义的表现,而非盈余管理的结果。
关键词：
稳健主义 盈余稳健性 盈余管理
[期刊] 会计之友
[作者]
罗付岩
使用A股上市公司2001—2010年的平衡面板数据,采用系统广义矩(GMM)估计技术对中国上市公司的盈余管理与投资效率的面板格兰杰因果关系进行了实证检验分析。结果发现:(1)盈余管理与过度投资存在正的显著相关关系;(2)盈余管理与公司的过度投资存在双向因果关系,盈余管理对过度投资水平的影响具有短暂性、临时性的特点,而过度投资水平对盈余管理程度具有持续性的特点。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
苏宏通
在中国以增值税和所得税为双主体的税制结构下,盈余的各组成部分所承担的税种及税收成本存在差异,公司最优决策是在实现盈余管理目标的同时,最小化税收成本。笔者将盈余区分为与增值税相关的盈余和与所得税相关的盈余,以中国A股上市公司为研究样本,采用回归分析方法实证检验了增值税和所得税税收成本对公司盈余管理决策的影响,研究结果发现:(1)不同类型的盈余管理方式,其增值税和所得税成本不尽相同,显著影响公司的税金流出。(2)具有向上盈余管理动机的公司,更倾向于操纵与所得税相关的盈余,以降低整体税负。(3)在供应链上具有强势谈判能力的公司,对增值税成本的敏感度更低,有能力和有动机去增加与增值税相关盈余的操纵。实证结果表明,税制结构特征和公司转移税负能力是影响上市公司盈余管理行为的重要因素。
[期刊] 商业研究
[作者]
冯玲 崔静
作为公司决策的主体,管理者的行为和决策不可避免地存在同群的相互依赖性,公司高管在盈余管理决策中可能存在使自身行为与同群行为保持一致的倾向性。本文采用我国A股上市公司2012-2017年数据,通过蒙特卡洛模拟构造基于分析师共同关注的同群群组,以"同群的同群"作为工具变量对线性均值结构式模型进行识别,并采用条件方差识别方法对盈余管理同群效应的乘数效应进行测度。研究结果证实了我国上市公司盈余管理决策存在同群效应,但具有方向上的不对称性,受同群公司向上盈余管理的影响较为显著,对同群公司向下盈余管理的影响不显著。因此,监管部门应重视盈余管理同群效应的外溢影响,特别是公司向上的盈余管理行为。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
王建华
在调整基于盈余反应系数的盈余质量评价模型的基础上,加入与最高决策者相关的研究变量,利用我国上市公司2005~2007年的经验数据,分析了上市公司最高决策者与盈余质量的关系。研究结果表明,上市公司董事长和总经理二职合一与盈余质量负相关;董事长或总经理在本公司领取报酬与公司盈余质量呈现不显著的正相关性,且有行业差别;董事长或总经理在控股股东单位任职与公司盈余质量显著正相关,但有行业差别。
关键词：
上市公司 最高决策者 盈余质量 相关性
[期刊] 南开管理评论
[作者]
苏洋 张俊瑞 余思佳 程子健
为研究商誉后续计量决策有用性欠佳的现状与成因，本文以沪深A股2014至2017年上市公司为样本，实证分析商誉减值披露的市场反应与经济含义。研究发现，商誉减值披露会引发投资者负向市场反应，但披露商誉减值的企业在未来两年内的经营业绩并不会显著下滑，这一反常现象主要与管理层“洗大澡”行为有关，与未确认净空高度的存在关系不大，特别是在管理层任期较长、持股比例较高的企业中，这一现象尤为明显。经验证据表明，我国当前商誉减值的会计反映背离其经济含义，投资者难以有效甄别商誉减值的信息质量，如何限制管理层的盈余操纵是优化商誉后续计量的主要矛盾。研究结论支持商誉“双重计量确认模型”的提出，对会计准则制定与资本市场监管具有一定启示意义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
孙戈兵
本文以上市公司２００４～２０１３年数据为样本，构建多元回归模型和联立方程组模型，实证检验了真实盈余管理、多元化与公司价值之间的关联性。实证结果说明，多元化会加剧公司真实盈余操纵行为，与应计盈余操纵没有显著关系。公司超额价值和托宾Ｑ值与真实盈余管理负相关，与应计盈余管理正相关，在某种程度上随着真实盈余操纵程度增加，多元化折价增大，说明多元化折价的部分原因在于真实盈余操纵，不全是源于业务扩展。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
姚立杰
会计盈余以及会计盈余有用性的研究已经历经了近40年的风风雨雨。本文围绕会计盈余的决策有用性进行了较为系统的回顾,具体的又分别从会计盈余是否有用,以及会计盈余有用性不高的原因出发回顾了现有的主要研究成果,尤其是对盈余管理的研究。最后,作者拓展了会计盈余有用性的研究,即对其他信息的决策有用性进行了回顾。
关键词：
会计盈余 盈余有用性 盈余质量 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
王敏
本文以沪深两市上市公司2003年至2012年的数据为样本,检验了收益平滑行为以及真实盈余管理和应计盈余管理之间的关系。研究表明:应计盈余管理和真实盈余管理间的关系是连续和相互替代的,管理者可以充分利用两者进行收益平滑。
关键词：
真实盈余管理 应计盈余管理 收益平滑
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