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[期刊] 经济经纬
[作者]
石青梅 谢香兵
基于内控缺陷视角和国有集团维度,利用2009—2019年国有集团上市公司样本,检验国有集团上市公司的内控重大缺陷对其研发投入的影响。结果发现:内控重大缺陷对公司研发投入具有抑制作用;影响机制检验发现,内控重大缺陷对公司研发投入的负面影响是由于内控质量而非融资约束;异质性检验发现,在地方国有、代理成本较高、市场化程度较低、产品市场竞争程度较低、机构投资者持股比例较低的国有企业中,内控重大缺陷对研发投入影响的抑制效应更强。研究结论不仅拓展了国有集团视角下上市公司内控缺陷对创新投入影响的研究,还为完善国有集团上市公司的创新治理提供了经验证据。
[期刊] 经济问题
[作者]
郭飞 李鑫 吴秋生
以沪深A股披露内控缺陷信息的企业作为样本对象,采用多期双重差分法(DID)研究内控缺陷修复信息披露对企业创新投入效率的影响及其形成机理。研究发现,内控缺陷修复信息披露能够显著促进企业创新投入效率的提升,且这种提升作用可以通过提高风险承担能力和降低研发操纵程度得以发挥。进一步研究发现,内控缺陷修复信息披露的主动性、全面性和真实性能够显著增强内控缺陷修复信息披露对企业创新投入效率的提升作用。研究结果表明,我国要求在内控评价报告中披露内控缺陷修复信息这一规定,有利于企业创新投入效率的提升;要增强这一规定的实施效果,企业必须努力提高披露的主动性、全面性和真实性。研究结论为坚持和有效实施我国这一规定提供了经验证据。
[期刊] 财会月刊
[作者]
喻彪 杨刚
以2012～2019年沪深A股上市公司为样本，基于信息不对称与双重代理问题视角，考察内部控制重大缺陷对企业劳动投资效率的影响效应及作用机理。研究发现，内部控制重大缺陷会显著降低企业劳动投资效率，主要表现为加剧劳动投资不足。机制检验表明，内部控制重大缺陷主要通过加剧信息不对称及第二类代理问题而非第一类代理问题来降低企业劳动投资效率。进一步研究发现，内部控制重大缺陷降低企业劳动投资效率的作用在股权制衡度较弱、交易型机构投资者持股、分析师关注度较低以及非国际“四大”会计师事务所审计时更显著。
[期刊] 南方金融
[作者]
黄贤环 杨钰洁
本文选取2007—2019年我国沪深A股上市公司的数据，实证分析内部控制缺陷及其整改对实体企业“脱实向虚”程度的影响、作用机理及其情境因素。研究发现：第一，内部控制缺陷会显著加剧企业“脱实向虚”程度，而内部控制缺陷整改能显著抑制实体企业“脱实向虚”程度；第二，内部控制缺陷通过加剧第一类代理问题和第二类代理问题，进而提升企业“脱实向虚”的程度；第三，机构投资者持股、媒体监督、国有产权均与内部控制有较好的协同治理效果，能够有效抑制企业金融化。基于以上研究结论，提出如下建议：第一，上市公司应正确认识内部治理机制的重大效能，完善内部控制制度，及时披露并纠正内部控制缺陷问题，以抑制“脱实向虚”行为；第二，监管部门应加强对企业内部控制缺陷及其整改情况披露的强制性要求，建立健全授权审批制度，防范企业过度金融化行为；第三，监管部门应鼓励和引导机构投资者、媒体等积极发挥对企业的外部监督作用，完善我国机构投资者行业相关制度的建设。
[期刊] 财会月刊
[作者]
秦江萍 于丹
随着越来越多的企业在新三板挂牌，新三板市场定位已转变为非上市公众公司。由于企业性质的改变以及今后转板上市的发展趋势，新三板企业面临着许多新的机遇与挑战。本文针对中小企业以及上市公司的内部控制存在的问题，分析了新三板企业的内部控制体系存在的缺陷，并结合新三板企业的发展现状及自身的特点，从内部控制的五要素——内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督出发，有针对性地提出了改进建议与对策。
关键词：
内部控制 新三板 风险控制
[期刊] 财会通讯
[作者]
洪琳 卞振华
本文选取２０１２－２０１３年沪深两市公司财务数据，分析了内部控制重大缺陷修正、审计机构及审计费用之间的关系。研究表明，内控重大缺陷与审计费用存在显著的正相关关系；同时在内控出现重大缺陷时，雇用四大事务所并不会对审计费用造成进一步显著影响；并且在上一年存在内控重大缺陷的情况下，企业修正了缺陷会使本年的审计费用显著减少，反之不修正则会使审计费用显著增加。
关键词：
内部控制 重大缺陷 修正 审计费用
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘瑾 赵纳晖
企业在全面建设和实施内部控制机制的过程中普遍存在“报喜不报忧”现象，信息披露与真实运营情况严重脱节，内部控制存在重大缺陷。基于机器学习的重大缺陷预测模型能挖掘特征信息，对可能存在的重大缺陷进行识别和预警，以防止潜在的经营风险积累到一定程度并在发生损失后才引起重视。通过构建包括内部治理机制、外部环境风险、财务状况、监管与信息沟通四个维度的预测指标体系，利用2012～2019年沪深两市A股上市企业数据，经过研究后发现：以XGBoost为代表的集成模型在预测性能上强于个体学习器，在不平衡、高维度、相关关系不明确的数据集上的预测效果较为稳健，营业净利率、净资产收益率、产品市场竞争等指标对预测结果的贡献程度较大。
[期刊] 会计之友
[作者]
林爱梅 陈梦迪
文章以2013—2016年沪深A股上市公司为样本,实证分析了内控缺陷及缺陷修复对企业绩效的影响,探讨了企业所在地的社会信任水平对内控缺陷及缺陷修复与企业绩效之间关系的调节效应。研究表明:内控缺陷的存在会导致企业绩效下降,但缺陷修复之后,企业绩效会显著提升;高水平的社会信任能够减弱内控缺陷对企业绩效的负面影响,与社会信任水平较高地区的企业相比,处在社会信任水平较低地区的企业,内控缺陷的修复更能显著提升企业绩效。
关键词：
内控缺陷 缺陷修复 社会信任 企业绩效
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴楠
本文以2012-2017年沪深A股上市企业为研究对象,考察了内控缺陷与盈余信息透明度以及分析师跟进对两者关系的影响。研究发现:内控缺陷与企业的盈余信息透明度之间显著负相关,即内部控制存在缺失降低了企业的盈余信息透明度;分析师跟进显著增强了内控缺陷与企业盈余信息透明度之间的相关性。
关键词：
内部控制缺陷 分析师跟进 盈余信息透明度
[期刊] 现代管理科学
[作者]
孔晓春
企业是否存在重大内部控制缺陷会对投资人等企业外部利益相关者的决策产生重大影响,但是我国目前的企业管理层几乎不对外披露重大内部控制缺陷。文章从社会心理学中的信任修复理论视角分析了管理层评估及披露企业重大内控缺陷的动机及策略选择,提出应强制企业出具审计师内控有效性鉴证报告,完善内控缺陷的分类以及加强审计委员会和董事会在公司治理中的监督作用。
关键词：
管理层 重大内控缺陷 信任修复
[期刊] 审计研究
[作者]
陈武朝
本文研究了《萨班斯—奥克斯利法案》执行初期在美国上市的公司财务报告内部控制重大缺陷的认定及披露。研究发现,许多重大缺陷是根据内部控制审计准则指出的表明公司内部控制可能存在重大缺陷的重要迹象来认定的;其他的则通过重大缺陷的定义来认定。披露的内部控制重大缺陷涉及到COSO《内部控制—整合框架》五要素的几乎所有内容,以及资产负债表和利润表的几乎所有项目。仅有部分公司披露导致交易或账户层面重大缺陷的企业层面内部控制重大缺陷,同时,仅有部分公司披露受账户或交易层面内部控制重大缺陷影响的所有账户。本文最后分析了在美上市公司重大缺陷认定及披露对我国上市公司执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的借鉴。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
黄国俊
《企业会计准则》规定,企业确认资产减值损失时计提的资产减值准备不得在以后会计期间转回;对于固定资产而言,即企业计提的"固定资产减值准备"不能在以后会计期间转回。而有些会计人员则以"准则未规定‘固定资产清理’不得转回"为借口,为自己的失职行为、为公司的内部控制失效行为辩解。本文以案例对这一现象进行阐释。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
黄国俊
《企业会计准则》规定,企业确认资产减值损失时计提的资产减值准备不得在以后会计期间转回;对于固定资产而言,即企业计提的"固定资产减值准备"不能在以后会计期间转回。而有些会计人员则以"准则未规定‘固定资产清理’不得转回"为借口,为自己的失职行为、为公司的内部控制失效行为辩解。本文以案例对这一现象进行阐释。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈津津 赵巍 李海燕
本文采用2008～2015年沪深A股上市公司的数据,基于企业风险管理理论和企业能力理论研究存货相关内部控制缺陷与存货管理业绩的关系,并从通货膨胀预期的视角探讨其对企业风险控制和企业能力的影响,进而考察其对两者的调节效应。结果表明:存货相关内部控制缺陷与存货管理业绩显著负相关;通货膨胀预期上升时,存货相关内部控制缺陷对存货管理业绩的负向作用将受到抑制。本文的结论从企业风险管理以及企业核心和动态能力提升视角,为企业"实质有效"地投入资源健全内部控制提供动机支撑,同时为通货膨胀对企业主体行为的影响微观化至计量模型做了有益的探索。
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
曾祥飞 林钟高
文章以2010—2015年沪深A股上市公司为研究对象,从企业发展的动态角度探讨在不同的企业生命周期环境下,控制权转移能否抑制内部控制重大缺陷,并进而提升企业绩效。研究发现:内部控制重大缺陷导致企业绩效的降低,而控制权转移具有抑制作用,但是其抑制程度会因为企业生命周期的不同阶段而产生差异。研究表明,我国上市公司的控制权转移作为一种外部治理机制,尽管具有抑制内部控制重大缺陷对于企业绩效的负面作用,但是这种作用受到企业生命周期的重要影响。企业要密切联系企业的经营状况,根据各个生命周期的不同特征,科学合理地选择控制权转移,有的放矢地发挥外部治理机制的作用。
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