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[期刊] 广东商学院学报
[作者]
孔凡峰
内部控制的目标之一是保证企业财务报告的可靠性,减少投资者与管理者之间的信息不对称性,降低债务成本。然而,企业内部控制重大缺陷是否会导致较高的债务成本?基于2008年～2010年深市主板上市公司财务数据,实证检验了企业内部控制重大缺陷与债务成本之间的关系。研究结论表明:公司存在内部控制重大缺陷时会有较高的债务成本,内部控制在债务成本上的有用性主要来源于内部控制重大缺陷影响到公司财务信息质量,进而影响债务投资者的投资决策。
[期刊] 会计之友
[作者]
王珍义 陈曦 唐瀚瀚
以2010—2015年沪深两市A股上市的财务重述公司为研究对象,考察内部控制重大缺陷披露、内部控制审计与债务融资成本的关系。研究发现,内部控制重大缺陷披露与债务融资成本显著正相关,即财务重述公司内部控制重大缺陷的披露会导致其债务资本成本显著增加。进一步检验发现,内部控制审计在内部控制重大缺陷对债务资本成本的影响上具有负向调节作用,即财务重述公司发布内部控制审计(鉴证)报告有利于减弱内部控制重大缺陷披露对债务资本成本的正向影响。本研究结论为化解有关内控制度的"效益与成本"之争提供证据支持。
[期刊] 管理科学
[作者]
齐保垒 田高良 李留闯
企业内部控制的主要目标之一是提高财务报告信息质量,如果上市公司的内部控制存在缺陷,无论是管理层无意识的误报财务信息还是出于自身利益的目的故意操纵财务信息,都会降低财务报告的信息质量。利用2007年～2008年中国A股上市公司财务数据,从会计稳健性、应计质量和财务信息价值相关性3个视角,考察内部控制缺陷对财务报告信息质量的影响。研究结果表明,在控制公司的经营特征和行业特征以及公司是否为国有控股和是否为ST公司后,发现存在内部控制缺陷的公司其会计稳健性和应计质量均显著低于不存在内部控制缺陷的公司,但是这两类公司财务信息价值相关性的差别并没有得到很好证实。
[期刊] 财会月刊
[作者]
蒋峻松 王春芳
内部控制缺陷是财务报告质量的重要影响因素之一,按来源的不同,内部控制缺陷可分为设计缺陷和运行缺陷。存在内部控制缺陷的公司其财务报告质量会降低,且无论是运行缺陷还是设计缺陷都会降低其财务报告质量,但设计缺陷降低其财务报告质量的程度更大。与预期不一致的是,内部控制缺陷得到修复后公司财务报告质量反而进一步降低,设计缺陷和运行缺陷的修复并没有提高财务报告质量。
[期刊] 财会通讯
[作者]
何亚伟
本文考察在我国内部控制强制性实施阶段,以2013-2015年沪深A股上市公司为研究对象,借鉴制度环境与公司治理机制之间的共生互动理论,考察在市场化进程这一外部环境下,内部控制缺陷的存在对企业债务融资成本的影响。研究发现,公司存在内部控制缺陷时会导致较高的债务融资成本,其次,制度环境对企业债务融资成本存在显著影响,相对于市场化进程高的地区,市场化进程低地区企业的债务融资成本更高,进一步研究发现,市场化进程较高地区的企业内部控制缺陷对于债务融资成本的负面影响,要明显小于市场化进程较低的地区。研究表明,在我国转轨经济环境下,企业的债务融资成本受到内外部环境的双重影响,除了不断完善和修复企业的内部控制缺陷和完善地区市场化水平,更需要两者的互动和协同,内外兼修共同降低企业的债务融资成本。
关键词：
内部控制缺陷 市场化进程 债务融资成本
[期刊] 会计研究
[作者]
林钟高 丁茂桓
与以往从缺陷静态视角的研究不同,本文以内部控制缺陷为基点,从缺陷修复与内部控制监管制度变迁两个动态视角,联合考察内部控制缺陷与修复对债务融资成本影响及其内部控制监管制度变迁在其中的调节作用。研究发现,内部控制缺陷提高了企业的风险不确定性,增加债务融资成本,而内部控制缺陷的修复降低了债务融资成本。进一步引入内部控制监管制度变迁之后发现,内部控制监管力度的加强明显提升了内部控制缺陷修复的进度,显著降低企业外部风险和债务融资成本。研究表明,内部控制缺陷的修复与政府内部控制监管力度的强化,两者内外联动相互促进,才
[期刊] 会计研究
[作者]
林钟高 丁茂桓
与以往从缺陷静态视角的研究不同,本文以内部控制缺陷为基点,从缺陷修复与内部控制监管制度变迁两个动态视角,联合考察内部控制缺陷与修复对债务融资成本影响及其内部控制监管制度变迁在其中的调节作用。研究发现,内部控制缺陷提高了企业的风险不确定性,增加债务融资成本,而内部控制缺陷的修复降低了债务融资成本。进一步引入内部控制监管制度变迁之后发现,内部控制监管力度的加强明显提升了内部控制缺陷修复的进度,显著降低企业外部风险和债务融资成本。研究表明,内部控制缺陷的修复与政府内部控制监管力度的强化,两者内外联动相互促进,才能真正有助于建立高质量的内部控制制度,并且有效地发挥其对企业债务融资决策的风险管控作用,降低债务融资成本,提高融资效率。
[期刊] 会计之友
[作者]
王虹静
公司披露的内部控制信息可作为投资者实施风险评估进而作出投资决策的参考，而内部控制缺陷是上市公司内控自我评价和披露的核心内容。以我国上市公司２０１１—２０１４年的数据为基础，实证检验公司内部控制缺陷披露与债务资本成本的关系发现：披露内部控制缺陷的公司，其债务资本成本更高；公司披露的内部控制缺陷程度越严重，债务资本成本越高。内部控制缺陷披露影响债务资本成本存在＂首次披露＂效应，即首次披露内控缺陷公司的债务资本成本上升幅度明显高于非首次披露公司。
关键词：
内部控制 缺陷 债务资本成本
[期刊] 财会通讯
[作者]
郭飞 吴秋生
本文以2008—2016年沪深两市主板、中小板及创业板上市公司为研究对象,从会计信息质量和企业价值视角,采用倾向评分匹配法(PSM),实证检验披露非财务报告内部控制缺陷是否有意义。研究结果表明:公司在披露非财报内控缺陷后,应计盈余管理质量和真实盈余管理质量未发生显著变化,但企业价值得到了显著提高。研究结论说明,评价非财报内控并披露非财报内控缺陷是有用的、必要的,但不能因此放松财报内控建设、评价和信息披露。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李百兴 李瑞敬
本文以２０１２、２０１３年按照相关规定披露内部控制自我评价报告的９２６家深市主板公司为研究样本，研究了公司治理特征与内部控制缺陷披露之间的关系，并进一步探索了内部控制缺陷披露与财务报告质量及市场反应之间的关系。本文通过将内部控制缺陷披露的影响因素与披露后的经济后果结合起来分析发现，在被相关监管机构强制披露内控评价报告的情况下，研究期间样本内部控制缺陷与财务报告质量之间存在显著相关性，且财务报告质量会显著影响股票市场反应，而内部控制缺陷的披露却不会引起市场的显著反应。
关键词：
内部控制缺陷 财务报告质量 市场反应
[期刊] 财会通讯
[作者]
李璐
本文通过研究2011年至2015年上市公司中被首次实施特别处理的公司以及与其配对的正常公司样本,探讨公司内部控制缺陷、公司治理结构与财务困境之间的关系。研究结果表明:内部控制缺陷正向影响财务困境,对于公司治理结构,其中股权制衡度、董事长与总经理两职兼任现象会正向影响财务困境,而控制人性质、股权集中度、董事会会议频率和高管薪酬与财务困境之间负相关,但是董事会规模、独立董事比例与财务困境之间的相关关系并不明显,内部控制缺陷的存在则会加强公司治理结构与财务困境的关系。
关键词：
内部控制缺陷 公司治理结构 财务困境
[期刊] 南开管理评论
[作者]
田高良 齐保垒 李留闯
本文以2008年深市494家披露内部控制自我评价报告的公司为研究样本,构建了一个关于内部控制缺陷披露的概念模型,使用Logit回归分析验证内部控制缺陷披露的影响因素。研究发现,存在内部控制缺陷的公司一般经营更加复杂,存在的会计风险更高,内部控制建设相对更不完善;经历审计师变更和财务报告重述的公司更可能披露内部控制缺陷。另外,聘请的审计师质量越高,披露内部控制缺陷的可能性越小。
[期刊] 管理评论
[作者]
齐保垒 田高良
以2007、2008沪深两市2195家上市公司为研究样本,构建了一个关于内部控制缺陷影响因素的概念模型,使用Logit回归分析验证内部控制缺陷的影响因素。把影响内部控制缺陷的因素分为经营复杂性、会计风险和内部控制建设三个方面。在控制上市公司是否为国有和是否为ST或*ST后,发现存在内部控制缺陷的公司一般经营更加复杂,存在的会计风险更高,内部控制建设相对更不完善。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨毅 弓慧婷
本文以2013—2017年深圳证券交易所中692家中小板上市公司为研究对象,基于企业内部控制审计与外部金融生态环境的调节作用,探讨内部控制缺陷披露对债务融资成本的影响。实证结果表明内部控制缺陷披露与债务融资成本正相关,披露内部控制缺陷的企业债务融资成本更高,且与国有企业相比,内部控制缺陷披露会显著增加民营企业债务融资成本;内部控制审计增强了内部控制缺陷披露对债务融资成本的正向作用;金融生态环境的改善会增强内部控制缺陷披露对债务融资成本的正向作用。结论上针对政府、银行等金融机构以及中小企业提出相应的对策及建议。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
芦雅婷 张俊民
文章以2008-2016年沪深A股披露内控自我评价报告的上市公司为研究对象,基于信任产生与决策机制,考察了非财务报告内部控制缺陷披露的盈余信息含量。实证结果发现,非财务报告内部控制缺陷的披露降低了投资者对盈余信息的信任程度,从而降低了盈余信息含量。在控制内生性后,我们的结论仍然成立。进一步研究发现,在信任环境良好地区或经高质量内控审计师审计的上市公司,其披露非财务报告内部控制缺陷并未显著降低盈余信息含量。研究结论为我国更严厉的内部控制监管规则的建立具有决策相关性提供支撑。
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