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[期刊] 审计研究
[作者]
徐公伟 荆新
在内部审计的目标、内容、范围、方式等诸多因素发生变化的情况下,内部审计的职能也由以前单一的监督职能向监督、评价等多种职能转变。内部审计评价作为内部控制制度的重要组成部分,已经渗透到组织的生产、经营、管理、决策的各个方面,在实现组织经济目标,创造组织价值等方面发挥着重要作用。鉴于此,需要探索内部审计评价的职能、原则、标准及技术方法,以构建内部审计评价理论与技术的框架体系。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
审计业务是内部审计主题的细分或细分后的组合,财务信息、非财务信息、具体行为、制度这些审计主题都可以进行细分,每个单独的细分主题独立形成审计业务称为单一性内部审计业务,细分主题组合起来形成的业务称为综合性内部审计业务。组织治理、组织环境会影响内部审计定位,这种定位进而影响内部审计主题,并通过内部审计主题来影响内部审计业务类型。内部审计作为审核机制时的业务称为审核型业务,作为监督机制时的业务称为监督型业务,作为监视机制时的业务称为增值型业务。组织治理、组织环境还会影响内部审计目标、内部审计客体、内部审计领导体
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
审计业务是内部审计主题的细分或细分后的组合,财务信息、非财务信息、具体行为、制度这些审计主题都可以进行细分,每个单独的细分主题独立形成审计业务称为单一性内部审计业务,细分主题组合起来形成的业务称为综合性内部审计业务。组织治理、组织环境会影响内部审计定位,这种定位进而影响内部审计主题,并通过内部审计主题来影响内部审计业务类型。内部审计作为审核机制时的业务称为审核型业务,作为监督机制时的业务称为监督型业务,作为监视机制时的业务称为增值型业务。组织治理、组织环境还会影响内部审计目标、内部审计客体、内部审计领导体制等其他基本要素,并通过这些基本要素来影响内部审计业务类型。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥 王纪颖
委托代理关系在奠定组织目标实现基础、提高组织营运效率效果的同时,产生了代理问题,并且放大次优问题和风险因素这些消极因素,消极因素会威胁组织目标的达成。为了应对这些消极因素,由三道防线组成的治理机制得以建立,内部审计可以在任何一道防线中发挥作用,在第一道防线中,作为制衡机制的组成部分,行使审核功能;在第二道防线中,作为监督机制的组成部分,行使监督功能;在第三道防线中,作为监视机制,行使监视功能。
[期刊] 经济管理
[作者]
池国华
本文在批判已有设计框架的基础上,提出了内部管理业绩评价系统设计的一个理论框架,同时探讨了这一设计框架对于我国企业的启示意义。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金
以经典审计理论为基础，提出军工审计本质的理论框架。从内涵上来说，军工审计是以系统方法从信息、行为和制度三个维度对军工经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价、服务和责任追究，并将审计结果传递给利益相关者的军工治理制度安排。从外延上来说，军工审计可以从审计业务类型、审计客体、审计主体、审计保证程度和审计业务基础等不同角度来分类，从而形成不同类型的军工审计体系。军工审计与军工项目审计、军队审计、军事审计、国防审计密切相关，但不是同一概念。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个军队审计需求的理论框架。军队委托代理关系分为合约类、监管类和资源类三种类型，前二者不存在审计需求，资源类委托代理关系中存在审计需求。军队有多种具体情形的资源类委托代理关系，由于人性自利，代理人可能产生代理问题，由于人的有限理性，代理人的次优问题可能被放大。为了应对代理人的代理问题和次优问题，委托人会推动建立针对这些问题的治理机制——军队治理机制。军队审计以审计固有功能成为军队治理机制的重要成员，可以定位于制衡机制，也可以定位于监督机制，还可以定位于监视机制，选择不同的定位需要具备不同的条件。军队资源类委托代理关系中的代理人也可能有审计需求，一是将军队审计作为次优问题的揭示机制，二是将军队审计作为信号传递机制。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
从方法论层面讨论军工审计方法，以经典审计理论为基础，提出一个关于军工审计方式和审计取证模式的理论框架。军工审计方式有多种类型，按可选择性分类，分为法定审计和选择性审计；按审计地点分类，分为现场审计和非现场审计；按审计机构分类，分为亲自审计和审计业务外包；按审计关注的项目内容分类，分为全过程审计和结算审计；按审计实施时机分类，分为跟踪审计和结项审计。审计取证模式是获取审计证据的思路，主要有命题论证型取证模式和事实发现型取证模式。审计项目要求的保证程度和审计载体情况是决定审计模式选择的主要因素。军工审计方式和审计取证模式既相互独立又关联密切，在各类审计方式下还要选择审计取证模式。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确地认知军工合规审计的各个基础性问题，是科学建构军工合规审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军工合规审计的各个基础性问题，提出一个军工合规审计的理论框架。军工合规审计基础性问题包括军工合规审计本质、军工合规审计需求、军工合规审计客体、军工合规审计主体、军工合规审计内容、军工合规审计目标、军工合规审计方法、军工合规审计结果及其运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确地认知军队绩效审计的各个基础性问题，是科学地建构军队绩效审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军队绩效审计的各个基础性问题，提出一个军队绩效审计的理论框架。文章分析的军队绩效审计基础性问题包括军队绩效审计本质、军队绩效审计需求、军队绩效审计客体、军队绩效审计主体、军队绩效审计内容、军队绩效审计目标、军队绩效审计方法、军队绩效审计结果及其运用。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个关于军工审计目标的理论框架。军工审计目标是人们希望通过军工审计得到的结果。军工资源类委托代理关系中，委托人和代理人作为审计需求者希望通过军工审计得到的结果称为终极目标，军工审计机构希望通过审计得到的结果称为直接目标。军工审计直接目标要服务于终极目标，二者都可以表述为真实性、合法性、效益性和健全性，但含义却不同。军工审计终极目标是指提升上述四方面的水平，军工审计直接目标是指寻找上述四方面的问题。军工审计机构的真实性、合法性、效益性和健全性这些审计目标都是与一定的审计主题相联系的，在审计实施中，还必须对这些审计目标进行分解以确定审计具体目标，并落实到审计标的，与此相适应，基于审计主题的真实性、合法性、效益性和健全性也就称为审计总目标。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出一个关于军工审计内容的理论框架。资源类军工委托代理关系中，代理人对委托人承担的军工经管责任是军工审计对象，包括军工财务责任和军工业务责任。军工经管责任要落实到军工审计主题，军工经济信息、军工经济行为和军工经济制度是军工审计主题的主要类型。以这些军工审计主题为基础，形成军工审计业务类型，军工财务审计、军工合规审计、军工绩效审计和军工制度审计是基本的审计业务类型，这些审计业务可以组合形成军工综合审计。军工审计标的是军工审计载体的分解，各类军工审计业务在审计实施中都必须将其审计主题再分解为审计标的。军工审计载体是审计标的之记载或记忆，不同的审计主题有不同的审计载体。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
以经典审计理论为基础，提出军工审计需求的理论框架。我国军工行业的委托代理关系可以分为资源类委托代理关系、合约类委托代理关系和监督类委托代理关系。合约类委托代理关系、监管类委托代理关系中不存在审计需求。资源类委托代理关系中，解决代理问题和次优问题的主要办法是建立一整套军工治理机制，军工审计是这套治理机制的重要成员。资源类委托代理关系中的委托人存在审计需求，主要是将军工审计作为监督机制和监视机制，特殊情形下，也可能作为制衡机制。资源类委托代理关系中的代理人可能存在审计需求，一是将军工审计作为次优问题的揭示机制，二是将军工审计作为信号传递机制。
[期刊] 会计之友
[作者]
王会金 郑石桥
正确认知军工绩效审计的各个基础性问题，是科学建构军工绩效审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军工绩效审计的各个基础性问题，提出一个军工绩效审计的理论框架。军工绩效审计基础性问题包括军工绩效审计本质、军工绩效审计需求、军工绩效审计客体、军工绩效审计主体、军工绩效审计内容、军工绩效审计目标、军工绩效审计方法、军工绩效审计结果及其运用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
郑石桥
电子数据审计将成为未来审计的主流模式,本文以审计技术逻辑为基础,分析电子数据审计定位。电子数据审计定位就是通过电子数据审计得到什么产出,区分为问题导向和结论导向。问题导向电子数据审计认为,电子数据审计的目的是找出审计总体所存在的问题,审计产出就是找出的问题,找问题是关键,找出问题的多少,决定了审计产出的多寡,找出问题的严重程度,也决定了审计产出的水平。结论导向电子数据审计定认为,电子数据审计需要寻找审计总体存在的问题,但是,寻找问题并不是目的,其目的是要对审计总体的某些特征形成结论,寻找问题是服务于形成总体结论的。不同的定位对审计流程、技术方法、效率效果及审计风险都会产生重要影响,还会影响审计学科发展和审计人员专业知识。
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