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[期刊] 会计之友
[作者]
芦雅婷
以２０１２—２０１４年沪、深主板披露内部控制审计意见的上市公司为研究对象，运用Ｌｏｇｉｓｔｉｃ模型检验了内部控制审计否定意见类型与内部控制自我评价报告中披露内部控制重大缺陷、财务重述间的关系。结果显示，内部控制自我评价报告中披露内部控制重大缺陷与内部控制审计否定意见类型呈显著正相关关系，财务重述与内部控制审计否定意见类型正相关但不显著。
[期刊] 审计研究
[作者]
郑伟 朱晓梅 季雨
我国２０１０年开始强制要求上市公司实施内部控制审计，目前内部控制审计的实施效果令人关注但缺乏深入研究。通过分析整合审计下内部控制审计水平与财务报表审计质量的关系，得出在我国现有环境下，整合审计能够提高审计质量、减少财务重述的推论，而且内部控制服务水平越高，财务报表审计质量越好，财务重述发生的可能性越小。围绕这一假设，以内部控制审计费用和上市公司财务重述行为分别作为内部控制审计水平以及财务报表审计质量的替代变量，利用２０１２—２０１３年Ａ股主板上市公司披露的内部控制审计费用与年报审计费用数据进行检验。结果表明，内部控制审计费用和总审计费用越高，上市公司发生财务重述的可能性越低，证明了注册会计师为．．．
[期刊] 财会通讯
[作者]
胡建平
本文以2010—2019年中国沪深A股上市公司为研究样本，探究审计行业专长对财务报告重述的影响。研究发现，审计行业专长能够积极的发挥外部治理作用，降低企业的财务报告重述程度；同时，本文引入重要的内部治理变量即内部控制质量，发现内部控制质量削弱了审计行业专长对财务报告重述的抑制作用，说明审计行业专长在内部控制质量更差的时候，其治理效应更显著，即外部审计行业专长和内部控制质量能产生替代作用。基于产权性质差异，研究发现相比于国有企业，在非国有企业中审计行业专长对财务报告重述的抑制作用更显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘启亮 李敏 陈汉文
近年来,财务报表重述一直受到学术界和监管部门的广泛关注(GA0,2002,2003)。本文利用2007-2009年我国上市公司的数据研究了内部控制对财务重述的治理作用。研究发现:内部控制质量与财务重述显著负相关,内部控制质量越高,越不容易发生财务重述行为,表明内部控制是公司治理财务重述行为的有效措施之一;非政府控制公司的内部控制对财务报表重述具有治理作用,而政府控制公司的内部控制则没有这种治理作用。这可能表明政府控制公司的内部控制"摆设性"更强。
关键词：
内部控制 政府控制 财务重述
[期刊] 会计研究
[作者]
袁敏
本文在回顾相关文献的基础上,以戴尔公司为案例对象,讨论了因供应商大额支付款项错报、准备金不当会计处理造成的财务报表重述事项,并将财务报表重述与财务报告内部控制重大缺陷联系起来,分析了戴尔公司财务报告内部控制管理层评价及审计师报告,最后从正确看待财务报表重述与重大缺陷的关系、正确理解和应用管理层的评价报告和审计师的审计意见、充分理解 "内部控制是一个过程"的理念等方面进行了评述,以期为我国上市公司更好实施内部控制规范提供借鉴。
关键词：
财务报表重述 财务报告内部控制 重大缺陷
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
何芹
本文在比较分析美中内部控制审计政策的基础上,基于中国制度背景,从理论角度对内部控制审计意见与财务报表审计意见的关系及内部控制审计意见与内部控制自评结论之间的关系进行比较分析,发现内部控制审计意见与财务报表审计意见的根本差异在于判断标准,即重大缺陷和重大错报的差异,但是二者之间却存在一定的相关性;而内部控制审计意见与内部控制自我评价结论的差异则在于判断对象范围,即财务报告内部控制与非财务报告内部控制的差异,同时二者范围存在交叉。本文进一步通过中国资本市场数据对其关系进行了检验,财务数据检验结果与理论分析基本一致,但也存在不一致之处。
[期刊] 会计之友
[作者]
王珍义 陈曦 唐瀚瀚
以2010—2015年沪深两市A股上市的财务重述公司为研究对象,考察内部控制重大缺陷披露、内部控制审计与债务融资成本的关系。研究发现,内部控制重大缺陷披露与债务融资成本显著正相关,即财务重述公司内部控制重大缺陷的披露会导致其债务资本成本显著增加。进一步检验发现,内部控制审计在内部控制重大缺陷对债务资本成本的影响上具有负向调节作用,即财务重述公司发布内部控制审计(鉴证)报告有利于减弱内部控制重大缺陷披露对债务资本成本的正向影响。本研究结论为化解有关内控制度的"效益与成本"之争提供证据支持。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李祎
本文利用厦门大学内控指数课题组(2010)构建的2007-2009年我国上市公司内部控制指数,检验了内部控制质量与审计师发表审计意见之间的关系。结果发现:内部控制质量越好,审计师对客户签发的审计意见越好。进一步分析发现,审计师基于内部控制等审计后签发审计意见的判断不受客户的政府控制性质和客户所处外部治理环境的影响。这些证据表明,我国的内部控制建设取得了明显的效果,同时,我国审计师的审计行为也趋于理性,审计执业判断的独立性明显增强。
关键词：
内部控制审计意见 政府控制 治理环境
[期刊] 财会通讯
[作者]
李寿喜 韩丹
本文从审计意见的四种不同类型入手,以沪深两市A股上市公司为样本,分析了审计意见与财务报告内部控制缺陷之间是否具有相关性。结果发现:多种内部控制风险都存在于财务报告的编制及对外报告阶段,且多数为影响审计意见的因素。企业当年营业利润是否亏损与非标准审计意见呈显著正相关。企业当年流通股市值与非流通股账面价值之和的自然对数、年末总收入的自然对数、是否交叉上市、是否为四大国际所处于东部地区的企业与非标准的审计意见呈显著负相关。
[期刊] 运筹与管理
[作者]
王晓 高洁 陆强
文章运用2010～2014年度沪深两市A股上市公司的相关数据,首先检验了审计意见与内部控制缺陷修正之间的相关性,结果表明上年收到"不清洁"审计意见的企业在当年更有可能进行内控缺陷的整改与修正;进一步通过分组回归发现,高管中具有财务背景特征的成员比例越高,进行缺陷整改的概率更大,一方面表明外部审计非标准审计意见对内部控制治理效用可能赖于管理层的配合,另一方面也折射出高管人力资源有效配置的重要性。而对披露缺陷修正信息的企业进行跟踪研究,发现这类企业在后续年度仍然会收到"不清洁"的审计意见,反映出这些上市公司的缺陷整改可能浮于表面,并不是实施有效的。
关键词：
内部控制缺陷修正 审计意见 高管财务背景
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
王惠芳
为了确保财务报告的可靠性和准确性,美国萨班斯法案第404节首次提出了对财务报告内部控制评价进行强制披露和审核的要求。但这一制度的执行情况并不理想,很多人质疑内部控制强制披露要求给公司造成了过高的执行成本,并损害了公司竞争力。财务报告内部控制评价执行机制的缺失,有效的披露根本无从谈起,必须通过执行机制的完善去促进财务报告内部控制评价报告的有效披露。
关键词：
财务报告内部控制 自我评价报告 强制披露
[期刊] 财会通讯
[作者]
马艳红
一、内部审计在信托公司财务内部控制中的职能与优势分析(一)内部审计在财务内部控制中的职能内部审计在遵循独立性、权威性、系统性原则的基础上,在财务内部控制中发挥着重要作用,具有不可替代的职能功效。(1)监督反馈的职能。监督反馈是内部审计工作的基础,实施财务内部控制审计的首要职能是监督检查内部财务管理状况,并向管理层反馈相关信息。(2)再控制
[期刊] 财会通讯
[作者]
李菊娣 徐虹 林钟高
本文借鉴制度变迁的基本理论,从动态视角(2001-2011)研究内部控制对财务重述的治理作用。研究发现:相对于诱致性变迁,强制性内部控制制度变迁更有助于抑制上市公司财务重述行为的发生;在强制性制度变迁阶段,随着政府强制力的增强,内部控制对财务重述的抑制作用更明显。
关键词：
内部控制 制度变迁 财务重述
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
崔志娟
为抑制财务报告的虚假行为,《内部控制基本规范》要求企业进行内部控制有效性评价。内部控制有效性评价能否真实反映公司的内部控制质量、传递财务报告质量信息?笔者通过2010年沪市A股公司内部控制有效性评价和财务重述的分析,得知上市公司内部控制报告的形式日趋规范,但内部控制有效性评价较为随意,内部控制报告质量较低,不能真实地传递财务报告质量信息。
[期刊] 财会通讯
[作者]
毕秀玲 万慧
文章在2012年内部控制审计制度在主板上市公司正式实施的背景下,以信号传递理论为基础,运用Logistic回归分析模型,对1730家主板上市公司2014年的数据进行分析,探索内部控制审计意见对财务报告审计意见的影响。分析结果发现:内部控制审计意见和财务报告审计意见呈现显著的负相关关系,这表明如果公司被出具了标准审计意见的内部控制审计报告,则该公司就容易收到标准意见的财务报告审计报告。
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