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[期刊] 会计之友
[作者]
贾丽
文章以2011—2019年A股上市公司为研究样本，研究内部控制与盈余管理之间的关系，以及供应商关系在两者之间的中介作用，研究发现：内部控制可以抑制盈余管理，改善供应商关系，通过中介效应检验，发现内部控制可以通过供应商关系降低企业盈余管理的程度，其中中介效应占据总效应的比重为9.86%。进一步研究发现，国企、大规模公司等都会加重企业盈余管理的程度。采用工具变量法，利用两阶段最小二乘法（2SLS）来缓解中介变量内生性问题。研究基于供应商关系视角，丰富了内部控制对盈余管理影响机制方面的文献，对于全面理解内部控制影响盈余管理的路径提供了新的思路。
[期刊] 会计之友
[作者]
岳上植 邹鹤瑶
盈余管理普遍存在于企业的经营管理中,内部控制对企业盈余管理行为起到监督和制约作用,而关联交易作为管理层进行盈余管理的重要选择,也会受到内部控制的影响。文章以2012—2017年沪深两市A股上市公司作为样本数据进行实证研究,弥补关联交易、内部控制以及盈余管理三者之间关系的研究空缺。通过研究得出结论:内部控制显著抑制了关联交易下管理层的应计盈余管理行为;内部控制并没有对关联交易下的真实盈余管理起到抑制作用。由此,提出相关建议:一是提高审计人员职业素养;二是转变相关部门管理思路;三是加强内部控制制度建设;四是提高管理层的社会责任感。
[期刊] 财会通讯
[作者]
谢丹 何云 高会
本文基于我国沪深两市2011~2013年A股上市公司数据,研究内部控制、盈余管理与投资效率三者间的关系。结果表明,上市公司的盈余管理行为会降低投资效率,导致过度投资和投资不足;而自愿披露内部审计报告且获得合理保证的公司的投资效率高于没有披露内部审计报告的公司,即运行有效的内部控制能够抑制非效率投资;进一步研究发现,盈余管理会减弱内部控制对非效率投资的抑制作用。
关键词：
应计盈余管理 内部控制 非效率投资
[期刊] 审计研究
[作者]
杨德明 胡婷
利用我国A股上市公司2007年至2008年相关数据,本文实证研究发现:随着上市公司内部控制质量的提高,审计师对盈余管理发表非标准审计意见的概率显著下降。这说明内部控制与独立的外部审计之间存在一定的替代效应,内控质量的提高往往伴随着审计监督功能的弱化。进一步的研究发现,随着审计费用的提高(降低),内部控制与独立的外部审计之间的替代效应会有所弱化(强化)。市场竞争激烈、事务所(审计师)风险意识有所提高、缺乏对高质量审计的需求的市场环境,可以解释以上发现。
关键词：
内部控制 审计师 盈余管理 审计意见
[期刊] 会计之友
[作者]
程昔武 管伟胜 李云云
文章在对国内外已有研究进行文献梳理的基础上对内部控制有效性与真实盈余管理之间的关系进行了实证检验,包括描述性统计、相关性分析、多元线性回归以及稳健性回归。实证结果表明,设计科学并得到有效执行的内部控制能有效遏制真实盈余管理行为。
关键词：
内部控制 真实盈余管理 有效性
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
徐虹 林钟高 王鑫
与以往单纯从内部控制这一规则治理机制出发研究盈余管理的文献不同,引入关系型交易这一关系治理机制,探讨两种不同的治理机制及其交互作用对上市公司应计盈余管理和真实盈余管理行为的影响。检验结果表明,随着供应商/客户关系交易比例的增加,上市公司进行正向应计盈余管理和真实盈余管理的程度越严重;进一步研究发现,高质量内部控制有助于抑制供应商关系型交易诱发的正向应计盈余管理和真实盈余管理,但是对客户关系型交易诱发的应计/真实盈余管理无显著影响。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
林钟高 郑军 彭琳
以2005—2012年的制造业企业为研究对象,基于主要供应商和客户的视角,从财务信息内部"生产"和投资者反应两个方面研究了关系型交易对企业会计信息质量的影响。结果发现,在会计信息"生产"方面,为了降低会计盈余的波动性,越依赖关系网络进行交易的企业越倾向进行盈余管理;在投资者反应方面,关系型交易增加了外部投资者的解读成本,降低了盈余反应系数,并且这一现象在国有企业中表现较为明显。研究表明:关系型交易增强了企业的盈余管理动机,这一信息交流机制降低了企业的信息透明度,减少了企业盈余的信息含量,这对我们理解新兴市场国家中的关系型交易如何影响公司会计信息质量及其投资决策具有增量贡献。
[期刊] 会计研究
[作者]
方红星 张勇
本文基于２００７—２０１３年Ａ股上市公司披露的向前五名供应商、客户采销额占年度采销总额比例数据，实证检验了企业的供应商／客户关系型交易是否会影响其盈余管理程度，以及由供应商／客户关系型交易决定的那部分预期盈余管理是否会影响外部审计师的决策。研究发现，供应商／客户关系型交易能够在一定程度上解释企业的盈余管理行为。进一步的经验证据表明，由供应商／客户关系型交易决定的预期盈余管理显著影响了审计师关于审计意见、审计收费的决策。本文从一个独特的视角揭示了供应商／客户关系型交易对会计信息质量和审计师决策的影响机理和作用途径，为投资者、监管层和审计师从企业供应链关系的角度理解其财务会计行为的发生机理提供了有．．．
[期刊] 会计之友
[作者]
李刚 王雅清
西方文献指出资产专有性导致供应商与客户形成了独特的关系型交易,文章选取2007—2014年中国A股制造业上市公司为研究样本,基于交易成本理论和信息不对称理论,探讨了供应商—客户关系对企业管理层盈余预测自愿披露行为的影响。研究发现:供应商/客户集中度越高,企业管理层越倾向于自愿披露盈余预测;在市场化程度较高地区,供应商/客户集中度与企业管理层盈余预测自愿披露概率之间的正相关关系更强。这一研究拓展了新型利益相关者——供应商和客户关系经济后果的相关文献,也为管理层盈余预测自愿披露的影响因素提供了新的证据。
[期刊] 会计之友
[作者]
李刚 王雅清
西方文献指出资产专有性导致供应商与客户形成了独特的关系型交易,文章选取2007—2014年中国A股制造业上市公司为研究样本,基于交易成本理论和信息不对称理论,探讨了供应商—客户关系对企业管理层盈余预测自愿披露行为的影响。研究发现:供应商/客户集中度越高,企业管理层越倾向于自愿披露盈余预测;在市场化程度较高地区,供应商/客户集中度与企业管理层盈余预测自愿披露概率之间的正相关关系更强。这一研究拓展了新型利益相关者——供应商和客户关系经济后果的相关文献,也为管理层盈余预测自愿披露的影响因素提供了新的证据。
[期刊] 会计之友
[作者]
李刚 王雅清
西方文献指出资产专有性导致供应商与客户形成了独特的关系型交易,文章选取2007—2014年中国A股制造业上市公司为研究样本,基于交易成本理论和信息不对称理论,探讨了供应商—客户关系对企业管理层盈余预测自愿披露行为的影响。研究发现:供应商/客户集中度越高,企业管理层越倾向于自愿披露盈余预测;在市场化程度较高地区,供应商/客户集中度与企业管理层盈余预测自愿披露概率之间的正相关关系更强。这一研究拓展了新型利益相关者——供应商和客户关系经济后果的相关文献,也为管理层盈余预测自愿披露的影响因素提供了新的证据。
[期刊] 商业经济研究
[作者]
王雅清 李刚
本文以2011-2015年我国A股制造业上市公司为研究对象,从新型利益相关者视角出发,探讨了供应商-客户关系对公司管理层盈余预测披露精确度的影响。研究发现:供应商集中度越高,客户企业管理层发布盈余预测的精确度越高;同时,在法制环境较差的地区,供应商集中度与客户企业管理层发布盈余预测精确度之间的正相关关系更强。进行一系列的稳健性检验后,发现上述结论仍然成立。本文的研究丰富了供应商-客户关系研究领域的相关文献,也对进一步完善我国的业绩预告制度、提高管理层盈余预测信息的披露质量提供了政策启示。
[期刊] 商业经济研究
[作者]
王雅清 李刚
本文以2011-2015年我国A股制造业上市公司为研究对象,从新型利益相关者视角出发,探讨了供应商-客户关系对公司管理层盈余预测披露精确度的影响。研究发现:供应商集中度越高,客户企业管理层发布盈余预测的精确度越高;同时,在法制环境较差的地区,供应商集中度与客户企业管理层发布盈余预测精确度之间的正相关关系更强。进行一系列的稳健性检验后,发现上述结论仍然成立。本文的研究丰富了供应商-客户关系研究领域的相关文献,也对进一步完善我国的业绩预告制度、提高管理层盈余预测信息的披露质量提供了政策启示。
[期刊] 预测
[作者]
郭兆颖
在当前内部控制信息强制披露的制度背景下,本文以2011～2018年我国沪深A股上市公司为样本,实证分析了内部控制缺陷、会计稳健性与企业盈余管理的关系,同时检验了外部审计意见的调节作用。研究结果发现:(1)内部控制缺陷会降低会计稳健性,增强盈余管理程度。(2)会计稳健性会降低盈余管理程度,且其在内部控制缺陷与盈余管理关系间起到了中介作用。(3)外部审计意见会降低盈余管理程度,且调节了会计稳健性与盈余管理之间的关系。
[期刊] 管理科学
[作者]
于浩洋 王满 黄波
与管理会计中关于成本性态的经典线性假设不同,成本粘性表现为成本随业务量上下变动时的非对称性。从成本的构成要素及其特征的角度看,资本密集度和劳动力密集度均已被证明会加剧成本粘性。而探索采购环节中与供应商关系的集中程度和波动程度是否会对成本粘性产生影响并将其影响效果在不同的内部控制质量下进行比较也同样具有重要意义。公司与供应商关系的集中程度和波动程度既会因信息机制而影响到调整成本,也会通过治理机制影响到代理成本,并最终作用于成本粘性。以成本粘性理论为基础,从2010年至2015年中国沪、深两市的上市公司中选定
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