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[期刊] 财会月刊
[作者]
喻彪 杨刚
以2012～2019年沪深A股上市公司为样本，基于信息不对称与双重代理问题视角，考察内部控制重大缺陷对企业劳动投资效率的影响效应及作用机理。研究发现，内部控制重大缺陷会显著降低企业劳动投资效率，主要表现为加剧劳动投资不足。机制检验表明，内部控制重大缺陷主要通过加剧信息不对称及第二类代理问题而非第一类代理问题来降低企业劳动投资效率。进一步研究发现，内部控制重大缺陷降低企业劳动投资效率的作用在股权制衡度较弱、交易型机构投资者持股、分析师关注度较低以及非国际“四大”会计师事务所审计时更显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
蒙立元 宋传智
通过对我国２０１０－２０１４年沪深两市Ａ股非金融类上市公司数据为样本，运用多元线性回归模型实证分析了２０１０年４月《企业内部控制配套指引》颁布实施后上市公司内部控制缺陷披露对投资效率的影响，并进一步探讨了自愿性内部控制缺陷披露和强制性内部控制缺陷披露对投资效率影响的差异。研究发现，由于融资约束的存在，内部控制缺陷披露有利于提高企业投资效率；强制性内部控制缺陷披露比自愿性内部控制缺陷披露对投资效率的影响更加显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
程瑶
本文选取我国沪深上市公司2013～2015年数据为样本,研究发现:我国上市公司样本中投资不足的数量较投资过度的数量占大多数;披露内部控制缺陷的公司较未披露内部控制缺陷的公司更容易发生非效率投资问题;在企业披露了内部控制缺陷的前提下,公司如果存在融资约束,企业更倾向于投资不足;在企业披露了内部控制缺陷的前提下,公司如果不存在融资约束,那么企业更倾向于投资过度。本文为外部投资者投资做出正确的引导,为企业提高投资效率提供建议。
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘瑾 赵纳晖
企业在全面建设和实施内部控制机制的过程中普遍存在“报喜不报忧”现象，信息披露与真实运营情况严重脱节，内部控制存在重大缺陷。基于机器学习的重大缺陷预测模型能挖掘特征信息，对可能存在的重大缺陷进行识别和预警，以防止潜在的经营风险积累到一定程度并在发生损失后才引起重视。通过构建包括内部治理机制、外部环境风险、财务状况、监管与信息沟通四个维度的预测指标体系，利用2012～2019年沪深两市A股上市企业数据，经过研究后发现：以XGBoost为代表的集成模型在预测性能上强于个体学习器，在不平衡、高维度、相关关系不明确的数据集上的预测效果较为稳健，营业净利率、净资产收益率、产品市场竞争等指标对预测结果的贡献程度较大。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
张超 刘星
上市公司披露的内部控制缺陷信息是评价内部控制质量的关键信息之一,其对企业投资效率具有重要影响。本文研究了我国A股上市公司内部控制缺陷信息披露与企业投资效率在时序上的关系。基于我国当前内控缺陷信息披露现状的实证结果显示,上市公司在披露内部控制缺陷信息前一期存在过度投资行为,而披露后一期的过度投资倾向有所减弱;对于审计监督较弱、披露充分性较低的上市公司,内部控制缺陷信息披露对过度投资与投资不足均产生了显著影响。以上结果在控制自选择偏差等影响后仍然成立。研究结果表明,尽管我国上市公司内部控制缺陷信息的可靠性还较弱,但缺陷信息披露行为对特定企业提高投资效率具有显著影响。
关键词：
内部控制缺陷 信息披露 可靠性 投资效率
[期刊] 会计之友
[作者]
蓝莎 苗泽雁
随着我国市场经济的快速发展和企业数量迅速壮大,上市公司内部监管问题层出不穷,为维护投资者利益,实现企业价值最大化,对上市公司的内部控制信息披露提出了新的要求。文章基于2014—2017年沪深A股上市公司数据和内部控制评价报告,实证研究内部控制缺陷披露与企业价值创造效率之间的关系,研究表明:企业内部控制缺陷披露的充分性与企业价值创造效率呈现显著正相关关系;若不考虑其他控制变量的影响,企业内部控制缺陷披露数量对提高企业价值创造效率产生正向影响,若考虑其他控制变量则企业内部控制缺陷披露的数量对提高企业价值创造效率无显著影响。由此提出加强我国上市公司内部控制缺陷披露的相关建议和对策。
关键词：
内部控制缺陷 信息披露 企业价值创造效率
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈津津 赵巍 李海燕
本文采用2008～2015年沪深A股上市公司的数据,基于企业风险管理理论和企业能力理论研究存货相关内部控制缺陷与存货管理业绩的关系,并从通货膨胀预期的视角探讨其对企业风险控制和企业能力的影响,进而考察其对两者的调节效应。结果表明:存货相关内部控制缺陷与存货管理业绩显著负相关;通货膨胀预期上升时,存货相关内部控制缺陷对存货管理业绩的负向作用将受到抑制。本文的结论从企业风险管理以及企业核心和动态能力提升视角,为企业"实质有效"地投入资源健全内部控制提供动机支撑,同时为通货膨胀对企业主体行为的影响微观化至计量模型做了有益的探索。
[期刊] 审计研究
[作者]
陈武朝
本文研究了《萨班斯—奥克斯利法案》执行初期在美国上市的公司财务报告内部控制重大缺陷的认定及披露。研究发现,许多重大缺陷是根据内部控制审计准则指出的表明公司内部控制可能存在重大缺陷的重要迹象来认定的;其他的则通过重大缺陷的定义来认定。披露的内部控制重大缺陷涉及到COSO《内部控制—整合框架》五要素的几乎所有内容,以及资产负债表和利润表的几乎所有项目。仅有部分公司披露导致交易或账户层面重大缺陷的企业层面内部控制重大缺陷,同时,仅有部分公司披露受账户或交易层面内部控制重大缺陷影响的所有账户。本文最后分析了在美上市公司重大缺陷认定及披露对我国上市公司执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的借鉴。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
林钟高 陈俊杰
以２００８～２０１４年上市公司为研究对象，考察转型经济环境下终极控制人性质如何影响内部控制缺陷及其修复与企业风险之间的关系。研究发现，内部控制缺陷越大，企业风险越高，但缺陷修复能显著降低企业风险；进一步研究发现，国有企业比民营企业的风险程度显著更小，但相对央企而言，地方国有企业更容易出现风险，尤其在治理环境差的地区，地方国企的风险程度显著更高。研究表明，不同的终极控制人性质导致了企业内部控制缺陷对企业风险的不同影响，这既为深化国有企业改革提供经验证据，也进一步昭示强化企业内部控制风险免疫功能的重要性与紧迫性。
[期刊] 财会月刊
[作者]
贺娟
以2008~2015年上市公司为研究对象,在"现金流—成长机会"框架下,理论分析与实证检验了不同现金持有动机对过度投资的影响,以及内部控制在其间的调节作用。研究发现:相对于预防性动机,代理动机下的现金持有更容易导致企业过度投资行为,这种现象在内部控制存在缺陷的企业表现更为明显,当企业内部控制缺陷修复后又能有效抑制过度投资行为。进一步加入股权结构分离度研究发现,相对于预防性动机而言,股权结构分离度的降低有助于减弱代理动机下持有现金对过度投资的负效应。
[期刊] 财会月刊
[作者]
贺娟
以20082015年上市公司为研究对象,在"现金流—成长机会"框架下,理论分析与实证检验了不同现金持有动机对过度投资的影响,以及内部控制在其间的调节作用。研究发现:相对于预防性动机,代理动机下的现金持有更容易导致企业过度投资行为,这种现象在内部控制存在缺陷的企业表现更为明显,当企业内部控制缺陷修复后又能有效抑制过度投资行为。进一步加入股权结构分离度研究发现,相对于预防性动机而言,股权结构分离度的降低有助于减弱代理动机下持有现金对过度投资的负效应。
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄叶
本文选取2010—2021年A股上市公司数据，分析了内部审计规模与独立性对企业内部控制缺陷披露的影响，并进一步考察盈余管理水平的中介效应和高管权力水平的调节效应。实证得到，内部审计规模与内部审计独立性与企业内部控制缺陷披露均存在显著的正相关，内部审计规模越大或内部审计独立性越高，企业发生内部控制缺陷的可能性越大，同时内部控制缺陷数量和强度也越高。盈余管理水平承担了显著的中介效应，内部审计能抑制盈余管理水平，而盈余管理水平的降低能释放出更多的内部控制缺陷。这一点也与高管权力的逆向调节效应结论一致，高管权力水平越高，内部审计对内部控制缺陷的正效应越弱，说明权力高管有意在实施盈余管理时减少对外披露内部控制缺陷，进而迷惑外部投资者。
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
曾祥飞 林钟高
文章以2010—2015年沪深A股上市公司为研究对象,从企业发展的动态角度探讨在不同的企业生命周期环境下,控制权转移能否抑制内部控制重大缺陷,并进而提升企业绩效。研究发现:内部控制重大缺陷导致企业绩效的降低,而控制权转移具有抑制作用,但是其抑制程度会因为企业生命周期的不同阶段而产生差异。研究表明,我国上市公司的控制权转移作为一种外部治理机制,尽管具有抑制内部控制重大缺陷对于企业绩效的负面作用,但是这种作用受到企业生命周期的重要影响。企业要密切联系企业的经营状况,根据各个生命周期的不同特征,科学合理地选择控制权转移,有的放矢地发挥外部治理机制的作用。
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
曾祥飞 林钟高
文章以2010—2015年沪深A股上市公司为研究对象,从企业发展的动态角度探讨在不同的企业生命周期环境下,控制权转移能否抑制内部控制重大缺陷,并进而提升企业绩效。研究发现:内部控制重大缺陷导致企业绩效的降低,而控制权转移具有抑制作用,但是其抑制程度会因为企业生命周期的不同阶段而产生差异。研究表明,我国上市公司的控制权转移作为一种外部治理机制,尽管具有抑制内部控制重大缺陷对于企业绩效的负面作用,但是这种作用受到企业生命周期的重要影响。企业要密切联系企业的经营状况,根据各个生命周期的不同特征,科学合理地选择控
[期刊] 会计之友
[作者]
李越冬 刘伟伟
文章以2007—2011年沪、深两市上市公司为研究对象,对存在内部控制重大缺陷的企业与不存在内部控制重大缺陷的企业进行分组、对比,发现其业务复杂性、企业变化性、上市时间、资金投入可能性和获利能力等企业自身内部特征存在显著性差异;在考虑行业和年度变量的情况下,运用Logistic回归模型进一步验证了企业内部特征对内部控制重大缺陷的影响。文章的贡献在于把内部控制重大缺陷从内部控制缺陷中分离出来研究,且把企业内部特征划分为五类,并考虑事务所特征、机构投资者持股情况等企业外部特征对内部控制重大缺陷的影响,验证基于不同层次机构投资者持股比例对企业治理的作用,扩展了机构投资者持股特征对内部控制重大缺陷的影...
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