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[期刊] 企业经济
[作者]
田昆如
会计有其固有属性和决定因素,但从不同历史时期、不同角度、不同研究者去考察会得出不同结论。从产权理论视角来考察,会计本质是以企业财产权利为基础的各种契约集合体。在现实会计工作中,会计工作的空间范围由"会计契约"构成,会计工作的任何秩序均来源于契约,会计工作的目的在于履行和解除契约。研究会计契约有利于拓展会计学研究领域,为我国制定更加科学的会计准则服务。
关键词：
会计本质 产权理论 会计契约
[期刊] 会计研究
[作者]
万仁新 唐国平
会计的本质是什么，一直未得到学界的统一认识。这引致了部分会计概念的模糊性和概念间的逻辑缺陷，伴生了合并报表难题等重要基础性问题长期存在，影响了会计的高质量发展。本文基于中国古代“會計”立意及其实践中契约思想的思考，沿着融通古今中外会计的方向深入考察，深化了对会计本质的认识。本文发现，会计本质是记录、监督契约运行，考核权利义务的匹配程度特别是受托责任的履行，并据此续约、解约或立新约。会计本质的契约观，融通了古今中外的会计本质认知，初步破解了西方借贷记账法及其会计理论遗留下来的重要基础性问题，推动了中国会计话语权和会计叙事体系的构建，强化了中国会计文化的民族自信，并为完善会计准则等相关建议提供了理论支撑。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李桂荣
本文借鉴契约理论的思想,对创造性会计的产生原因及经济后果进行了分析,在此基础上提出了一个关于创造性会计的新的定义。创造性会计本身应当是一个中性词,其影响既有消极的一面,也有一定的积极作用,尤其是对会计准则制定具有重要的先启作用。因此,对待创造性会计的基本态度应当是“兴利除弊”。
关键词：
创造性会计 会计准则 契约
[期刊] 中国农村经济
[作者]
毛慧 周力 应瑞瑶
农业技术扩散缓慢在中国农业生产中普遍存在。本文基于理论分析和对肉鸡养殖户的调查数据,结合农户风险偏好的实验结果,对农户风险偏好与技术采纳行为之间的关系进行了实证分析。研究结果表明:(1)风险厌恶程度对农户是否采纳技术有显著的负向影响,风险厌恶程度越高的农户技术采纳可能性越低。(2)风险厌恶程度对农户技术采纳时间有显著的负向影响,风险厌恶程度越高的农户技术采纳时间越晚。(3)参与契约农业有助于缓解农户风险厌恶程度对技术采纳行为的抑制作用,具体表现为风险厌恶程度越高的农户越愿意参与契约农业,而参与契约农业可以促进农户采纳技术。研究和验证这些问题对于促进农业技术推广有重要的现实意义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
唐静 吴志军 黎建铭
现有对所有权与经营权相分离公司的激励契约有效性的理论解释有两种:最优契约理论与经理权力理论。本文通过对两种理论的再考察和检验发现,这两种理论都未能考虑董事会行为与经理人行为之间的内生性问题。本文实证检验还发现,无论是国有企业还是民营企业,董事会与经理权力之间的此消彼长,会随着外部环境的改变呈现动态变化,特别在企业会计业绩变差时,董事会往往倾向于采用减薪或解聘方式给经理人传递信号,这一信号的有效性同时验证了董事会动态治理行为的有效。
关键词：
公司治理 董事会权力 经理权力
[期刊] 会计研究
[作者]
潘琰 辛清泉
公司治理结构本质上是一个关于企业所有权安排的契约。剩余索取权与控制权的对称性分配是企业治理的效率所在。高质量的会计信息在利益相关者关于企业治理结构的产权博弈中发挥着重要作用 ,而会计信息质量本身又受到了这种产权博弈结果的影响。本文以契约理论为基础 ,对公司治理结构与会计信息质量的相互作用机理进行探讨 ,并结合我国转轨经济的特点进行分析 ,以期为治理结构优化与会计信息质量的提高提供帮助。
关键词：
契约理论 所有权 治理结构 会计信息质量
[期刊] 现代管理科学
[作者]
张国法
本文分析了企业层级结构中存在的一系列委托代理关系,进而为其改造提供了一个较好的分析框架:淡化层级结构中“权力”关系,转而采用“契约”关系,在企业内部形成“网络化”结构。笔者以项目团队管理为例详细分析了企业内部组织结构中的各种契约关系。值得重视的是,企业绩效管理是使这种契约化改造达到最优的重要保证之一。
[期刊] 改革与战略
[作者]
侯东德
传统公司法理论没有解决股东权产生的经济根源,结合经济学和法学研究的公司契约理论为股东权产生逻辑的研究提供了全新的理论视角和工具。以财产权为起点,文章从契约理论上对股东权的产生逻辑进行了研究。股东权的产生逻辑取决于财产权的让渡、企业所有权的安排、契约的机制,这揭示了股东权的经济根源,即剩余索取权和剩余控制权的契约安排。
关键词：
股东权 财产权 企业所有权 契约行为
[期刊] 财会通讯
[作者]
李姗姗 岑永嗣
本文选取2009-2012年我国沪深A股上市公司为样本,根据不同产权属性的企业,研究公允价值变动损益与企业借款融资变动率的关系。研究表明:国有企业中公允价值变动损益与企业的借款融资变动率不存在显著性关系;非国有企业中公允价值变动损益与企业的借款融资变动率存在显著正相关关系。
关键词：
公允价值 借款融资 国有企业 非国有企业
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
冯国滨
本文从契约理论的角度分析会计信息在企业契约中的作用、会计政策选择的必然性及会计政策选择与企业契约的交互作用,指出会计政策选择是契约不完备的必然结果,会计政策选择降低契约监督成本是通过与企业各种契约的交互作用而实现的。最后,对我国会计政策选择的契约背景进行现实分析。
关键词：
会计政策选择 契约 契约成本
[期刊] 商业研究
[作者]
谭旭红
信息对于监督合同的遵循情况是必需的,而信息生产的契约性动力可以推及任何相关的契约当事人。投资者需要有关投资期望回报和风险的信息,管理当局也需要以此来规定公司未来现金流量、财务状况等方面信息的恰当数量。由于信息不对称条件的机会主义行为所导致的逆向选择及道德风险等问题,带来了严重的会计信息失真,关于会计信息可靠性的指责也此起彼伏。
关键词：
契约 信息不对称 受托责任 盈余管理
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
路军伟 卜小霞 刘慧芳
会计规则执行机制是在会计规则制定权安排给第三方机构之后,为了解决经济组织接受和公允地、不偏不倚地执行通用会计规则两个问题的备选方案的集合。有效的会计规则执行机制应能使经济组织的信息成本和代理成本总和达到"经济点"。会计规则执行机制包含强力机制和压力机制,前者依赖于立法和行政权威,后者依靠经济组织的"资源依赖"压力,两者各具优缺点。政府契约集合特征决定了政府会计规则的二元性,即收付实现制的预算会计制度和权责发生制的政府会计准则,前者适宜刚性的强制机制,后者适宜柔性的压力机制。在我国,政府预算契约具有同质性而债务契约存在异质性,且政府层级多、数量大、规模差异悬殊。为提升我国政府会计规则的执行效率和效果,应按照政府层级、契约结构特点等对政府预算会计和政府财务会计实行差异化的执行机制选择和构建。
[期刊] 会计研究
[作者]
路军伟 于国旺
世界各国的政府会计改革普遍出现了＂双轨制＂形态，即包含了两个相对独立的子系统：预算会计和财务会计。两个子系统之间在不同国家或同一国家不同层级政府之间又表现出非均衡性。研究发现，＂双轨制＂这一会计形态耦合了政府作为契约集合体的基本特征：政治契约的基础性、预算契约的核心地位与严肃性以及政府契约集合的不完备性和动态性。而＂双轨制＂发展的非均衡性，除源于政府契约集合在各国之间的差异性以外，剩余代理成本和信息成本之间的权衡也是重要原因。本文的发现增加了关于＂双轨制＂政府会计的知识积累，对于我国政府会计改革战略的规划以及改革路径的设计具有一定启示。
[期刊] 管理世界
[作者]
郭敏 孟宪芹
缘起于契约论的产生,用契约观点和契约思想来揭明某些经济现象,阐释一些社会经济问题,可谓相当流行且具有一定的说服力。许多会计理论研究者很快就发现了这一秘密,遂将契约理论引入了会计学问题的研究,使得会计理论的研究方法和研究成果更加丰富多样。近年来的会计问题研究中,许多学者针对会计目标、会计假
[期刊] 经济评论
[作者]
刘长庚 高连水 罗志
契约经济学主要强调企业的交易性和契约性,在此基础上得出物质资本应享有权威、剩余索取权或剩余控制权从而天然地独占剩余的结论,这种结论必然带来分配上的两极分化;马克思通过分工对企业生产性的描述意在揭露资本独占剩余的剥削本质,但他关于单一劳动联合体独占剩余的设想由于超越目前生产力发展阶段而必然导致平均主义的盛行。两极分化和平均主义是收入分配不公平的两种表现。企业的联合产权制度性质在首肯企业生产性的同时整合进交易性和契约性,是企业性质的演进方向。联合产权制度是实现公平收入分配的微观基础,是现代企业制度的普遍形式。
关键词：
交易性 契约性 生产性 联合产权制度性质
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