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传统观点认为,增值税作为流转税,一般具有累退性,缺乏公平。增值税累退的前提条件是采用了较为单一的比例税率和税负完全向前转嫁的假设。但实践中的增值税往往并非如此。我国现行增值税存在差别税率、税收优惠和征管差异,而且税负转嫁不确定。商品的供求弹性、经济交易的复杂性以及税收政策的变化,导致增值税的累进抑或累退,以及对收入分配的影响很难下定论。但增值税的设计必须具有政治上的可接受的分配效果,高收入群体理应负担更重的增值税,或者增值税必须伴随其他税收或社会转移支付体系,来实现社会公平。

关键词：增值税社会公平制度设计累进性

论增值税效应

[期刊] 当代财经 [作者] 庞凤喜

文章认为。增值税改革是税制改革的重点和核心，增值税的运行对经济和社会的影响是全方位的。文章具体分析了增值税对财政收入、价格、投资、外贸以及社会公平的各种影响。

关键词：增值税法增值税改革税制改革现行增值税财政收入扣税增值额增值税税负征税范围计税依据

关于土地增值税的若干问题——兼与叶耀先等同志商榷

[期刊] 财贸经济 [作者] 李娴

读了1992年第4期《财贸经济》上发表的叶耀先、雷运清《合理征收土地增值税的理论初探》一文(以下简称叶文),受到很多启发。但有些观点,本人不敢苟同,现提出商讨。(一) 土地增值税的目的。这里先要明确,我们是在什么样的土地制度下讨论土地增值税的。世界上主要有三类土地制度,第一类如美、日等国,土地私有,自由买卖土地所有权,政府从土地上取得收入的方式,是依靠税收。第二类是英国和英联邦地区,土地所有权国有,政府出让

关键词：土地增值税叶耀先土地制度财贸经济征收办法用地单位现实操作私有制国家私人投资房地产价格

要注意增值税税率的选择──与刘华同志就有关问题商榷

[期刊] 财经理论与实践 [作者] 杜建军

要注意增值税税率的选择──与刘华同志就有关问题商榷杜建军刘华同志在《财经理论与实践》（１９９４年第５期）发表题为《增值税实践中的问题及对策》的文章，阅读后觉得其有些观点及有关增值税税率使用范围欠妥，现分述于后。１、刘华同志在关于增值税实践中的问题第三...

关键词：增值税税率计税依据进项税额企业税负运输费用国家税务总局增值税征收理论与实践增值额扣税

增值税中混合销售应回归兼营行为

[期刊] 国际税收 [作者] 谭伟谭婷元吴鹏飞

混合销售与兼营行为的划分问题,历来是增值税业务中的难点和热点问题。本文在总结归纳税收理论与实务界不同观点的基础上,认为混合销售本质上是一种特殊的兼营行为,其回归兼营行为具有法理依据,且混合销售在实践中造成税负扭曲,提出混合销售应回归兼营行为,并建议在立法中取消有关混合销售的规定。

关键词：混合销售兼营增值税立法

论增值税立法中三大利益冲突的公平协调

[期刊] 税务研究 [作者] 曾军平宋航

增值税改革是否真正到位，取决于增值税立法所涉及的利益冲突能否都得到公平协调。鉴于此，本文就增值税立法所涉及的三大利益冲突的公平协调方式作了探讨。研究认为：其一，在公众间利益的协调上，对于可税商品和服务，公共成本的公平分摊要求增值税以税率统一的单一税率为目标，为调节经济实施税收优惠以及为保障财政收入而实行歧视性税率的做法均不可取。其二，在政府与公众间利益的协调上，增值税的税率不应通过参照国外的情况来确定，也无法由某个政治经济精英通过理性计算而事先得到，只能基于民主的公共决策程序而事后确定。其三，政府间的利益协调主要是中央和地方有关增值税收入的分享比例确定问题，此等协调应以财政支出责任的划分为基础．．．

关键词：增值税立法利益冲突公平协调

论增值税转型产生的影响

[期刊] 会计之友(中旬刊) [作者] 李家瑗

税制作为一种经济杠杆,会产生很强的经济效应。我国1994年进行税制改革时,选择的是生产型增值税制度,随着经济的发展变化,加上近期全球金融危机的影响,国务院决定于2009年起转型为消费型增值税制度。这种变化的核心是:购进固定资产支付的进项税允许作为进项税额进行抵扣。而进行更深层次的分析后则可看出其反映了三大方面的影响:一是在会计核算方面表现为对固定资产、累计折旧、应交税费及相关成本费用和利润项目在确认、计量和报告方面的影响;二是对企业的影响表现为降低税负、投资净现值增加、相对利润增加、资本有机构成提高和出口商品竞争力提高等方面;三是对财政等宏观方面的影响表现为相对财政收入减少、完善税制改革及促进...

关键词：增值税转型消费型增值税税制改革影响

论增值税抵扣机制的强化

[期刊] 税务研究 [作者] 王建平

税款抵扣机制是增值税区别于其他货物劳务税税种的最本质特征。强化增值税抵扣机制可以增强税收聚财职能,有效实现增值税中性原则并确保税收公平,更好地发挥税收对经济运行的反映、监督职能,进一步降低市场主体增值税负担。我国增值税的抵扣机制日益强化,但税款抵扣的不够彻底导致抵扣链条的脱节,农产品增值税进项税额核定扣除、简易征税、差额征税等办法的存在,以及小规模纳税人比重偏大等因素制约了增值税抵扣机制的运行实效。应从两个维度、四个路径强化增值税抵扣机制:通过拓展抵扣深度,使抵扣链条更加牢固;通过扩大适用抵扣机制的纳税人广度,强化抵扣机制的运行实效。

关键词：增值税进项税额彻底抵扣抵扣机制