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[期刊] 审计研究
[作者]
陈丽红 张呈 张龙平 牛艺琳
关键审计事项披露是否决策有用是近年来注册会计师行业关注的重点议题。本文利用2015~2016年A股上市公司数据,探讨了关键审计事项披露对盈余价值相关性的影响。研究发现,相比未披露关键审计事项的公司,A+H股公司在披露关键审计事项之后,盈余价值相关性显著下降,说明关键审计事项提供的增量风险信息吸引了投资者关注,增强了投资者感知的盈余不确定性,从而降低了投资者决策中对盈余的依赖程度。此外,从关键审计事项披露的具体类型来看,与商誉减值、固定资产减值、存货减值、股权投资相关的关键审计事项披露对盈余价值相关性的影响更显著。结论表明,关键审计事项通过提供风险相关的增量信息影响了投资者的决策,为评估扩展式审计报告的决策价值提供了经验证据。
关键词：
关键审计事项 盈余价值相关性 风险信息
[期刊] 财会通讯
[作者]
张慧霞
本文基于2013—2021年深市上市企业财务数据，实证检验会计信息透明度、关键审计事项披露与企业盈余惯性间的内在关联。研究表明：关键审计事项披露与企业盈余惯性显著负相关；会计信息透明度与企业盈余惯性显著负相关；会计信息透明度显著增强关键审计事项披露与企业盈余惯性间的负相关程度。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
丁方飞 陈智宇 李苏 乔紫薇
利用同时在内地和香港上市的"A+H"股公司2017年率先披露关键审计事项的制度背景,采用倾向性得分匹配(PSM)与双重差分回归(DID)相结合的方法检验关键审计事项披露对盈余管理动机的影响。研究发现,关键审计事项披露提高了真实盈余管理与未来盈余的相关性,表明关键审计事项的披露增强了真实盈余管理传递未来盈余信息的非机会主义动机。进一步研究表明,这一效应主要存在于审计质量较低、内部控制较弱的公司中;而且当关键审计事项描述段涉及应收账款减值和坏账准备、应对段涉及估值专家工作、公司净营运资产较低时,这一效应更显著。这表明关键审计事项的披露可能通过改善审计质量和内部控制水平、限制应计盈余管理空间而增强真实盈余管理的非机会主义动机。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
喻采平 周玉洁 刘祥坚
本文以2013-2019年A+H股上市公司作为研究对象,实证检验了披露关键审计事项及其披露特征对盈余管理的影响以及会计师事务所声誉对这一影响的调节作用。实证研究结果表明,披露关键审计事项能够抑制上市公司盈余管理水平;收入确认类关键审计事项披露力度对盈余管理水平具有抑制作用;会计师事务所声誉能有效调节披露关键审计事项及收入确认类关键审计事项披露力度对盈余管理的影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
董钰凯 胡本源 岳俊侠
本文基于2016年A+H股非金融类上市公司数据,实证检验了披露关键审计事项对上市公司盈余管理的影响。研究发现:相比于在审计报告中披露其他类关键审计事项,披露资产类关键审计事项能够显著降低应计盈余管理水平,但对真实盈余管理没有显著影响。进一步研究发现,在低审计质量样本组中,相比于披露其他类关键审计事项,披露收入类关键审计事项能够显著降低真实盈余管理总量;披露资产类关键审计事项和收入类关键审计事项通过影响异常现金流量和异常生产成本,进而抑制了真实盈余总量,但对异常酌量性费用没有影响。结论表明,新审计报告准则的实施对两类盈余管理有一定的抑制作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
熊婷 程博
本文以2010年深市A股非金融行业中小企业上市公司为研究对象,分析了内部控制信息披露与盈余管理的关系。研究发现:内部控制信息披露水平与真实活动盈余管理水平、操控性经营活动现金流量和操控性酌量费用显著负相关。表明高质量企业内部控制信息披露对真实活动盈余管理行为有抑制作用。
[期刊] 金融发展研究
[作者]
韩冬
2012年1月1日,《企业内部控制配套指引》在深沪主板上市公司中正式实施。按此指引规定,上市公司必须对外披露内部控制信息,公布经注册会计师审核的鉴证报告。本文对该指引的施行效果进行了研究。结果发现:内部控制信息披露与盈余管理显著负相关;指引的实施能够提高上市公司披露的内控信息质量、增进财务报告可靠性,并抑制盈余管理行为。
关键词：
内部控制信息披露 盈余管理 相关性
[期刊] 审计研究
[作者]
柳木华 雷霄
利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据,证明审计师利用专家工作应对关键审计事项抑制了公司的应计和真实盈余管理,在考虑内生性后结论仍然成立。进一步的研究表明,利用估值专家的工作有助于降低应计盈余管理水平,利用信息技术专家的工作有助于降低真实盈余管理水平。研究还发现利用专家工作抑制了正向应计盈余管理,对真实盈余管理的抑制作用是通过限制管理层对产品生产成本和操控性费用的调节行为来实现的。另外,在公司治理水平低、信息环境差的公司中利用专家工作对盈余管理的抑制作用显著。研究贡献在于为审计师利用专家工作的价值提供了经验证据,也证明了新式审计报告的关键审计事项部分有助于评价审计质量和财务报告质量。
[期刊] 会计之友
[作者]
宋夏云 饶瑾
关键审计事项是指在审计过程中，注册会计师与被审计单位治理层进行充分沟通后，运用职业判断认定的不存在不确定性且会对当期财务报告等信息披露产生重大影响的事项。它具有重要性、可靠性、完整性、行业集聚性和特异性的特征。关键审计事项信息披露的重点内容主要包括：有关会计政策、会计估计及其重大变化的事项；有关企业战略的重大调整事项；有关行业环境的重大变化事项；有关关联方及其交易的重大变化事项；有关股东股权的重大变动事项；有关企业偿债能力重大变化的事项；有关诉讼、仲裁的重大事项；有关公平性的事项；有关合法合规性的事项；有关名誉性的事项等。
关键词：
关键审计事项 信息披露内容 审计准则
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
黄溶冰 张竞雪
基于组织社会学研究中的制度理论，以2016—2020年我国A股上市公司为样本，使用TF-IDF方法计算文本相似性指标，考察关键审计事项披露同构效应及其对资本市场信息效率的影响。结果表明：关键审计事项披露存在模仿同构效应，模仿导致的样板化披露会释放更多行业层面信息，减少公司特质信息进入股价，提升了个股的股价同步性。进一步的分析表明，关键审计事项披露同构效应对股价同步性的影响机制源于行业信息“过载”而非信息“降噪”,这种机制是通过影响分析师和机构投资者判断而发挥作用的。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
付强 廖益兴
新审计报告模式下,对细节信息的披露加大了审计师责任,加剧了审计师与客户(尤其是有盈余管理动机的企业)之间的冲突,审计师将面临独立性考验:严格执法以减轻自身责任还是妥协并帮助客户减少关键审计事项(KAM)披露以隐藏关键信息。我们发现:第一,盈余管理程度严重代表审计风险更大以及更多KAM被揭露的可能,我们在客户不重要的情况下发现了盈余管理与KAM之间的正相关关系,而在客户重要的情况下,两者关系不显著。客户越重要,严重盈余管理与更多KAM披露之间的正相关关系越不明显。该结果可归因为经理人在盈余管理动机下游说审计师减少KAM披露以掩盖盈余管理。第二,国际四大的声誉机制和中注协约谈机制有助于改善独立性,审计师即使面对重要客户,也不会被经理人游说而减少KAM披露,而会根据盈余管理严重程度做出对等程度的KAM披露。研究结论有助于提醒监管层:尽管KAM改革给审计师带来压力,但是他们的独立性状况并没有改变,而是在有限的政策空间内帮助重要客户减少信息披露并将自身隐藏起来。
[期刊] 统计与决策
[作者]
彭雯 肖翔
文章在建立加权模型度量内部控制缺陷,及以可控应计利润作为盈余质量度量指标的基础上,运用实证研究方法,探寻上市公司盈余质量与内部控制缺陷披露之间的内在联系与影响机理。研究发现,企业披露的内部控制缺陷与盈余质量存在相关关系,检验结果显示存在内部控制缺陷的企业盈余质量低于不存在内控缺陷的企业。研究结果能对盈余质量的判断提供新途径和方法,为相关部门完善内控缺陷披露机制提供理论依据。
关键词：
内控缺陷 盈余质量 信息披露
[期刊] 审计研究
[作者]
韩冬梅 张继勋
近几年,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)和我国准则制定部门都对传统标准审计报告进行了改进,改进的核心是在审计报告中增加关键审计事项的披露,这一改进可能会影响审计人员感知的审计责任。本文基于心理学理论,采用实验研究方法,分析和检验了新审计报告模式、披露的关键审计事项中有无结论性评价对审计人员感知的审计责任的影响。研究发现,当被发现关键审计事项存在重大错报时,与传统标准审计报告相比,在新标准审计报告下,审计师感知的审计责任更小;在新标准审计报告下,与不含有对披露关键事项结论性评价审计报告相比,对含有对披露关键事项结论性评价审计报告,审计师感知的审计责任更大。研究还发现,审计人员感知的解脱审计责任的程度中介了审计报告模式与审计人员感知的审计责任之间的关系。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
方红星 段敏
利用2007—2011年A股上市公司为样本,实证检验了自愿披露的内部控制自我评价报告和鉴证报告均能够为信息使用者所辨别和利用,增强了对会计盈余数据的信任和理性应用,最终体现在对盈余价值相关性的正面影响上,且内部控制鉴证报告信息的信号传递效力强于内部控制自我评价信息。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘静 徐梦
本文选取2016—2018年沪深A股上市公司作为研究对象,实证检验了审计师行业专长对盈余管理的影响,并检验了关键审计事项在其中的中介作用。研究发现:具备行业专长的审计师能够显著抑制盈余管理程度;具备行业专长的审计师能够披露更多的关键审计事项,且关键审计事项披露数量越多,盈余管理程度越低;关键审计事项在审计师行业专长与盈余管理程度中起到部分中介的作用。本文的研究结论不仅为我国新审计准则的实施效果提供了经验证据,促使会计师事务所关注行业专长的发展,更对培养高水平的审计人才具有重要意义。
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