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[期刊] 税务与经济
[作者]
林钟高 储姣娇
以2007～2009年我国深沪A股上市公司为研究样本,引入中介变量的研究方法,检验并揭示内部控制对股权结构影响盈余质量的中介传导作用。结果发现:第一大股东持股比例越高,内部控制水平越低,盈余质量水平越低;股权制衡能力越高,内部控制水平越高,更利于提高企业的盈余质量;机构投资者持股比例越高,企业的内部控制水平越高,但盈余质量越低。总体看,内部控制对股权结构与盈余质量具有传导效应,但是显著性存在差异,对股权结构中的第一大股东持股比例、机构投资者持股比例与盈余质量的中介传导效应要显著高于对股权制衡能力与盈余质量的中介传导效应。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王薛
本文选择2012-2015年我国沪深两市A股制造业上市企业为研究对象,分析了股权结构、内部控制与盈余质量之间的关系,更一步研究了股权结构对内部控制与盈余质量相关性的调节效应。通过实证分析发展:股权结构合理性能有效提升企业盈余质量;内部控制有效性与盈余质量之间显著正相关;股权结构合理性正向促进了内部控制有效性与盈余质量之间的正相关。最后,针对本文的研究结论,结合我国制造业上市企业的实际现状,本文从股权结构和内部控制两个层面提出了提升上市企业盈余质量的相关对策与建议。
关键词：
股权结构 内部控制 盈余质量
[期刊] 会计之友
[作者]
郝颖
企业股权结构的治理效应在资本市场中较为常见，但学术界关于股权结构对盈余管理的影响仍然存在“隧道效应”和“利益趋同”的意见分歧。文章以2009—2019年我国A股上市公司为研究对象，探讨公司股权结构在治理管理层盈余操纵行为中发挥的作用。研究发现：（1）机构投资者持股对管理层应计盈余操纵行为起到了积极的抑制作用，但却无助于抑制真实盈余管理行为，股权集中度对盈余管理的影响主要取决于内部控制质量效用的发挥。（2）高质量的内部控制加强了机构投资者持股的抑制效应，说明内部控制可以弥补机构投资者持股自身存在的缺陷；在高质量的内部控制下，股权集中度表现出“利益趋同”效应，抑制了盈余管理行为。（3）具体途径探寻发现，外部监督力度更强和信息透明度更高是股权结构抑制盈余管理行为的主要渠道。（4）在非国有控股公司中，股权结构治理效应的发挥受内部控制影响更大。研究为改善公司治理、加强投资者保护提供了经验借鉴，也为理解企业盈余管理治理提供了来自股权结构视角的新证据。
[期刊] 经济管理
[作者]
王烨
本文利用2002～2004年A股国有控股上市公司的大样本数据,基于国有最终控股权,从上市公司与其最终控制人之间的股权控制链的维度,对国有控股公司特殊的控制权结构与盈余质量之间的关系进行了实证分析。研究发现,国有控股上市公司的会计盈余质量随着国有股权份额的增加而降低;国有控股上市公司至其最终控制人之间的股权控制链越长,国有控股上市公司的盈余质量就越低,这种情况随着国有股权份额的增加而趋于严重。其政策含义是,改进会计信息质量,不仅应强调会计准则的改进和外部监管的强化,更应关注国有控股公司的产权制度和国有资本经营管理模式的改革。实现股权多元化,减少国有控股公司至其最终控制人之间的冗长的控制链条,对提...
[期刊] 财会月刊
[作者]
秦婧华 李竹梅 和红伟 张珂莹
本文以２０１２～２０１４年我国沪市Ａ股制造业上市公司为研究样本，以内部控制为中介变量，检验并揭示内部控制对于公司治理影响盈余质量的中介传导效应。研究结果表明：对于我国沪市Ａ股制造业企业而言，公司治理下的控股股东性质、股权集中度、董事会规模及高管持股比例等４个指标对盈余质量有显著影响；内部控制在上述４个指标和盈余质量间发挥中介传导效应，但存在差异：内部控制在控股股东性质与盈余质量间部分中介效应显著，在股权集中度、高管是否持股与盈余质量间完全中介效应显著，而在董事会规模与盈余质量间的中介效应并不显著。
关键词：
内部控制 公司治理 盈余质量 中介效应
[期刊] 华东经济管理
[作者]
陈旭东
文章采用决策有用性的观点,定义了盈余质量,认为盈余质量研究的核心问题是决定盈余质量属性背后的因素,从会计报告的供给和需求可以解释现实中盈余质量的多样性。股权结构是公司治理的基础之一。文章从会计选择与股权结构的关系入手,探讨了盈余质量是如何被决定的。本文的理论分析表明,股权结构通过两种竞争性的效应,侵占效应和协同效应影响高质量会计报告的供给和需求。最后,分析了现有研究存在的问题,提出了未来研究的方向。
关键词：
盈余质量 股权结构 理论分析
[期刊] 会计研究
[作者]
陈宋生 赖娇
以沪深股市ERP(企业资源管理系统)用户为样本,观察ERP是否影响了盈余质量。由于用户管理层持股比例偏低、股权集中度较高、股权制衡能力较弱,使得ERP内部使用者——管理层有较强的盈余操纵动机;ERP技术的先进性,为用户操纵盈余提供了便利。因而,ERP应用可能加剧用户的盈余操纵,降低盈余质量,这一假设得到实证支持。与已有研究不同,考虑了ERP使用者动机;选取与会计基础相关的可操控应计指标、与市场相关的盈余反映系数、会计稳健性指标多重检验;以新兴经济体国家中国公司为样本,改变了国际上主要研究美国情况局面。建议管理层、审计师、股东、监管层及相关人员在评估ERP系统及目前正在实施的XBRL(可扩展商业...
[期刊] 财会月刊
[作者]
王卫星 杜冉
自２０１２年起，沪、深主板上市公司普遍推行内部控制制度，但是迄今为止学术界对内部控制制度的有效性仍存在争议。为验证内部控制中介效应的存在性，运用沪市Ａ股８７１家样本公司２０１２～２０１４年的财务数据，综合考察股权集中度、内部控制影响公司应计盈余管理和真实盈余管理的作用渠道和机理。结果表明：内部控制没有消除上市公司的盈余管理行为，但改变了盈余管理行为的作用方式；内部控制可以抑制会计盈余管理行为，提高公司盈余质量，但由于内部控制与股权结构的交互效应，这种抑制作用随公司股权集中度的增加而减弱；内部控制是股权集中度影响真实盈余管理行为的唯一中介路径。
关键词：
股权集中度 内部控制 盈余质量 上市公司
[期刊] 会计之友
[作者]
常启军 王璐 金虹敏
以我国沪市A股上市公司的2 055个数据为研究样本,运用中介变量的研究方法,实证分析股权结构影响内部控制而最终作用于企业业绩的中介传导路径。回归结果发现:股权结构中的机构投资者持股比例越高,内部控制水平越高,企业业绩越好,内部控制对股权结构中的机构投资者持股比例与企业绩效具有部分中介传导效应;第一大股东持股比例越高,企业内部控制水平越高,内部控制对股权结构中的第一大股东持股比例与企业绩效具有部分中介传导效应;内部控制对股权结构中的股权制衡能力与企业绩效不存在中介传导效应。总体来看,内部控制质量对股权结构与企业绩效具有不完全传导效应。
关键词：
内部控制 股权结构 企业绩效 传导效应
[期刊] 会计之友
[作者]
张栓兴 温岩泽 杨欣怡
文章以2011—2016年创业板上市公司为研究样本,实证研究分析了大股东股权质押对公司盈余管理的影响及股权结构对两者的调节作用。研究结果发现,在创业板上市公司中存在大股东股权质押的公司盈余管理程度更高。大股东股权质押率与应计盈余管理程度成反比关系,与真实盈余管理程度成正比关系。股权集中度既能促进大股东股权质押率与应计盈余管理的反向关系,又可以促进大股东股权质押率与真实盈余管理的正向关系。同时,股权制衡度对大股东股权质押率与应计盈余管理的负向关系、大股东股权质押率与真实盈余管理的正向关系均有抑制作用。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
余怒涛 沈中华 刘孟晖
通过考察盈余反应系数,研究了我国上市公司股权结构与盈余质量的关系。实证研究结果表明,在我国,控股股东持股比例、控股股东身份、其他股东的制衡能力与盈余质量存在显著的相关性,国有股比例对盈余质量的影响是正向的。进一步研究后发现,在业绩预增的情况下,控股股东持股比例与盈余质量显著正相关,且当控股股东为国家股时,上市公司的盈余质量更好,上市公司国有股比例与盈余质量显著正相关,而其他股东的制衡能力与盈余质量显著负相关;但在业绩预减的情况下,股权结构与盈余质量的关系是完全相反的。
关键词：
股权结构 盈余反应系数 盈余质量
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
丁希炜 周中胜
股权结构、代理冲突与盈余质量是一个互动的关系。本文在提出了一个股权结构、代理冲突与盈余质量的分析框架以后,具体分析了我国上市公司特殊的股权结构及代理冲突对盈余质量的影响。并结合我国证券市场的制度环境和我国上市公司特殊的股权结构及代理冲突,提出了改善我国上市公司盈余质量的建议。
关键词：
股权结构 代理冲突 盈余质量
[期刊] 南方金融
[作者]
曹志鹏 朱敏迪
股权质押是上市公司控股股东主要的融资方式之一,具有融资成本低、速度快等优点,但这种融资方式本身潜藏着较大的风险。为避免质押股份被平仓甚至上市公司控制权易主,控股股东具有强烈的动机通过盈余管理以稳定上市公司股价。以2012-2016年我国A股上市公司数据作为研究样本,实证检验股权质押与真实盈余管理之间的关系以及股权结构对上述关系的调节作用。研究发现:一是控股股东股权质押与真实盈余管理之间呈正相关关系;二是控股股东股权质押与真实盈余管理的正相关关系随着控股股东持股比例的提高而进一步加强;三是股权制衡度和国有股权性质能显著削弱控股股东股权质押与真实盈余管理之间的正相关关系。为了规范控股股东的股权质押行为、抑制上市公司的盈余管理倾向、促进资本市场健康发展,建议完善上市公司的信息披露制度,提高信息披露的准确性和透明度;强化对控股股东股权质押行为的监督,要求控股股东对质押资金的具体用途进行动态披露;推动上市公司加强公司治理机制建设,构建有效制衡的股权结构,遏制控股股东操纵上市公司盈余的机会主义行为。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王进朝 张永仙
本文以2013—2017年沪深A股上市公司为样本,基于共生理论视角,分析和验证了我国上市公司中内部控制质量在股权结构与庞式分红关系中的中介作用。实证结果表明:股权集中度会抑制上市公司的庞式分红现象,但是却会促进企业内部控制质量;股权制衡度会促进企业庞式分红现象,但是会抑制企业内部控制质量;内部控制质量在股权结构与庞式分红的关系中起到部分中介作用。研究结论在一定程度上为企业完善股权结构,提高内部控制质量,改进分红制度提供一定的指导作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张颖
随着近年来内部控制相关法规的建立和健全，上市公司内部控制信息披露从自愿性披露转向强制性披露，内部控制受到公众越来越多的关注，本文以此为研究视角，采用２０１２～２０１４年沪深Ａ股上市公司为研究对象，以相关理论为基础，实证检验内部控制在股权结构影响企业财务绩效过程中所发挥的作用。
关键词：
内部控制 股权结构 财务绩效 中介效应
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