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[期刊] 财会月刊
[作者]
马睿 谢香兵
"其他综合收益"项目作为利润表中传统"净利润"项目向"综合收益"项目转变的重要产物,涵盖了当期未实现的利得和损失,在一定程度上减少了企业的盈余管理行为,为报表使用者提供了决策的相关信息,逐渐受到国内外学者的关注。基于此,通过回顾其他综合收益的相关准则及国外关于其他综合收益列报、价值相关性、契约有用性研究的重要文献,并与国内实践情况做对比,提出展望与建议,旨在提高报表使用者对其他综合收益的认知程度,以期对会计政策制定起到一定的指导作用。
[期刊] 财务与会计
[作者]
贺宏
综合收益是从企业净资产变动的角度确认收益,是公允价值计量的结果。同传统已实现的收益信息相比,综合收益包括企业资产和负债价值变动,具有前瞻性。本文从综合收益的特征出发,探讨综合收益在企业债务契约签订中的作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
唐媚媚 买阳睿
本文以我国A股上市公司2010—2016年的数据作为样本,针对其他综合收益及其分类的价值相关性进行分析研究。通过分析实证结果,发现2009年引入的其他综合收益项目具有价值相关性,2014年企业会计准则第30号的施行确实提高了相关性,会计准则的修改具有一定的预期效果。同时本文还发现其他综合收益进行分类列报的价值相关性具有差异,"可重分类进损益的其他综合收益"具有价值相关性,而"不可重分类进损益的其他综合收益"不具有价值相关性,因此有必要对这两者进行分类列示。本文丰富了其他综合收益价值相关的实证研究,检验了自2009年引入其他综合收益项目以来及2014年修改准则后其他综合收益和分为两类列报的价值相关性,对于政策实施效果有着证据支持。
关键词：
其他综合收益 综合收益 价值相关性
[期刊] 证券市场导报
[作者]
曹越 吕亦梅 张肖飞
为了实现与国际财务报告准则的持续全面趋同，财政部要求上市公司自２００９年起须在利润表内列报＂其他综合收益＂与＂综合收益总额＂，自２０１４年起须在利润表附注中披露其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况。这将向投资者直接列示当期其他综合收益的信息和间接披露累计其他综合收益的信息。本文以２００９－２０１３年我国上市公司为样本，检验了当期其他综合收益与累计其他综合收益的价值相关性和预测能力。研究发现：当期其他综合收益具有增量价值信息含量，但却不能预测企业未来业绩；累计其他综合收益不但具有增量价值信息含量，且能用于预测企业未来业绩；累计其他综合收益价值相关性高于当期其他综合收益。
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
张云 赵艳
选择2009年~2013年沪深两市主板A股上市的公司为样本,实证检验在我国会计制度和资本市场环境下,其他综合收益和非经常性损益的价值相关性。研究结果显示:非经常性损益比其他综合收益更具有价值相关性,上市公司如果发生重大其他综合收益或重大非经常性损益,会降低经常性损益的价值相关性。研究结论支持了我国会计准则的国际趋同和利润表改革的有效性,对于提升财务报告质量和会计信息的决策有用性具有一定的借鉴意义。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
李照峰
文章研究了我国资本市场环境下,综合收益的价值相关性问题,通过构建价格模型,利用新准则下沪市A股2007-2009年三年期间的样本数据,对综合收益的价值相关性进行了检验,尤其就投资者对2009年综合收益列报的明确及相应调整这一变化的市场反应率先进行了实证研究。
关键词：
综合收益 价值相关性 价格模型
[期刊] 财政研究
[作者]
贺宏
本文以《企业会计准则解释第3号》为背景,考察中国上市公司披露的其他综合收益及其累计信息的价值相关性。检验发现,在利润表附注中披露的其他综合收益的价值相关性更高。目前中国会计准则未要求上市公司披露累计其他综合收益的信息,然而实证结果证明,累计被投资单位所有者权益变动的影响这一项目具有增量价值相关性,投资者可以利用这一信息进行价值判断。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田中禾 张辉
本文从公允价值的本质出发,指出公允价值计量对公平性的追求。公允价值的契约有用性,有利于市场交易主体的缔约。通过分析契约形式(法律契约)对公允价值计量的影响,提出一些建议,以完善法律环境,从而充分保证公允价值的合理运用。
关键词：
公允价值 契约有用性 法律环境
[期刊] 财贸研究
[作者]
曹越 吕亦梅 伍中信
为实现与国际财务报告准则的持续全面趋同，中国财政部要求上市公司自２００９年起须在利润表中列示＂其他综合收益＂与＂综合收益总额＂。检验２００９—２０１３年上市公司其他综合收益的价值相关性，并从现金流量和期望报酬两个维度探寻其他综合收益价值相关性的原因。研究发现：当期其他综合收益具有增量价值信息含量，对期望报酬率具有解释力，但不能预测未来经营现金流量；其他综合收益具有价值相关性的原因在于它能解释风险，影响计算企业价值的折现率，而并非预测未来经营现金流量。
关键词：
其他综合收益 价值相关性 风险
[期刊] 财会通讯
[作者]
李尚荣
综合收益价值相关性是会计理论界研究较多的一个课题,但目前尚无一致的结论,这不仅不利于对综合收益价值相关性进行准确判断,也会对准则制定机构的决策产生负面影响。本文拟对国内外相关文献进行深入研究,从研究方法差异、准则要求差异以及信息使用者需求差异等方面,分析已有文献差异性结论的可能原
[期刊] 财会月刊
[作者]
孔庆林 武妍妍
《企业会计准则第30号——财务报表列报(征求意见稿)》对"其他综合收益"明确两类区别列报,但并未对"其他综合收益"的具体列报项目与列报格式进行详细规定。本文结合国际会计准则对"其他综合收益"的列报项目进行了论述,建议将"其他综合收益"列入应用指南中,并提出了"其他综合收益"在利润表中列报格式的改进建议。
关键词：
其他综合收益 列报项目 列报格式
[期刊] 财会通讯
[作者]
尼燕
一、其他综合收益概念及其理论基础(一)其他综合收益概念及特点收益计量是财务会计的重要功能,动态经济环境催生综合收益观。综合收益是指"主体在某一期间与非业主之间的交易或事项所引起的权益(净资产)变动"(FASB,1980),由净利润和其他综合收益两部分组成,净利润反映当期损益,包括的交易或事项比较清楚,而其他综合收益包括内容较为庞杂,这是由"其他"性质决定,因此,科学界定其他综合收益
[期刊] 证券市场导报
[作者]
罗楠 刘斌
公允价值计量模式的采用本质上为了确保债务契约的公平公正,但在实际运用过程中,管理层对公允价值相关会计政策选择的操控性,以及公允价值"持有收益"的未实现性和暂时性,往往会使契约相关利益者做出不理性的决策。本文通过机理分析和实证检验探究公允价值计量对债务契约有用性的影响,得出结论:企业总体债务规模与经常性损益的相关性高于公允价值变动损益,短期债务规模与公允价值变动损益正相关,长期债务规模与公允价值变动损益负相关,这些现实状况都证实了债务契约的有用性;但在短期和长期债务契约的回归分析中,债务规模与经常性损益类收益不存在显著相关关系的结果有悖常理,揭示了债务契约决策中的不理性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
郝丽军 张建平
本文以2010-2012年A股上市公司为研究样本,从信息不对称的角度分析了公允价值与债务契约之间的关系。研究表明,信息环境是影响公允价值发挥债务契约有用性的重要因素,并且随着公司与投资者之间信息不对称的降低,公允价值对债务契约的增量解释作用显著提高。研究结论为管理层改善信息环境,提高公允价值的决策相关性提供了理论依据。
关键词：
公允价值 信息环境 债务契约
[期刊] 财政研究
[作者]
曾雪云 秦中艮 周愈博
综合收益是资产负债表观下的前沿概念，它在近年来对金融业的财务报表产生了重要影响，但能否被市场定价还是一个未知问题。本文就此分析了投资者视角下（其他）综合收益决策有用性的限制因素，通过对４０家金融业上市公司在２００７—２０１５年间的（其他）综合收益波动及风险相关性展开实证检验发现：虽然金融业的综合收益波动显著大于净利润波动，但仅有净利润波动可以作为风险因子被市场定价，其他综合收益波动与股票价格波动和股票收益波动之间缺乏稳健一致的风险相关性。这说明综合收益对信息风险的反映比净利润更为充分，但并不比净利润更可能捕捉到资本市场对信息风险的定价。其原因与投资者的认知能力与习惯、其他综合收益的可靠性以及会．．．
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