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[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个关于军工审计主体的理论框架。军工合约类和监管类委托代理关系中没有审计主体的选择，军工资源类委托代理关系中需要选择审计主体。当军工责任单位作为审计客体时，委托人及代理人作为审计需求者，选择的审计主体包括最高审计机关、本级审计机关、内部审计机构和民间审计机构；当军工项目作为审计客体时，国防科工部门设置的审计机构、军队审计机构和承担项目的军工企业设置的内部审计机构是选择的审计主体。政府审计机关、内部审计机构、军队审计机构作为审计主体并具备一定的条件时，可以通过审计业务外包的方式来实施。军工审计中，政府审计机关要注意协调，避免重复审计。国防科工部门设置的审计机构是内部审计机构。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出军工审计客体的理论框架。军工委托代理关系有合约类、监管类和资源类三种类型，合约类委托代理关系和监管类委托代理关系中不存在审计需求，当然也就没有审计客体，资源类委托代理关系中存在审计需求，当然也就需要确定审计客体。完全属于资源类委托代理关系的军工委托代理关系中，代理人是军工审计客体，既可以是组织单位，也可以是这个组织单位的主要领导。因军工项目而形成的委托代理关系有两种情形，当存在竞争市场时，这种关系属于合约类委托代理关系，不存在审计需求，当然也没有审计客体；当不存在竞争市场时，这种关系就属于资源类委托代理关系，存在审计需求，审计客体是军工项目，通常不宜将军工项目主要负责人单独作为审计客体。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金
以经典审计理论为基础，提出军工审计本质的理论框架。从内涵上来说，军工审计是以系统方法从信息、行为和制度三个维度对军工经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价、服务和责任追究，并将审计结果传递给利益相关者的军工治理制度安排。从外延上来说，军工审计可以从审计业务类型、审计客体、审计主体、审计保证程度和审计业务基础等不同角度来分类，从而形成不同类型的军工审计体系。军工审计与军工项目审计、军队审计、军事审计、国防审计密切相关，但不是同一概念。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
从方法论层面讨论军工审计方法，以经典审计理论为基础，提出一个关于军工审计方式和审计取证模式的理论框架。军工审计方式有多种类型，按可选择性分类，分为法定审计和选择性审计；按审计地点分类，分为现场审计和非现场审计；按审计机构分类，分为亲自审计和审计业务外包；按审计关注的项目内容分类，分为全过程审计和结算审计；按审计实施时机分类，分为跟踪审计和结项审计。审计取证模式是获取审计证据的思路，主要有命题论证型取证模式和事实发现型取证模式。审计项目要求的保证程度和审计载体情况是决定审计模式选择的主要因素。军工审计方式和审计取证模式既相互独立又关联密切，在各类审计方式下还要选择审计取证模式。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确地认知军工合规审计的各个基础性问题，是科学建构军工合规审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军工合规审计的各个基础性问题，提出一个军工合规审计的理论框架。军工合规审计基础性问题包括军工合规审计本质、军工合规审计需求、军工合规审计客体、军工合规审计主体、军工合规审计内容、军工合规审计目标、军工合规审计方法、军工合规审计结果及其运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个关于军工审计目标的理论框架。军工审计目标是人们希望通过军工审计得到的结果。军工资源类委托代理关系中，委托人和代理人作为审计需求者希望通过军工审计得到的结果称为终极目标，军工审计机构希望通过审计得到的结果称为直接目标。军工审计直接目标要服务于终极目标，二者都可以表述为真实性、合法性、效益性和健全性，但含义却不同。军工审计终极目标是指提升上述四方面的水平，军工审计直接目标是指寻找上述四方面的问题。军工审计机构的真实性、合法性、效益性和健全性这些审计目标都是与一定的审计主题相联系的，在审计实施中，还必须对这些审计目标进行分解以确定审计具体目标，并落实到审计标的，与此相适应，基于审计主题的真实性、合法性、效益性和健全性也就称为审计总目标。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个关于军工审计内容的理论框架。资源类军工委托代理关系中，代理人对委托人承担的军工经管责任是军工审计对象，包括军工财务责任和军工业务责任。军工经管责任要落实到军工审计主题，军工经济信息、军工经济行为和军工经济制度是军工审计主题的主要类型。以这些军工审计主题为基础，形成军工审计业务类型，军工财务审计、军工合规审计、军工绩效审计和军工制度审计是基本的审计业务类型，这些审计业务可以组合形成军工综合审计。军工审计标的是军工审计载体的分解，各类军工审计业务在审计实施中都必须将其审计主题再分解为审计标的。军工审计载体是审计标的之记载或记忆，不同的审计主题有不同的审计载体。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出军工审计需求的理论框架。我国军工行业的委托代理关系可以分为资源类委托代理关系、合约类委托代理关系和监督类委托代理关系。合约类委托代理关系、监管类委托代理关系中不存在审计需求。资源类委托代理关系中，解决代理问题和次优问题的主要办法是建立一整套军工治理机制，军工审计是这套治理机制的重要成员。资源类委托代理关系中的委托人存在审计需求，主要是将军工审计作为监督机制和监视机制，特殊情形下，也可能作为制衡机制。资源类委托代理关系中的代理人可能存在审计需求，一是将军工审计作为次优问题的揭示机制，二是将军工审计作为信号传递机制。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确认知军工绩效审计的各个基础性问题，是科学建构军工绩效审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军工绩效审计的各个基础性问题，提出一个军工绩效审计的理论框架。军工绩效审计基础性问题包括军工绩效审计本质、军工绩效审计需求、军工绩效审计客体、军工绩效审计主体、军工绩效审计内容、军工绩效审计目标、军工绩效审计方法、军工绩效审计结果及其运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确地认知军工制度审计的各个基础性问题，是科学地建构军工制度审计体系的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军工制度审计的各个基础性问题，提出一个军工制度审计的理论框架。文章分析的军工制度审计基础性问题包括军工制度审计本质、军工制度审计需求、军工制度审计客体、军工制度审计主体、军工制度审计内容、军工制度审计目标、军工制度审计方法、军工制度审计结果及其运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个军工审计结果及其运用的理论框架。军工审计结果是军工审计机构的直接产出，包括审计发现、审计结论、审计建议和审计信息，各类军工审计业务都可能产生上述这些审计结果。军工审计结果只有得到了运用，通过军工审计抑制代理问题和次优问题的审计终极目标才能真正实现。军工资源类委托代理关系，委托人代理人、审计机构及其他利益相关者都是审计结果的运用者，各有自己独特的审计结果运用方式。军工审计结果运用的最大特点是可以对审计所发现问题的责任者进行责任追究。军工审计结果运用最大的特征，一是将审计结果用于项目财务结算，二是对审计所发现问题的责任者进行责任追究。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
推进军工财务审计的基础性问题研究，是科学建构军工财务审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军工财务审计的一系列基础性问题，提出了军工财务审计的理论框架。军工财务审计基础性问题包括军工财务审计本质、军工财务审计需求、军工财务审计客体、军工财务审计主体、军工财务审计内容、军工财务审计目标、军工财务审计方法、军工财务审计结果及其运用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
郑石桥
本文以经典审计理论为基础，提出一个宏观审计主体的理论框架。宏观审计主体是宏观审计的实施机构，通常由宏观审计需求者根据审计独立性、审计质量和审计成本三项原则来选择或建构。本级人大与本级政府关系中，本级人大作为委托人，本级政府作为代理人，上级政府与本级政府关系中，上级政府作为委托人，本级政府作为代理人，这些关系方都可能存在宏观审计需求，因此，都需要选择或建构宏观审计主体，立法型审计机关或司法型审计机关或独立性型审计机关以及大型的民间审计机构，都是可能的选择。为了降低宏观审计成本，审计机关可以考虑将某些宏观审计业务外包给具有竞争优势的民间审计机构。从保障宏观审计主体的独立性出发，行政型审计体制是不合适的，立法型审计体制最优，司法型审计体制和独立型审计体制也是可行的。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥 周敏李
以经典审计理论为基础,提出企业审计主体的理论框架。资源类委托代理关系中,选择审计主体是委托人的权利。委托人通常会基于独立性、审计质量和审计成本的综合考虑,做出自行建立审计机构或从市场上购买审计服务的决策。不同的企业类资源委托代理关系中,审计主体不同。国有资产监督管理机构和行业规制部门的外部审计主体通常是政府审计机关。如果政府审计机关的审计业务能基本涵盖国有资产监督管理机构对国有资本投资营运机构的审计需求,则政府审计机关应该成为国有资本投资营运机构的审计主体;如果政府审计机关的审计业务基本不能涵盖国有资产监督管理机构对国有资本投资营运机构的审计需求,则国有资产监督管理机构要自行设立审计机构。国有企业外部审计主体主要是国有资本投资营运机构自行设立的审计机构,政府审计机关对国有企业审计要采取间接审计加重点延伸的办法;非国有企业外部审计主体通常是民间审计机构,政府审计机关不能对非国有企业进行审计;企业内部单位的审计主体通常是企业总部自行建立的内部审计机构;各种情形下,符合成本效益原则时,都可能出现审计业务外包。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个军队审计需求的理论框架。军队委托代理关系分为合约类、监管类和资源类三种类型，前二者不存在审计需求，资源类委托代理关系中存在审计需求。军队有多种具体情形的资源类委托代理关系，由于人性自利，代理人可能产生代理问题，由于人的有限理性，代理人的次优问题可能被放大。为了应对代理人的代理问题和次优问题，委托人会推动建立针对这些问题的治理机制——军队治理机制。军队审计以审计固有功能成为军队治理机制的重要成员，可以定位于制衡机制，也可以定位于监督机制，还可以定位于监视机制，选择不同的定位需要具备不同的条件。军队资源类委托代理关系中的代理人也可能有审计需求，一是将军队审计作为次优问题的揭示机制，二是将军队审计作为信号传递机制。
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