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[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个军队审计需求的理论框架。军队委托代理关系分为合约类、监管类和资源类三种类型，前二者不存在审计需求，资源类委托代理关系中存在审计需求。军队有多种具体情形的资源类委托代理关系，由于人性自利，代理人可能产生代理问题，由于人的有限理性，代理人的次优问题可能被放大。为了应对代理人的代理问题和次优问题，委托人会推动建立针对这些问题的治理机制——军队治理机制。军队审计以审计固有功能成为军队治理机制的重要成员，可以定位于制衡机制，也可以定位于监督机制，还可以定位于监视机制，选择不同的定位需要具备不同的条件。军队资源类委托代理关系中的代理人也可能有审计需求，一是将军队审计作为次优问题的揭示机制，二是将军队审计作为信号传递机制。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确地认知军队绩效审计的各个基础性问题，是科学地建构军队绩效审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军队绩效审计的各个基础性问题，提出一个军队绩效审计的理论框架。文章分析的军队绩效审计基础性问题包括军队绩效审计本质、军队绩效审计需求、军队绩效审计客体、军队绩效审计主体、军队绩效审计内容、军队绩效审计目标、军队绩效审计方法、军队绩效审计结果及其运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
刘明玺 王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，分别提出军队审计取证模式、军队审计方式和军队审计信息化模式的理论框架。审计取证模式是指获取审计证据的思路。从确定审计重点的方法出发，审计取证模式分为账项基础审计模式、制度基础审计模式、风险导向审计模式和数据式审计模式；从审计结果导向来说，军队审计导向有问题导向和结论导向两种选择，因此，审计取证模式也有事实发现型取证模式和命题论证型取证模式两种类型。法定审计与选择性审计、现场审计与非现场审计、跟踪审计和非跟踪审计、自行审计与审计业务外包，都是不同的审计方式。军队审计信息化建设模式是定制开发模式，军队审计数据中心、军队现场审计实施系统、军队网络审计实施系统和军队审计管理系统，是军队审计信息化的关键要素。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确认知军队合规审计的各个基础性问题，是科学建构军队合规审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军队合规审计的各个基础性问题，提出一个军队合规审计的理论框架。军队合规审计基础性问题包括：军队合规审计本质，军队合规审计需求，军队合规审计客体，军队合规审计主体，军队合规审计内容，军队合规审计目标，军队合规审计方法，军队合规审计结果及其运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出军队审计本质的理论框架。从内涵来说，军队审计是以系统方法从军队经济信息、军队经济行为和军队经济制度三个维度对军队经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价、服务和责任追究，并将审计结果传递给利益相关者的军队治理制度安排。从外延来说，军队审计可以分别按审计业务类型、审计客体、审计主体、审计业务保证程度、审计业务基础进行分类，不同分类得出的军队审计业务类型体现了军队审计的个性本质。国防审计、军事审计、军队审计、军工审计、军工项目审计，这些概念有密切关联，但又相互区别。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个关于军队审计内容的理论框架。审计内容包括审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。军队审计对象是军队资源类委托代理关系中的代理人对委托人承担的军队经管责任，分为军队财务责任和军队业务责任。军队审计主题是对军队经管责任进行审计时关注的特定事项，军队经济信息、军队经济行为和军队经济制度是其主要类型。以单一审计主题为基础形成的审计业务称为军队基本审计业务，包括军队财务审计、军队绩效审计、军队合规审计和军队审计制度，将多个审计主题组合在一个审计业务中则形成军队综合审计业务。审计主题细分的结果就是审计标的，不同审计主题分解形成的审计标的不同。审计载体是关于审计标的之记录或记载，也是审计证据的来源。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出军工审计需求的理论框架。我国军工行业的委托代理关系可以分为资源类委托代理关系、合约类委托代理关系和监督类委托代理关系。合约类委托代理关系、监管类委托代理关系中不存在审计需求。资源类委托代理关系中，解决代理问题和次优问题的主要办法是建立一整套军工治理机制，军工审计是这套治理机制的重要成员。资源类委托代理关系中的委托人存在审计需求，主要是将军工审计作为监督机制和监视机制，特殊情形下，也可能作为制衡机制。资源类委托代理关系中的代理人可能存在审计需求，一是将军工审计作为次优问题的揭示机制，二是将军工审计作为信号传递机制。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑石桥
基于资源托付的金融委托代理关系有三类:股东与金融机构、金融机构总部与内部单位、政府与金融监管部门之间的委托代理关系。各类关系下,代理人都对委托人承担了金融经管责任,成为金融经管责任承担者,由于自利和有限理性,在激励不相容、合约不完备、信息不对称和环境不确定的情形下,金融经管责任承担者可能偏离委托人的意愿,从而出现代理问题和次优问题。为此,金融委托人会推动建立一整套的金融治理体系,金融审计是其中的重要成员,其发挥作用的路径是鉴证、评价和监督金融经管责任履行情况,以促进金融经管责任承担者更好地履行其金融经管责任。由于金融审计的独特作用路径,股东对外部金融审计存在普通需求;金融机构总部对内部金融审计存在普通需求;政府对针对金融监管部门的政府金融审计存在普通需求。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
文章以经典审计理论为基础，提出一个军队审计结果及其运用的理论框架。军队审计结果是军队审计过程的直接产出，审计发现、审计结论、审计信息和审计建议是其主要内容。军队资源类委托代理关系中的委托人、代理人及其他利益相关者是审计结果的主要运用者，审计机构推动审计结果的运用。基于审计客体不同，军队审计分为军队责任单位审计和军工项目审计，不同情形下的审计结果及其运用各有特色。军工项目审计是问题导向，所以，审计发现应该是主要的审计结果，主要包括军工项目信息虚假、军工项目行为违规、军工项目绩效低下和军工项目制度缺陷。军队单位和军工企业通常需要在军工项目合约中明确审计结果的运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确地认知军队制度审计的各个基础性问题，是科学地建构军队制度审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军队制度审计的各个基础性问题，提出一个军队制度审计的理论框架。文章分析的军队制度审计基础性问题包括：军队制度审计本质、军队制度审计需求、军队制度审计客体、军队制度审计主体、军队制度审计内容、军队制度审计目标、军队制度审计方法、军队制度审计结果及其运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
基于不同的审计主题，军队审计形成多种审计业务，军队财务审计、军队合规审计、军队绩效审计和军队制度审计是基本审计业务类型，上述两种以上审计基本业务的组合就是综合审计。文章以经典审计理论为基础，分析军队综合审计的原因及方法。军队领导干部经济责任审计是我军综合审计的典型形式，以经典审计理论为基础，分析军队领导干部经济责任审计的各个基础性问题，提出军队领导干部经济责任审计的理论框架。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确认知军队财务审计的各个基础性问题，是科学建构军队财务审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军队财务审计的各个基础性问题，提出一个军队财务审计的理论框架。军队财务审计基础性问题包括：军队财务审计本质、军队财务审计需求、军队财务审计客体、军队财务审计主体、军队财务审计内容、军队财务审计目标、军队财务审计方法、军队财务审计结果及其运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥 王纪颖
委托代理关系在奠定组织目标实现基础、提高组织营运效率效果的同时,产生了代理问题,并且放大次优问题和风险因素这些消极因素,消极因素会威胁组织目标的达成。为了应对这些消极因素,由三道防线组成的治理机制得以建立,内部审计可以在任何一道防线中发挥作用,在第一道防线中,作为制衡机制的组成部分,行使审核功能;在第二道防线中,作为监督机制的组成部分,行使监督功能;在第三道防线中,作为监视机制,行使监视功能。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥 周敏李
以代理理论为基础,提出一个能包容各类审计主体的企业审计需求理论框架。资源委托代理关系能提高资源使用效率并降低资源风险,企业依赖于以两权分离为实质的资源委托代理关系,代理人对委托人承担企业类经管责任,不同的企业类资源委托代理关系下,经管责任的内容不同。代理人是自利人,在合约不完备、激励不相容、信息不对称和环境不确定条件下,代理人可能出现代理问题;代理人也是有限理性人,可能会出现次优问题。为了应对代理人的代理问题和次优问题,委托人会推动建立针对代理人的治理体系。各类企业审计,由于其本身的特质,出现在内部治理机制和外部治理机制是一种大概率事件,但并不是必然事件。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金
以经典审计理论为基础，提出军工审计本质的理论框架。从内涵上来说，军工审计是以系统方法从信息、行为和制度三个维度对军工经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价、服务和责任追究，并将审计结果传递给利益相关者的军工治理制度安排。从外延上来说，军工审计可以从审计业务类型、审计客体、审计主体、审计保证程度和审计业务基础等不同角度来分类，从而形成不同类型的军工审计体系。军工审计与军工项目审计、军队审计、军事审计、国防审计密切相关，但不是同一概念。
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