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[期刊] 审计研究
[作者]
张友棠 熊毅
内部控制规范体系的实施改变了上市公司应计和真实盈余管理的相对成本。以20072015年我国A股非金融类上市公司为样本,根据内部控制披露要求的变化,将样本区间分为未要求披露、自愿披露和强制披露三个阶段,并进一步区分产权性质,检验了内部控制规范体系的实施对上市公司盈余管理方式选择的影响。研究发现:内部控制规范体系实施后,上市公司应计盈余管理水平下降,真实盈余管理水平上升;但民营企业真实盈余管理的上升幅度大于国有企业。进一步研究从国有企业真实盈余管理动机的角度解释了这一结果。研究表明,有必要设计新的内外部治理机
[期刊] 审计研究
[作者]
张友棠 熊毅
内部控制规范体系的实施改变了上市公司应计和真实盈余管理的相对成本。以2007~2015年我国A股非金融类上市公司为样本,根据内部控制披露要求的变化,将样本区间分为未要求披露、自愿披露和强制披露三个阶段,并进一步区分产权性质,检验了内部控制规范体系的实施对上市公司盈余管理方式选择的影响。研究发现:内部控制规范体系实施后,上市公司应计盈余管理水平下降,真实盈余管理水平上升;但民营企业真实盈余管理的上升幅度大于国有企业。进一步研究从国有企业真实盈余管理动机的角度解释了这一结果。研究表明,有必要设计新的内外部治理机制以抑制民营企业的真实盈余管理行为。本研究为进一步加强内部控制制度建设提供了一定的政策参考。
[期刊] 管理评论
[作者]
方红星 张志平
基于企业经营和会计信息生成视角,本文以2007-2010年深沪两市A股非金融类上市公司为样本,研究内部控制对盈余持续性的影响,并探讨市场能否识别这种影响并做出相应反应。研究发现,内部控制质量与盈余及其组成部分(应计和现金流)的持续性正相关,内部控制质量越高,盈余持续性、应计持续性和现金流持续性都越强;内部控制质量的提高,会对盈余持续性、应计持续性和现金流持续性带来显著的正向影响。进一步研究发现,市场能够识别内部控制对盈余持续性的影响并做出反应。
关键词：
内部控制 盈余持续性 市场反应
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
彭珏 胡斌
利用2008-2013年我国非金融上市公司的数据为样本,研究公允价值计量对会计盈余质量的影响,并按照样本内部控制的状况进行分组回归,以研究内部控制在公允价值与盈余质量之间的作用。研究发现:公允价值计量与盈余管理程度和盈余持续性之间没有显著的关系,但能提高盈余的价值相关性,并且高质量的内部控制状况能增强这种作用。同时还佐证了内部控制对盈余的价值相关性和持续性具有重要的影响。
关键词：
公允价值 盈余质量 内部控制
[期刊] 经济科学
[作者]
毛志宏 徐畅
本文实证检验了金融资产公允价值分层计量信息与盈余管理方法之间的关系,研究结果表明:针对以不同层次公允价值计量的金融资产,非金融类上市公司在应用金融资产类别操纵、公允价值估值操纵和终止确认操纵三种盈余管理方法时,存在不同程度的倾向性:以第一层次公允价值计量的金融资产的类别和终止确认被操纵的程度更大,以第二、三层次公允价值计量的金融资产的公允价值估值被操纵的程度更大;非金融类上市公司更多通过操纵金融资产类别和终止确认进行向上的盈余管理活动,公允价值估值操纵方法则在向上和向下的盈余管理活动中均有所运用;CAS39有效约束了针对公允价值估值的正向盈余管理行为。
关键词：
公允价值分层计量 金融资产 盈余管理
[期刊] 技术经济
[作者]
程柯 陈志斌 赵卫斌
选取我国沪深两市2006—2010年非金融类上市公司为研究样本,从独立董事职能的角度,结合产权性质,考察了独立董事机制对投资效率的影响。经验证据表明:独立董事比例的提高整体上可明显改善投资效率;相比国有上市公司,提高民营上市公司的独立董事比例能够更显著地改善投资效率;提高独立董事薪酬水平对改善投资效率的作用并不显著;将投资非效率区分为投资不足和投资过度两种情形后,以上结论依然成立。
[期刊] 统计与决策
[作者]
赵岩 刘冬梅
由于2008年全球金融危机的影响,美国拟修改公允价值会计准则以期达到抵御此次危机的影响。虽然此措施与中国的现行会计准则没有什么影响,但在国际会计准则趋同的背景下还是有研究的必要。文章研究了中国金融类上市公司计提各项减值准备后的会计数据与盈余管理之间的关系,通过改进后扩展Jones模型和检验模型进行了实证分析,发现在计量总应计利润时若考虑资产减值准备对于损益的影响即会计数据按公允价值核算时的盈余管理行为更加有效。
关键词：
公允价值 盈余管理 改进后扩展琼斯模型
[期刊] 财会通讯
[作者]
李林娜
解决代理冲突的方法之一是股东通过采取加强信息披露的手段对管理层进行外部监督,而信息披露可以缓解信息不对称使得股权资本成本降低。本文以2010-2013年沪深两市A股非金融类上市公司的经验数据为样本,采用OJ模型来估算股权资本成本,分别检验了我国企业在自愿披露与强制披露阶段,披露内部控制鉴证报告对股权资本成本的影响。研究发现,在这两个阶段中,企业披露标准无保留意见的内部控制鉴证报告都能使其股权资本成本显著降低。本文针对处于强制披露内部控制鉴证报告阶段的企业的进一步研究表明:由国际"四大"出具的标准无保留意见的内部控制鉴证报告的企业其股权资本成本相对偏高。
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
乔霓 顾伟忠
股价信息含量是个股股价对企业特质信息的反映程度,股价信息含量关系着资本市场定价效率、优化资源配置,相应地,研究股价信息含量的动因、探讨如何促进股价信息含量显得十分必要。管理层是企业经营和信息披露的决策制定者,管理层的激励机制影响了其决策行为。给予管理层股权激励能否将管理层利益与股东利益协同起来,提升企业股价的信息含量则是本文的研究问题。本文采用理论分析和实证研究方法,基于2013-2014年中国非金融类A股上市数据,研究了管理层持股对股价信息含量的影响。研究发现,管理层持股显著提升了股价信息含量,提高了资本市场的定价效率。
关键词：
管理层持股 股价信息含量 股价同步性
[期刊] 经济管理
[作者]
方红星 施继坤
本文以沪市A股非金融类上市公司为样本,采用财务分析师盈利预测数据和PEG模型,检验在我国资本市场信息披露环境下,上市公司自愿性内部控制鉴证是否会影响权益资本成本。研究发现,上市公司披露的自愿性内部控制鉴证信息能够发挥信号功能,显著降低其权益资本成本。针对自愿性披露正面内部控制鉴证信息的上市公司的进一步研究则表明,自愿性内部控制鉴证对权益资本成本的影响存在显著的审计师声誉效应和首次披露效应。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
孙光国 莫冬燕
资产减值政策对上市公司的盈余管理具有重要的影响。2006年新会计准则在上市公司已执行两年,在这一背景下,研究我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理方式是否发生变化具有重要的学术价值。本文根据沪深市场上市公司2005—2008年的财务报告中关于资产减值的信息进行配对样本t检验,得出新会计准则在资产减值方面的变化给上市公司盈余管理行为造成的影响。结果表明,新的资产减值政策的确在非流动资产减值准备的转回方面遏制了上市公司的盈余管理行为,但是上市公司却更多转向通过流动资产的资产减值准备的计提与转回来进行盈余管理。因此,新的资产减值政策是否真正地遏制了盈余管理行为值得我们思考和进一步研究。
关键词：
资产减值 盈余管理 会计准则
[期刊] 审计研究
[作者]
董望 陈汉文
本文以2009年中国A股上市公司为样本,从财务信息内部"生产"和投资者反应两个视角研究内部控制质量与会计信息质量之间的关系。研究表明:在信息"生产"方面,高质量的内部控制提高了应计质量;在投资者反应方面,内部控制质量越高,盈余反应系数越大。这证实了内部控制的财务报告目标,也证实了内部控制制度在我国的适用性。我国政府监管部门目前正在积极建立和实施内部控制体系,本文的研究结论为其提供了经验数据支持。
关键词：
内部控制 应计质量 盈余反应系数
[期刊] 财会通讯
[作者]
周莉 刘端
本文以沪市2014年A股上市公司的数据为样本,对内部控制审计与会计盈余质量关系进行了研究。研究发现,有效的内部审计对提升企业盈余质量有显著作用。上市公司根据自身的实力,不论与大的会计师事务所还是小的会计师事务所开展业务往来,都能大幅度提升自身的盈余质量,事务所越大,效果越明显。总体来说,采用这一方法,可以提高上市公司的盈余质量。本文研究以期为政府如何提高上市公司的内控披露质量提供参考。
关键词：
内部控制 审计 盈余质量水平 事务所
[期刊] 会计研究
[作者]
雷英 吴建友 孙红
本文利用沪市上市公司2010、2011年内部控制审计及盈余质量数据考察了内部控制审计是否能够提高公司的盈余质量,即对内部控制审计的有效性问题进行了研究。通过分析发现,披露内部控制审计报告公司的会计盈余质量要高于未披露内部控制审计报告的公司;上市公司在决定是否披露内部控制审计报告时存在自选择问题,在控制自选择问题后,结论依然不变。另外,我们还发现首次披露内部控制审计报告的上市公司盈余质量显著高于上一年度,即内部控制审计能够提高公司会计盈余质量。本文的研究结论支持将内部控制审计作为法定要求,以提升上市公司盈余质量。
关键词：
内部控制 审计 盈余质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
周莉 刘端
本文以沪市2014年A股上市公司的数据为样本,对内部控制审计与会计盈余质量关系进行了研究。研究发现,有效的内部审计对提升企业盈余质量有显著作用。上市公司根据自身的实力,不论与大的会计师事务所还是小的会计师事务所开展业务往来,都能大幅度提升自身的盈余质量,事务所越大,效果越明显。总体来说,采用这一方法,可以提高上市公司的盈余质量。本文研究以期为政府如何提高上市公司的内控披露质量提供参考。
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内部控制 审计 盈余质量水平 事务所
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