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[期刊] 会计研究
[作者]
刘明辉
本文回顾了内部控制鉴证的若干重大争论及我国《企业内部控制审计指引》所作出的选择,并且认为,只有立足国情,借鉴国际惯例,从鉴证业务三方关系人的现实基础及内部控制鉴证的特点出发才能对这些争论作出合理的判断和选择。
关键词：
内部控制 鉴证 三方关系人
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王晓敏 池兆念
2002年2月,中注协发布《企业内部控制审核指导意见》。随着经济业务环境日益复杂化,企业内部控制设计是否合理、运行是否有效,直接影响企业经营效率效果的实现以及对法律法规的遵守,同时会影响财务报告的
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
刘明辉 何敬
内部控制鉴证业务中,注册会计师是对被鉴证单位特定时点(日期)还是特定期间(时期)的内部控制状况发表鉴证意见,一直是学术界和职业界争论的问题。本文运用管理学中的"有限理性"对注册会计师的内部控制鉴证行为进行分析,并从"法"的合理性角度分析内控鉴证业务相关规定如何做出安排。
[期刊] 财会月刊
[作者]
毛敏
一、美国财务报告内部控制审计与我国相关准则的比较笔者首先对我国和美国相关准则进行简要比较,以说明差异所在,如表1所示。我国的《内部控制审核指导意见》与美国的《与财务报表审计相关的财务报告内部控制》(PCAOB NO．2)相比,主要差异体现在以下几个方面。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
杨德明 王春丽 王兵
利用A股上市公司2007年度相关数据进行的实证检验分析发现:内部控制质量越高,更容易收到清洁的审计意见;上市公司在披露审计鉴证意见时,明显存在"报喜不报忧"的披露管理行为。因此,应当加强对内部控制信息披露的监管,避免披露过程中的披露管理问题,并进一步完善《企业内部控制基本规范》。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
何芹 苏婷 王炎斌 余鸿慧
中国内部控制审计制度的发展经历了审核、评价、鉴证和审计等不同阶段,目前主板和中小板要求实施内部控制审计,创业板要求实施内部控制鉴证。基于内部控制的相关政策规定,内部控制鉴证与内部控制审计的差异主要体现在概念范畴、行为规范、业务对象、保证程度、业务报告及风险等方面;从内部控制审计和内部控制鉴证的实施现状看,大多数主板和创业板公司都能够按照要求实施内部控制审计和内部控制鉴证,但是实施意愿整体不强,且审计鉴证报告还存在较多不规范之处,尤其是内部控制鉴证报告的问题较多。因此,政府部门需要完善内部控制审计鉴证准则,审计师需要正确理解内部控制审计与内部控制鉴证的区别和联系,同时上市公司也需要提高内部控制审...
[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
孙文刚
本文回顾比较了现阶段我国相关法规对内部控制鉴证对象与内容的若干规定,并就此方面对财政部发布的《企业内部控制鉴证指引(征求意见稿)》提出自己的看法,认为意见稿中内部控制鉴证内容与鉴证对象存在较大的偏离。
关键词：
内部控制 鉴证 指引 对象 内容
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
可能的内部控制鉴证客体需要具有完整的内部控制系统,包括控制目标、控制主体、控制客体、控制措施;而可能的内部控制鉴证客体要成为现实的鉴证客体,需要符合委托人立场的成本效益原则。内部控制复杂程度及内部控制鉴证法律责任影响内部控制鉴证成本。内部控制越是复杂、鉴证法律责任越大,内部控制鉴证成本越高。内部控制缺陷严重程度和影响广度影响内部控制鉴证收益。内部控制缺陷越是严重、影响广度越大,通过鉴证发现该缺陷能避免的潜在损失也就越大,从而内部控制鉴证收益也就越大。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
内部控制鉴证内容是内部控制缺陷性,具有时间边界和范围边界,就时间边界来说,从内部控制鉴证目标出发,内部控制鉴证取证应该覆盖特定时期;从内部控制鉴证可行性出发,内部控制鉴证结论只能是内部控制在该时期动态移动的累计状况,也就是该时期的期末状况。就范围边界来说,内部控制鉴证内容是鉴证需求和鉴证能力的均衡,既可以鉴证全部内部控制,也可以只选择某一部分内部控制;但是,内部控制鉴证只能就不同的内部控制目标分别形成鉴证结论,内部控制作为一个整体难以形成鉴证结论。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
内部控制鉴证目标是一个体系,从相关主体来说,包括利益相关者和鉴证者,前者的目标是终极目标,后者的目标是直接目标。从业务类型来说,内部控制鉴证包括内部控制评价、内部控制审计和内部控制审核,这三类鉴证有不同的利益相关者和鉴证者,从而有不同的终极目标和直接目标。关于内部控制评价,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从评价者来说,直接目标是通过评价产品来满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。关于内部控制审计或审核,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从外部审计师来说,直接目标是通过内部控制审计或审核产品满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
可能的内部控制鉴证客体需要具有完整的内部控制系统,包括控制目标、控制主体、控制客体、控制措施;而可能的内部控制鉴证客体要成为现实的鉴证客体,需要符合委托人立场的成本效益原则。内部控制复杂程度及内部控制鉴证法律责任影响内部控制鉴证成本。内部控制越是复杂、鉴证法律责任越大,内部控制鉴证成本越高。内部控制缺陷严重程度和影响广度影响内部控制鉴证收益。内部控制缺陷越是严重、影响广度越大,通过鉴证发现该缺陷能避免的潜在损失也就越大,从而内部控制鉴证收益也就越大。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
内部控制鉴证目标是一个体系,从相关主体来说,包括利益相关者和鉴证者,前者的目标是终极目标,后者的目标是直接目标。从业务类型来说,内部控制鉴证包括内部控制评价、内部控制审计和内部控制审核,这三类鉴证有不同的利益相关者和鉴证者,从而有不同的终极目标和直接目标。关于内部控制评价,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从评价者来说,直接目标是通过评价产品来满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。关于内部控制审计或审核,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从外部审计师来说,直接目标是通过内部控制审计或审核产品满
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
内部控制鉴证内容是内部控制缺陷性,具有时间边界和范围边界,就时间边界来说,从内部控制鉴证目标出发,内部控制鉴证取证应该覆盖特定时期;从内部控制鉴证可行性出发,内部控制鉴证结论只能是内部控制在该时期动态移动的累计状况,也就是该时期的期末状况。就范围边界来说,内部控制鉴证内容是鉴证需求和鉴证能力的均衡,既可以鉴证全部内部控制,也可以只选择某一部分内部控制;但是,内部控制鉴证只能就不同的内部控制目标分别形成鉴证结论,内部控制作为一个整体难以形成鉴证结论。
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘文煌 裘月洒
本文以2009～2011年沪深两市A股主板上市公司为样本,选取截面修正的Jones模型估计操纵性应计项目,采用多元回归模型检验内部控制鉴证与公司应计利润质量间的关系,结果表明:内部控制鉴证对应计质量的影响并不显著。分析其中的原因,主要是目前我国正处于内部控制鉴证的过渡时期,注册会计师在开展内部控制鉴证业务时缺少统一的指南和标准,影响了内部控制鉴证的效果。
关键词：
内部控制鉴证 内部控制有效性 应计质量
[期刊] 会计研究
[作者]
佟岩 冯红卿 吕栋
企业披露自愿信息可以获取部分竞争优势。在相对集中的市场中企业间互相依存的程度更强,此时企业需要在充分披露信息以吸引投资者和酌情披露信息以避免泄露商业秘密之间进行权衡。内部控制鉴证报告包含的专有信息比较有限,且作为自愿信息可以向市场传递积极信号,故而成为企业获取竞争优势的手段之一。本文用2007-2009年深沪两市4131个样本检验发现:整体上内部控制鉴证报告披露的概率随着市场集中程度的变化呈倒U型关系;当市场从极度分散向相对集中变化时,非国有企业更倾向于披露内部控制鉴证报告获取一定优势;但如果金字塔层级较多,非国有企业的内部控制鉴证报告披露动机会减弱。
关键词：
市场集中 内部控制鉴证报告 控制权
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