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[期刊] 财会通讯
[作者]
刘瑞华
基于2014—2021年沪深A股非金融上市企业相关数据，实证检验内部人减持、所得税信息质量与审计师选择三者关系。研究表明：所得税信息质量较高的企业，选择“国际四大”进行外部审计的概率越高，即所得税信息质量与企业高质量审计师选择显著正相关；内部人减持次数越多、减持规模越大的企业，选择“国际四大”进行外部审计的概率越低，即内部人减持与企业高质量审计师选择间显著负相关；内部人减持显著削弱所得税信息质量与高质量审计师选择间的正相关程度。
[期刊] 税务研究
[作者]
饶立新 欧阳明
企业限售股减持因税收偷逃问题严重受到社会关注。为此,本文从企业减持限售股现行的税收政策和管理现状入手进行分析,并为完善企业减持限售股的税收政策和税务管理提供有益建议:实施企业减持限售股信息报告制和证券账户备案制,建立限售股减持信息日常监测机制,实现信息管税;借助专业中介辅助税收管理,同时提升人员专业水平,改进税务管理;将限售股减持收益与企业其他所得分离,征收股票资本利得税。
关键词：
限售股 税收 资本利得税
[期刊] 财会月刊
[作者]
冯均科 张益嘉
企业高质量发展不仅会引起企业动力变革，还会使企业经营决策产生重大变化。基于2017～2022年我国A股上市公司数据，实证检验企业高质量发展对审计师选择的影响。研究发现，企业高质量发展水平越高，越倾向于选择女性审计师、来自“四大”的审计师以及具有行业专长的审计师。进一步研究发现，这一现象在环境不确定性低、内部控制质量高的企业中更为明显。此外，本文发现在企业高质量发展的背景下，企业选择具有以上三种特征的审计师时能够提高审计质量。该研究不仅有助于加深对企业高质量发展经济后果和审计师选择影响因素的理解，还可以为推动企业高质量发展、激发审计市场活力提供理论支撑。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
肖小凤 唐红 王善平
信号传递理论认为,IPO市场中审计师选择可以作为信号机制,降低发行企业和投资者之间的信息不对称程度。本文以股权分置改革后我国证券发行制度向市场化过渡为背景,考察我国审计师声誉和IPO企业特征之间的关系。研究结果表明,在公司规模、资产负债率、资产净利率、投资银行声誉、公司成立时间这五个反映公司风险的变量中,公司规模、投资银行声誉、公司成立时间与是否选择大事务所进行审计有显著正相关关系,且大规模事务所审计的IPO企业的首日回报显著要低,这意味着大规模事务所的高声誉得到了市场的认可,审计师的信号传递功能在我国初步有效。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘光友
考察被审计企业的内部审计功能是审计师进行独立审计时的一项重要工作。有效地利用被审计企业的内审功能可以提高独立审计的效率和真实性 ,从而降低审计风险。本文从三个方面来展示审计师如何利用被审计企业的内部审计功能。
关键词：
审计师 独立审计 内部审计功能
[期刊] 财会通讯
[作者]
漆望月
本文选取深圳证券交易所2014年所有A股上市公司为研究样本,分析了审计师声誉、上市公司信息披露质量和权益资本成本的关系。研究表明:审计师声誉与公司信息披露质量存在正相关关系;公司信息披露质量和权益资本成本存在负相关关系;审计师声誉对权益资本成本的影响具有间接性,信息披露质量发挥着显著的调节功能;若审计师声誉较优,公司信息披露质量与权益资本成本的相关性更加显著。
关键词：
审计师声誉 信息披露质量 权益资本成本
[期刊] 财会通讯
[作者]
田宇
本文选择沪深A股工业上市企业为研究对象,时间为2011—2017年,利用其经验数据通过实证分析法对议价能力、审计师行业专长对会计信息披露质量的作用与影响机理进行研究,发现:议价能力与企业的会计信息披露质量显著负相关;审计师行业专长不仅能直接促进会计信息质量的提升,还能负向调节议价能力与会计信息披露质量之间的相关性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
漆望月
本文选取深圳证券交易所2014年所有A股上市公司为研究样本,分析了审计师声誉、上市公司信息披露质量和权益资本成本的关系。研究表明:审计师声誉与公司信息披露质量存在正相关关系;公司信息披露质量和权益资本成本存在负相关关系;审计师声誉对权益资本成本的影响具有间接性,信息披露质量发挥着显著的调节功能;若审计师声誉较优,公司信息披露质量与权益资本成本的相关性更加显著。
关键词：
审计师声誉 信息披露质量 权益资本成本
[期刊] 财会通讯
[作者]
邱丽娜
本文基于2012—2019年沪深A股非金融上市企业财务数据,检验互联网信息披露、审计师决策与企业避税行为三者间内在关联,经实证检验发现:审计师决策会对企业避税行为产生显著影响,具体表现为非标准审计意见和高审计费用会对企业避税行为产生显著治理效应;互联网信息披露会显著抑制企业避税行为,降低避税程度;互联网信息披露会显著增强审计师决策与企业避税行为间的相关性。
关键词：
互联网信息披露 审计师决策 企业避税行为
[期刊] 会计研究
[作者]
刘行 赵晓阳
在所得税对企业利润有着重要影响，以及所得税会计准则实施难度较大的现实背景下，理解所得税信息质量的影响因素对提升企业整体的会计信息质量尤为关键。本文采用中国上市公司数据，首次考察了国有股权对企业所得税信息质量的影响。理论上，一方面，国有企业的所得税信息质量可能更好，这源于：(1)与政府的密切关系使国有企业更有可能拥有税收方面的信息优势，从而管理层在估计经营活动税收后果时的误差更小；(2)国有企业的多重经营目标会使国有企业面临较小的财务业绩考核压力，从而管理层操纵所得税信息的可能性更低。另一方面，国有企业的所得税信息质量也可能更差，这源于国有企业的税收决策往往受到政府干预的影响，从而所得税信息容易被扭曲。本文的实证结果支持第一种预期，即国有企业有更高的所得税信息质量。进一步结果显示，国有企业在所得税方面的信息优势是国有企业具有更高所得税信息质量的原因。本文结论从所得税信息质量的视角加深了我们对国有股权如何影响会计信息质量的理解，也拓展了国有股权与企业税收决策的学术文献。
[期刊] 财会通讯
[作者]
向志宏 杨小龙
本文以2005年至2009年上市公司5108个年度观测样本为研究对象,基于信号传递理论研究企业成长性对于审计收费和审计师选择的影响。研究发现,处于高成长的企业,越倾向于支付更高的审计费用,处于高成长的企业越倾向于选择"四大"来为其提供审计服务。
关键词：
企业成长 信号传递 审计收费 审计师选择
[期刊] 财会通讯
[作者]
张鸣良
本文选择2012-2015年度我国沪深两市A股上市企业为研究对象,实证分析了审计师行业专长于企业避税程度之间的关系,更进一步研究了不同的企业性质下审计师行业专长与企业避税程度之间关系的变化。研究发现:相比于国有企业,民营企业避税程度更高;审计师行业专长与企业避税程度显著负相关;相比于国有企业,民营企业中审计师行业专长与避税程度之间的负相关更为显著。
[期刊] 财会月刊
[作者]
董盈厚
我国《企业会计准则第18号——所得税》采用资产负债表债务法进行所得税会计核算,同时适度引入公允价值计量属性,这不仅是财务会计的现实要求,也为所得税会计信息优化提供了新的路径。在信息质量层次上,探讨、界定税务会计和财务会计产权显得尤其必要。
关键词：
计量属性 公允价值 信息质量 产权
[期刊] 财会月刊
[作者]
曹越 普微 张肖飞 刘继艳
本文以２００８～２０１３年我国Ａ股上市公司为研究样本，考察了自愿性审计师变更与企业所得税避税程度之间的关系，并检验了市场化进程对自愿性审计师变更与企业所得税避税程度之间关系的影响。研究发现：自愿性审计师变更与企业所得税避税程度显著负相关；在市场化进程落后的地区，上市公司更倾向于利用自愿性审计师变更来降低企业所得税避税程度，外部审计作为一种治理机制可以弥补制度环境的缺陷；经营现金流量、总资产收益率、董事长和总经理两职合一、独立董事比重与企业所得税避税程度显著正相关，而审计意见类型则与企业所得税避税程度显著负相关。
[期刊] 审计研究
[作者]
宋常 陈胤默 赵懿清
文章以2007～2014年我国A股上市企业为研究样本,研究企业对外直接投资对审计师选择的影响。研究结果表明,相对于非对外直接投资企业,对外直接投资企业更倾向于聘请国际"四大"会计师事务所;当现任会计师事务所为非国际"四大"会计师事务所时,OFDI企业会更多地将之变更为国际"四大"会计师事务所。进一步研究发现,相对于国有企业,非国有的对外直接投资企业变更审计师的可能性更大;当企业到投资者法律保护程度高于我国的国家及地区进行对外直接投资时,对外直接投资企业变更审计师的可能性更大;当世界经济政策不确定性较小时,对外直接投资企业变更审计师的可能性更大。
关键词：
企业对外直接投资 审计师选择 产权性质
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