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[期刊] 农村经济
[作者]
李玉梅 李培景 任大鹏
本文通过对农业税取消后农民纳税人的法律地位和市场主体特殊性的分析,肯定农业税取消后农民仍然是纳税人,农民纳税人依法承担的税负应与其在经济运行中的角色相一致。与农民纳税人有关的税收制度安排应该坚持税收法律主义的立法模式,把握量能负担的构造原则和中性改革原则。
关键词：
农业税 农民纳税人 税收法律主义
[期刊] 税务研究
[作者]
孙丽 张浩敏
证券经纪人制度的形成是证券市场发展到一定阶段的产物。2008年,我国《证券公司监督管理条例》颁布施行后,自然人型的证券经纪人的法律地位与从业规则因此被确立,而与证券经纪人税收核算最为密切的佣金的税收待遇问题亟待解决。本文建议,单独制定证券经纪人佣金的企业所得税税前扣除标准,明确证券经纪人的佣金由展业成本和劳务报酬组成,证券经纪人的劳务报酬应在扣除其缴纳的营业税及其附加后计算征收个人所得税。
关键词：
证券经纪人 所得税 佣金 展业成本
[期刊] 税务研究
[作者]
刘蓉
在税收法律制度创制中,首先应准确定位纳税人与政府之间的关系,并探讨纳税人内部以及政府内部的结构构成。在此基础上,本文从法理视角分析了契约论下的公权力与私权利、税收的公平与有效以及事权与财权的协调。并针对我国现行税收法律制度,为优化政府与纳税人关系提出了政策思路。
关键词：
税收法律 契约论 法律创制 法理分析
[期刊] 经济经纬
[作者]
屈浩峰
拥有自主产权是农民成为真正市场主体的必要条件,包括诸如组织制度、户籍制度、金融制度、社会保障制度等在内的产权支持系统是影响农民成为市场主体的充分条件。市场主体地位的高低在某种意义上是由经济实体在参与市场经济活动时所拥有的权利束决定的。推进农村经济市场化的过程就是加强农民市场主体地位的过程。进一步深化农村体制改革,从根本上消除不合理制度对农民的束缚,使农民成为真正的市场主体是解决当前“三农”问题的根本出路。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘天永
税收情报交换制度作为各国间合作的主要机制之一,在国际反避税领域发挥了重要的作用,然而在此过程中,主管机关对纳税人的权利保护往往略显不足。本文在简要介绍我国税收情报交换中保护纳税人权利现有规定的基础上,介绍了OECD的有关经验,并有针对性地对我国加强税收情报交换中纳税人权利保护提出了建议。
关键词：
情报交换 纳税人 法定权利 保护
[期刊] 税务研究
[作者]
冯海波
在国家实施主体功能区战略背景下,税源空间分布的不均衡将会固化,且这种不均衡在未来有扩大的可能。同时,主体功能区战略也对当前的某些税收政策设计和制度安排提出了挑战。按照税收应为国家发展战略服务的理念,税收政策的设计和制度安排应符合区域发展的主体功能定位。
关键词：
区域发展 主体功能 税收政策
[期刊] 涉外税务
[作者]
蒋晓蕙
股票期权制是始于西方国家的分配制度改革的一种形式,对于我国企业规范化管理和发展都有借鉴作用,美国是推行股票期权制度较完善的国家,为促进股票期权激励机制运行,我国应借鉴美国的一些做法,明确制定相应的包括税收政策在内的法规政策。
关键词：
股票期权 美国股票期权特点 相关税收制度
[期刊] 税务研究
[作者]
王佳宜 史晓慧
税收情报交换作为国际税收合作的必要手段，是提高税收透明度、强化税收征管的有效途径。作为一种扩张性极强的工具，税收情报交换在一定程度上挤压了纳税人信息权的生存空间，引发各界高度关注。围绕纳税人信息保护“权利化”论证呈现的复杂面相，源于长期隐匿在国库主义阴影下的纳税人权利保护始终处于“消极状态”，对其认知存在模糊性。由此，关注纳税人权利进程的纳税人主义应运而生，作为调适征纳双方权义结构的可能思路，得到越来越多国家的认同。域外纳税人信息权保护规范及路径对我国立法起到积极垂范作用，意欲在中国的税法土壤上培育出“纳税人权利之花”须坚持国库主义与纳税人主义的“二元化立场”理念，在制度调适上以修法为契机落实纳税人信息权、构建一体分层的保护机制、强化责任追究与权利救济机制，方能实现纳税人信息权的系统保护。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
孔繁来
在有关农村市场问题的研究中， 一般都从理论上直接赋予了农民的市场主体资格。这 实际上是过高地估计了目前农民进入市场的程度和农民在市场经济中的地位。 因此，本文从我 国实际出发，提出并论证了“农民作为市场主体的相对性”①，说明农民并没有完全进入市场， 在进入市场时也没有取得应有的平等地位等等，并认为这是我国农村市场发育的主要障碍之一。
关键词：
农民 市场主体 相对性
[期刊] 地方财政研究
[作者]
俞光远
税收法定原则既构成了现代财税法治的基石和核心内容，也因为财税在国家治理中的特殊地位，成为全面推进依法治国的基础和重要支柱。落实税收法定原则的实质和核心，就是维护税法尊严，保护纳税人的合法权益。要落实税收法定原则，切实加强对纳税人合法权益的保护，必须多措并举，协同发力，包括完善税法体系、严格依法治税以及建立健全纳税人权益保护组织和相关体制机制。
关键词：
税收法定 依法治国 纳税人 权益保护
[期刊] 国际税收
[作者]
施正文
党的十八届三中全会通过的《决定》首次提出了"财政是国家治理的基础和重要支柱"、"建立现代财政制度"、"落实税收法定原则"等三大理论创新。落实税收法定原则,建立现代财政制度,必须科学界定税收法定原则的基本内涵,并在加快税收立法、完善税收制度体系和推进依法行政、严格规范公正文明执法等方面取得进展……
[期刊] 经济研究参考
[作者]
杜怀仁
2015年2月3日,国务院法制办征求公众对《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》意见的期限已到。草案明确了纳税人识别号制度的法律地位:"国家施行统一的纳税人识别号制度。"根据这个制度,国家税务部门将按照国家标准为企业、公民等纳税人编制唯一且终身不变的确认其身份的数字代码标识。最近十几年,电子技术尤其是互联网技术的迅猛发展,使得个人身份识别技术及其支持体系的建立和管理成本大大降低。纳税人识别号体
[期刊] 国际税收
[作者]
周重山 张桂新
近年来,随着国际贸易的持续疲软,位于海关特殊监管区域内的企业为应对市场变化,经营模式逐步向境内境外两个市场转变。针对这一变化,国家税务总局、财政部、海关总署开始实施区内企业增值税一般纳税人资格试点,旨在降低企业增值税成本,但同时也引起了进出口、进出区环节税务处理的一系列变化,以及区内外交易中的增值税抵扣等问题。因而有必要对增值税一般纳税人试点对海关特殊区域内企业关税、增值税等税收成本的影响及相关问题进行探讨。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王韬 吕碧君
随着受教育水平的提高,人们对税收的感知程度发生了巨大改变,中国人作为纳税人的权利也逐渐觉醒,我国正式迈入了"税感时代"。总体而言,中国的宏观税负并不算高,且政府近两年也投入了大量的财政支出进行建构性减税和社会公共福利的建设,但税收制度存在的不合理导致的不公平使得纳税人的"税负痛苦"难以消退。本文从多层次的税收公平原则解释"税负痛苦"的原因,并提出相应的政策建议。
关键词：
税收公平原则 “税负痛苦” 等价交换
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