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[期刊] 税务研究
[作者]
朱祝霞 闫俊
养老保险费改税的本质是将当前的俱乐部型准公共品—养老保险转变为普惠型的公共品—国民年金(达到规定年龄的国民享有的均等化的养老金,但国民年金的均等化并不意味着绝对量的相
[期刊] 税务研究
[作者]
姜欣
建立规范化的社会保障体系标志着一个国家的文明程度。养老金制度是社会保障体系中的重要组成部分。目前,世界上共有172个国家建立了不同形式的养老金制度。而养老金制度的核心内容是筹资与管理,本文从分析养老金性质入手,通过比较各国养老保障的情况,并结合我国的具体做法,论述了养老保险费改税的构思和相关核算管理办法。
关键词：
养老金 费改税 核算管理
[期刊] 税务与经济
[作者]
方乐
面对国家财政负担趋重、养老金统筹层级偏低、各地缴费费率不一等现实问题,费改税是养老保险体制完善的现实需求。然而,由于税收形式与养老金完全积累形式的天然互斥,倘若向基本养老保险直接套用税收概念,则不免遭遇养老金的有偿性、专用性特征于税收语境无法获得肯认的法理阻碍。对此,可行的改革逻辑是以统账结合规则为突破口,区别化改进社会统筹部分和个人账户部分。一方面,可以美国工薪税为范本,实现社会统筹税税制要素的优化,并为后续社会保险改革留有空间;另一方面,考虑个人账户本质属性,设计个账独立过渡期,为个人账户未来划归企业年金或自愿性储蓄夯实基础。
关键词：
费改税 统账结合 现收现付 个账独立
[期刊] 保险研究
[作者]
马宁 刘玮
商业养老保险税收优惠政策是国家通过让渡政府税收收入,激励居民个人参与商业养老保险的一种财政手段。但是由于不同的税收优惠模式产生的激励效果和税收成本不同,受二者的影响,税收优惠模式的选择成为政策实施的主要问题。因此特别选用消费者最大消费效用表示政策收益,税式支出表示政策成本。利用离散时间的动态规划和现值公式测算现阶段我国采用不同税收优惠模式下的产生的政策成本与收益。为方便比较,再引入税率弹性概念代表政府和消费者对税率变动的敏感程度。通过具体数值的测算,税式支出对于税率变化富有弹性,而消费效用对税率变化缺乏弹性。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张心洁 许晨希 喻霞 罗英
基于养老保险2002—2018年省级面板数据，运用系统GMM估计方法研究社保费征收模式对征缴率的影响。研究发现：社保全征的征缴率高于税务全征，但低于税务代征，后者无统计意义。进一步的机制和异质性检验结果表明：税务全征可能增加企业研发投入或减少雇佣人数，对实际征缴收入产生负面影响；对于系统老龄化程度低于30%,或征缴率高于60%,或参保率高于69.107%的样本，税务全征使征缴率下降10.8～16.2个百分点。可见，税务代征模式更有助于社保体系的可持续发展。
[期刊] 税务研究
[作者]
叶姗
社会保险费改税属于财税法制度的内部协调问题,源自排除社会保障资金筹集及其分配障碍的现实要求,理论依据在于公共物品理论、收入公平分配理论和统筹发展理论。社会保险费改税后,新税种的名称应选择社会保障税,性质应确立为特定目的税,类别应归属为所得税。社会保障税法的核心课税要素包括:纳税人为用人单位和个人,征税对象为劳动所得和其他所得,税目为养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险,税率为比例税率,税收优惠以照顾性税收优惠为主。
[期刊] 保险研究
[作者]
马宁
养老保险的税收优惠政策,是通过个人所得税的减免或延迟缴纳,对消费者起到购买的激励作用。因为,个人所得税能够对消费者工作期和退休期的收入产生影响,进而决定商业养老保险的购买。本文在动态最优框架下构建个人终身消费的最优路径,以最优消费来衡量不同税收优惠模式下的商业养老保险的效用。通过对比得出,在不同模式下,前端税率的收入效应均大于后端税率,即前端税率的大小对商业养老保险的选择具有决定性的影响;而当前后端税率相同时,在个人所得税税率替代效应的影响下,消费者更倾向选择EET模式的商业养老保险。
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
高彦 杨再贵 王斌
建立反映我国城镇职工养老保险制度的交叠世代模型,并引入养老保险个人账户资产不实、国有资产收益划拨等因素,研究测算了养老保险缴费率和综合税率的最优调整路径:1.企业缴费率降低会使最优个人缴费率以1.51的替代弹性上升,调整后的总和缴费率依然会低于现行水平,可以真正降低缴费率水平,而当就业人口增长率降低时,最优替代弹性将会上升为1.66;2.个人缴费率的上升将会使最优税率以0.69的替代弹性下降,可以真正降低个人的税收负担,而当就业人口增长率降低时,替代弹性会下降为0.56;3.个人账户"名义化"改革后的最优总和缴费率会比改革前下降约1.5个百分点,最优税率会下降约2个百分点,说明个人账户的"名义化"改革有利于进一步降低税、费负担。
关键词：
交叠世代模型 缴费率 综合税率 调整路径
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
高彦 杨再贵 王斌
建立反映我国城镇职工养老保险制度的交叠世代模型,并引入养老保险个人账户资产不实、国有资产收益划拨等因素,研究测算了养老保险缴费率和综合税率的最优调整路径:1.企业缴费率降低会使最优个人缴费率以1.51的替代弹性上升,调整后的总和缴费率依然会低于现行水平,可以真正降低缴费率水平,而当就业人口增长率降低时,最优替代弹性将会上升为1.66;2.个人缴费率的上升将会使最优税率以0.69的替代弹性下降,可以真正降低个人的税收负担,而当就业人口增长率降低时,替代弹性会下降为0.56;3.个人账户"名义化"改革后的最优
关键词：
交叠世代模型 缴费率 综合税率 调整路径
[期刊] 涉外税务
[作者]
张胜民
在探索如何进一步完善社会主义市场经济转型时期的社会保障体系以保证社会稳定持续的发展的过程中,有关社保基金筹集方式——即缴费式与缴税式的争论异常激烈。针对我国现行的“社会统筹与个人账户相结合”的社会保障制度模式,笔者认为社保基金筹集方式也应相应地实行:社会统筹的资金以社会保险税方式筹集,个人账户部分资金以缴费方式筹集的“税费结合”模式。
关键词：
社会统筹 个人账户 道德风险
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
蒲晓红 徐梓川
我国实施费改税的主要障碍,涉及形式上的障碍和实质性的障碍。通过理论分析,结合对部分地区的调研,发现这些障碍要么不成立,要么可以规避。因此,开征社会保障税是可行的。费改税的形式障碍不能成立,而对于实质性障碍,可以通过按照个人账户规模实施税收返还、暂时不将城乡居民纳入征税对象、暂时维持"二元征收"体制和增强参保者对制度的预期等方法加以规避。
关键词：
社会保险 费改税 障碍
[期刊] 西部论坛
[作者]
王婷婷
在我国,随着社会保障事业的推进,如何保障社会保险的资金来源成为迫切需要解决一道难题。对此,学界和实务界关于社会保险是否应当费改税一直存有争议;而2010年10月出台的《社会保险法》采取了保守做法,依然沿用了通过缴费筹集社会保险基金的方式。然而,从长远计,社会保险费改税的制度变迁既有深厚的理论基础,也有坚实的现实需要。因此,应积极面对我国当前社会保险费改税的现实障碍,寻求各方利益的平衡和制度之间的协调,适时地、渐进地推动社会保险费改税,以全面缓解和克服目前因社会保障缴费体制不合理所带来的问题,更好地推动我国
[期刊] 金融与经济
[作者]
李永成 孙芳兰 周世新
社会保险费改税的必要性究竟从哪些角度认识更合适,社会保险税具有税法的可税性;社会保险税立法应正确把握。
[期刊] 改革与战略
[作者]
王飞跃 王丽珍
文章通过对税和费的本质分析,论述了社会保险费尤其是社会养老保险费与税费的根本区别,并就当前处理社会保险费与商品税之间的关系进行了探讨,提出了适度降低商品税税率,调整财政税收结构,开征财产税,实施社会养老保险"个人账户"质押融资等改革途径,从而为逐步构建社会主义市场经济体制下的分配机制奠定基础。
关键词：
税费 商品税 社会保险费 社会养老保险费
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