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[期刊] 审计研究
[作者]
王西子 温日光 姜虹
本文研究了关键审计事项披露对管理层非正常在职消费的影响。研究发现，公司上一年度审计报告中披露的关键审计事项越多，管理层本年度的非正常在职消费越少，说明关键审计事项的披露可以抑制管理层非正常在职消费。进一步研究发现，这一抑制效应在关键审计事项文本可读性较高、文本相似度较低的公司中更为明显；另外，这种效应在“十大”会计师事务所审计以及客户重要性较低的公司中更加突出；此外，本文还发现关键审计事项披露对管理层非正常在职消费的抑制效应，在没有分析师跟踪和监事会规模更小的公司中尤为显著。最后，本文发现上一年度关键审计事项的披露导致管理层非正常在职消费降低后，被审计单位当年度的盈余质量得到了提高。
关键词：
关键审计事项 在职消费 代理问题
[期刊] 会计之友
[作者]
邱吉福 杨锋源 张航
财政部2016年底修订的审计准则要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，其主要目的是提高财务信息质量，加强与投资者有效沟通，从而抑制管理层对财务报表的操纵。文章以2013—2021年A股上市公司年报中“管理层讨论与分析（MD&A）”文本信息为研究对象，研究关键审计事项披露对MD&A语调操纵的影响。研究发现：关键审计事项披露对MD&A语调操纵具有抑制作用，经由“非四大”会计师事务所披露的关键审计事项发挥的抑制作用更加显著。进一步研究发现：减值类与其他类关键审计事项披露的抑制作用显著，收入类关键审计事项披露不显著；公司融资约束水平低时，披露关键审计事项对管理层MD&A语调操纵的抑制作用更显著。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李庆华 高利芳 刘坤鹏
基于管理层异常在职消费的视角,以2010～2016年A股上市公司为样本,考察管理层权力和财务报告披露动机对财务报告可比性的影响。研究发现:管理层异常在职消费引致的低质量财务报告披露动机降低了财务报告可比性;管理层权力强化了异常在职消费对财务报告可比性的降低作用。进一步检验发现,高质量内部控制能够提高财务报告可比性,并且降低了高权力组公司中异常在职消费对财务报告可比性的负向影响。上述发现为理解管理层行为如何影响财务信息质量拓宽了思路,有助于把握影响财务报告可比性的因素。
[期刊] 审计研究
[作者]
柳木华 雷霄
利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据,证明审计师利用专家工作应对关键审计事项抑制了公司的应计和真实盈余管理,在考虑内生性后结论仍然成立。进一步的研究表明,利用估值专家的工作有助于降低应计盈余管理水平,利用信息技术专家的工作有助于降低真实盈余管理水平。研究还发现利用专家工作抑制了正向应计盈余管理,对真实盈余管理的抑制作用是通过限制管理层对产品生产成本和操控性费用的调节行为来实现的。另外,在公司治理水平低、信息环境差的公司中利用专家工作对盈余管理的抑制作用显著。研究贡献在于为审计师利用专家工作的价值提供了经验证据,也证明了新式审计报告的关键审计事项部分有助于评价审计质量和财务报告质量。
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
耀友福
借助新审计报告关键审计事项中的掏空事项文本信息,文章以2017—2019年中国A股上市公司为样本,从掏空关键事项的视角考察关键审计事项披露对大股东掏空行为的有效性。研究发现,与掏空相关的关键审计事项披露能够减少大股东掏空行为。当与掏空相关的关键审计事项披露力度越大、风险匹配度越高或越是利用专家工作时,其对大股东掏空行为的治理效用越大；掏空关键审计事项披露机制对大股东掏空行为的治理效应主要是通过增加公司行政关注成本和市场监督压力实现的；从体现大股东代理问题的股权制衡环境来看,掏空关键审计事项披露所发挥的大股东掏空抑制效应在股权制衡氛围较弱的公司中更明显。文章对强化新审计报告准则实施与其他行政监管及市场监督机制的合力威慑效用和协同治理具有重要意义。
[期刊] 会计之友
[作者]
宋夏云 饶瑾
关键审计事项是指在审计过程中，注册会计师与被审计单位治理层进行充分沟通后，运用职业判断认定的不存在不确定性且会对当期财务报告等信息披露产生重大影响的事项。它具有重要性、可靠性、完整性、行业集聚性和特异性的特征。关键审计事项信息披露的重点内容主要包括：有关会计政策、会计估计及其重大变化的事项；有关企业战略的重大调整事项；有关行业环境的重大变化事项；有关关联方及其交易的重大变化事项；有关股东股权的重大变动事项；有关企业偿债能力重大变化的事项；有关诉讼、仲裁的重大事项；有关公平性的事项；有关合法合规性的事项；有关名誉性的事项等。
关键词：
关键审计事项 信息披露内容 审计准则
[期刊] 财会月刊
[作者]
王艳丽 宋浩源 张无双
本文以我国2017年新审计准则的实施为背景，以2017～2021年我国A股上市的非金融企业为研究对象，采用双重差分模型实证检验卖空机制对关键审计事项披露的影响。研究发现，卖空机制对关键审计事项披露质量有促进作用，该结论经过稳健性检验后依然成立。异质性检验发现，在非国有企业、会计稳健性低的企业以及由“非四大”会计师事务所审计的企业，卖空机制对关键审计事项披露质量的影响更显著。进一步研究发现，媒体对负面信息的关注度、审计风险以及企业信息透明度分别是卖空机制对关键审计事项披露质量在资本市场、审计师和企业三个层面的作用渠道。
[期刊] 审计研究
[作者]
李世辉 伍昭悦 程序
学术界对关键审计事项的信息增量作用开展了大量研究，然而鲜有文献从管理层的角度探索关键审计事项披露要求对其行为的影响。本文从管理层对于关键审计事项规制效应的贯彻程度，即管理层是会遵从新审计准则要求并最大化公司价值，还是会在新审计准则框架内攫取私利。结果表明在关键审计事项披露要求下，管理层会选择遵从审计监督减少其短视行为；然而，这种影响存在局部效果和替代效应，即在内部控制质量较高和外部机构投资者持股水平较低的情境下作用效果更为显著。此外，减少盈余操纵和提高风险承担水平是管理层采取减少短视行为策略的实现机制。本文丰富了关键审计事项经济后果的文献，为企业策略选择和审计改革推进提供参考。
[期刊] 经济科学
[作者]
李红刚 梁玉梅
本文假设投资者存在过度自信心理且过度自信程度和信息精度成向关系,在假设上建立市场均衡模型,得出资本成本与信息精度的关系。该关系表明,不论自信程度和信息精度的具体关系如何,和投资者理性相比,投资者过度自信抑制了信息披露。究其原因在于投资者过度自信心理会高估信息的精度从而低估风险,这使得他们要求较低的风险补偿,而企业信息披露过多会降低投资者的自信程度,从而增加资本成本。由此本文给出企业不完全披露信息的一个新的解释——投资者过度自信抑制了企业信息披露。
关键词：
过度自信 资本成本 信息披露 信息精度
[期刊] 审计研究
[作者]
胡国强 邳宇晨 孙文祥
审计师变更能否给当期财务报表审计带来“新视角”进而改善审计质量一直是审计理论实证研究的难点。基于关键审计事项（CAM）披露的文本信息，本文实证考察了审计师变更的“新视角”效应。研究发现，审计师变更显著降低了公司本期CAM与上期的纵向文本相似度。相比重新上任，完全履新的审计师变更降低程度更大；“换师换所”和“换师不换所”均具有降低作用，但前者影响更大；相比只变更项目合伙人或经理，两者同时变更的降低作用最大；而且，降低作用主要集中于行业专长审计师。最后发现，变更公司CAM纵向相似度越低，审计投入越多、审计质量越高、信息有用性越强。研究拓展了审计师变更和CAM披露文献，为审计师轮换制度与新版审计报告准则实施提供了经验参考。
[期刊] 审计研究
[作者]
韩冬梅 张继勋
近几年,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)和我国准则制定部门都对传统标准审计报告进行了改进,改进的核心是在审计报告中增加关键审计事项的披露,这一改进可能会影响审计人员感知的审计责任。本文基于心理学理论,采用实验研究方法,分析和检验了新审计报告模式、披露的关键审计事项中有无结论性评价对审计人员感知的审计责任的影响。研究发现,当被发现关键审计事项存在重大错报时,与传统标准审计报告相比,在新标准审计报告下,审计师感知的审计责任更小;在新标准审计报告下,与不含有对披露关键事项结论性评价审计报告相比,对含有对披露关键事项结论性评价审计报告,审计师感知的审计责任更大。研究还发现,审计人员感知的解脱审计责任的程度中介了审计报告模式与审计人员感知的审计责任之间的关系。
[期刊] 财务与会计
[作者]
余玉苗 陈籽宏
披露关键审计事项会扩大公司额外的信息披露,加重审计师法律责任,从而导致企业的审计成本乃至资本成本上升。在这样的背景下,管理者是否会通过改变自己的实际经营决策来应对关键审计事项披露呢?Bentley等人于2021年1月在美国《会计评论》(The Accounting Review)上发表了《增加审计披露对管理者实际经营决策的影响:来自关键审计事项披露的证据》
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘晨
本文以2013—2022年A股上市公司为研究对象，探讨了企业数字化转型、关键审计事项披露与审计质量之间的作用机理。通过固定效应模型分析得到以下结论：企业实施数字化转型能够提升审计质量。进一步探究其作用机制发现关键审计事项披露在企业数字化转型与审计质量之间具有部分中介作用。异质性分析表明，审计师技术背景特征和企业科技属性特征的不同会对两者关系产生差异性影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
聂萍 李俊
本文以2014—2016年度沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分匹配法和双重差分法,检验了关键审计事项披露对会计师事务所出具审计报告质量的影响。研究表明:相较于没有披露关键审计事项来说,披露关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量;相较于高声誉会计师事务所,关键审计事项的披露对低声誉会计师事务所出具审计报告质量的提升作用更显著。进一步研究发现,只有披露资产负债类的关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吕知之 徐凤菊
《中国注册会计师审计准则第1504号》自2018年起在A股全面实行。本文以2015年至2017年的A股上市公司为研究样本,运用回归分析和似无相关检验发现披露关键审计事项显著提高了审计定价,这主要源于注册会计师审计投入的提高以及审计质量的提升。进一步分析表明,在"十大"和"非十大"之间披露关键审计事项对审计定价的提高作用没有差异,但是在国企与民营企业之间差异明显。
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