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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
徐幼民 漆玲琼
针对土地征收的农业税费实质上是针对土地财产征收的财产税。当农产品供不应求时 ,征收农业税费有促进农业生产发展的作用 ,且不会影响农民收入增长 ;当农产品供求平衡时 ,农业税费则有束缚农村劳动力向非农劳动转移的负作用 ,对农民收入增长有负面影响 ;当农产品供过于求时 ,农业税费对农业收入增长有显著负面影响 ,并且农业税费的负担变得极不公平 ,以农业收入为主要收入来源的纯农民其税费负担比率大大超过了平均负担水平 ,将陷入了相对贫困的状态 ,这正是目前农业税费所带来的经济后果。
关键词：
三农问题 农业税费 农民收入 农业发展
[期刊] 现代日本经济
[作者]
江瑞平
一农业补贴是当今世界许多国家为促进农业发展、增加农户收入、确保食物供应、提高农产品国际竞争能力所广泛采用的一项政策措施。在这些国家中,日本的农业补贴程度又是最高的。如据估算,1986年世界各国政府发放的农产品价格补贴总额约为1100亿美元,而仅日本一国即达400亿美元,占1/3还强。按1982～1984年平均计算,国家补贴部分在农户农业收入中所占的比重,欧洲共同体国家和美国分别仅为33%和22%,而日本却高达72%。1990年度日本中央财政的农业预算支出额高达23784.7亿日元(在80年代初曾一度达3万多亿日元),其中用作各类农业补贴的支出竟占近70%!在各级地方财政的农业预算中,农...
[期刊] 会计之友
[作者]
王化成 高升好
企业所得税改革会影响企业盈余管理、纳税筹划、会计利润与应税所得差异和投融资决策。2007年企业所得税改革为我们开展相关研究提供了难得的契机。已有研究尚未涉及本次税改对会税差异、企业投资、企业通过变更运营主体地址方式进行纳税筹划等行为的影响。有关本次税改对盈余管理和资本结构影响的已有文献存在样本偏小,结论不一致,未充分考虑本次税改特征等问题。上述已有研究尚未涉及或不够完善的地方,正是未来进一步研究的方向。
[期刊] 经济研究
[作者]
王跃堂 王亮亮 贡彩萍
税收是影响公司价值的重要因素,降低税负一直是企业进行盈余管理的重要动因。2007年出台并于2008年开始实施的新企业所得税法将使国内公司的税负发生变化。税率变化对公司价值的影响,市场会做出预期的反应吗?公司是否存在由于税率变化而引发的盈余管理行为呢?避税动因的盈余管理行为是否会产生经济后果呢?对于这些由于所得税法改革而产生的问题本文进行了实证研究。研究发现:市场能够识别税率变化对公司价值的影响,市场对税率降低的公司给出了正面的反应;税率降低的公司存在明显的避税盈余管理行为,而税率提高公司的这种行为并不明显,这可能与过去的税收优惠政策存在过渡期有关;避税动因的盈余管理行为存在经济后果,市场对成功...
关键词：
所得税改革 盈余管理 经济后果
[期刊] 国际商务研究
[作者]
赵世君
按照财务管理学中的股票定价模型和有效市场理论的观点,不引起现金流量变化的会计政策的采用与变更,理应不影响公司股票的价值和市场参与者,如管理层和投资者的关注。然而,事实并非如此,美国准则制定与实施过程中的许多事件,资本市场中的诸多案例都从不同侧面有力证实会计政策的采用与变更具有强烈的经济后果。本文从经济后果的现象入手,进而剖析经济后果形成的原因,并最终讨论了经济后果对会计准则,尤其是我国会计准则的制定与实施的指导意义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
王小荣 刘丽娟
本文以我国企业合并会计准则为研究对象,比较了两种企业合并分类方式下会计处理方法异同的同时,分析了不同合并会计处理方法所产生的经济后果,并指出这两类合并会计处理方法在现实中并存的原因。
关键词：
企业合并 同一控制 非同一控制 经济后果
[期刊] 商业研究
[作者]
安灵 白艺昕 何雪峰
政治关联在公司治理中的作用存在"支持之手假说"与"掠夺之手假说"。基于"法与金融"理论,从政治关联的广泛存在性及其产生机理出发,对政治关联于公司价值的影响路径,包括融资便利性、危机救助、税收优惠、产权保护等,及其经济后果的相关研究进行梳理,并从企业外部治理环境、所有权性质、财务行为等方面,对进一步研究方向进行了展望。
关键词：
政治关联 公司价值 法与金融
[期刊] 对外经贸实务
[作者]
何娣
[期刊] 中国软科学
[作者]
杨慧辉 潘飞 梅丽珍
本文对高管在最小化股票期权薪酬个人所得税驱动下的股票期权行权日操纵行为进行研究。以2006年至2014年底实施股票期权激励的全部184次非自主统一行权为研究对象,通过事件研究法,我们找到了行权日位于股价低位的经验证据,并发现该操纵行为是通过事后的倒签行权日而非事前的信息披露时间操纵股价实现。最小化股票期权激励的个人所得税是高管倒签股票期权行权日的驱动因素,潜在的节税收益越大,股票期权行权日被倒签的可能性越大。控股股东和高管的权力越大,股票期权行权日被倒签的可能性也越大;董事会特别是其下设薪酬考核委员会的独立性能抑制倒签行为的发生;而机构投资者治理不能对倒签行为进行有效约束。进一步的研究表明,股票期权行权日的倒签行为会损害公司的价值,在股票期权成本费用可以在企业所得税前列支的规定出台后,高管会通过真实经营活动活动和真实投资活动盈余管理掩盖其倒签股票期权行权日导致的公司所得税现金流出损失。
[期刊] 财政研究
[作者]
李凤 宫艳旭 朱晓义
免征农业税是中国历史上破天荒的一件大事,几千年皇粮国税一朝免征,意义深远重大,将促进农村经济社会发展,深受广大农民的欢迎。但也出现一些新的矛盾和问题,需要积极稳妥地推进乡镇机构、农村义务教育管理体制和县乡财政体制等相关配套改革。
[期刊] 农业经济
[作者]
美仁才其格
农业税改革存在很大的局限性,不仅无法保障现行税费改革的完善,更无法应对取消农业税对农村政治经济生活的影响。因此,要采取深化政治体制改革,精简乡镇机构和人员;大力发展乡镇经济;进一步加大对农村经济发展资金投入以及建立健全农民负担监督管理机制等对策,促进我国农业经济的持续发展和农村的稳定。
关键词：
农业税 农村经济 发展效应
[期刊] 财务与会计
[作者]
黄世忠
小米招股说明书发布后,投资者对其中的财务报告充满困惑:小米到底是严重亏损还是高额盈利?到底是资不抵债还是实力雄厚?按照国际财务报告准则(IFRS),小米2017年亏损439亿元,若不按IFRS计量,则盈利54亿元,两者相差高达493亿元,其中仅可转换可赎回优先股调增的利润就高达541亿元。按照IFRS编制的资产负债表,小米2017年年末的股东权益
[期刊] 财经问题研究
[作者]
刘白璐
如何合理有效地降低企业税负是理论界和实务界一个非常重要的课题。本文以2010—2020年中国A股上市企业为研究对象，采用固定效应模型，实证分析了CFO专业胜任能力对企业税负影响的作用机理及经济后果。研究结果表明，CFO专业胜任能力会降低企业税负，且上述结论在考虑内生性问题后依然稳健成立。异质性分析发现，这种效应在企业所在地区税收征管力度较大、企业高管政治关联较低和非国有上市企业中更显著。机制分析发现，具有专业胜任能力的CFO会提高研发投入以获得更多研发费用税前加计扣除的税基优惠，同时收到的税收返还也更多。经济后果分析表明，当CFO具有专业胜任能力且企业税负更低时，企业未来价值更高。上述研究结果表明，具有专业胜任能力的CFO会通过利用税收优惠政策降低企业税负，最终提高企业价值。本文不仅在理论上有助于丰富有关CFO专业胜任能力与企业税负的研究文献，而且在实践中也有助于为上市企业如何合理配置人力资源以降低企业税负提供指导性建议。
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