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[期刊] 审计研究
[作者]
韩冬梅 张继勋
近几年,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)和我国准则制定部门都对传统标准审计报告进行了改进,改进的核心是在审计报告中增加关键审计事项的披露,这一改进可能会影响审计人员感知的审计责任。本文基于心理学理论,采用实验研究方法,分析和检验了新审计报告模式、披露的关键审计事项中有无结论性评价对审计人员感知的审计责任的影响。研究发现,当被发现关键审计事项存在重大错报时,与传统标准审计报告相比,在新标准审计报告下,审计师感知的审计责任更小;在新标准审计报告下,与不含有对披露关键事项结论性评价审计报告相比,对含有对披露关键事项结论性评价审计报告,审计师感知的审计责任更大。研究还发现,审计人员感知的解脱审计责任的程度中介了审计报告模式与审计人员感知的审计责任之间的关系。
[期刊] 会计之友
[作者]
宋夏云 饶瑾
关键审计事项是指在审计过程中，注册会计师与被审计单位治理层进行充分沟通后，运用职业判断认定的不存在不确定性且会对当期财务报告等信息披露产生重大影响的事项。它具有重要性、可靠性、完整性、行业集聚性和特异性的特征。关键审计事项信息披露的重点内容主要包括：有关会计政策、会计估计及其重大变化的事项；有关企业战略的重大调整事项；有关行业环境的重大变化事项；有关关联方及其交易的重大变化事项；有关股东股权的重大变动事项；有关企业偿债能力重大变化的事项；有关诉讼、仲裁的重大事项；有关公平性的事项；有关合法合规性的事项；有关名誉性的事项等。
关键词：
关键审计事项 信息披露内容 审计准则
[期刊] 经济经纬
[作者]
潘克勤
利用沪深A股上市公司2017年年报审计首次执行关键审计事项准则这个准自然实验契机,以审计定价及其变化作为审计师感知到的审计责任,以被出具的审计意见类型作为客户风险的度量,探讨新准则实施、客户风险与审计师感知到的审计责任变化的关系。采用双重差分方法分析发现:首次执行关键审计事项准则后,被审计单位风险越大,则审计定价越高,审计定价增长幅度越大,但低风险客户的审计定价反而下降;2017年相较于2016年如果客户风险加剧,则审计定价越高、涨幅越大,但2016年相较于2015年却没有该现象,说明首次实施关键审计事项披露准则强化了审计师对高风险客户的审计责任意识,审计师通过风险溢价调整事前做出了风险补偿,同时,披露关键审计事项降低了审计师对于低风险客户的审计责任。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘晨
本文以2013—2022年A股上市公司为研究对象，探讨了企业数字化转型、关键审计事项披露与审计质量之间的作用机理。通过固定效应模型分析得到以下结论：企业实施数字化转型能够提升审计质量。进一步探究其作用机制发现关键审计事项披露在企业数字化转型与审计质量之间具有部分中介作用。异质性分析表明，审计师技术背景特征和企业科技属性特征的不同会对两者关系产生差异性影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
聂萍 李俊
本文以2014—2016年度沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分匹配法和双重差分法,检验了关键审计事项披露对会计师事务所出具审计报告质量的影响。研究表明:相较于没有披露关键审计事项来说,披露关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量;相较于高声誉会计师事务所,关键审计事项的披露对低声誉会计师事务所出具审计报告质量的提升作用更显著。进一步研究发现,只有披露资产负债类的关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吕知之 徐凤菊
《中国注册会计师审计准则第1504号》自2018年起在A股全面实行。本文以2015年至2017年的A股上市公司为研究样本,运用回归分析和似无相关检验发现披露关键审计事项显著提高了审计定价,这主要源于注册会计师审计投入的提高以及审计质量的提升。进一步分析表明,在"十大"和"非十大"之间披露关键审计事项对审计定价的提高作用没有差异,但是在国企与民营企业之间差异明显。
[期刊] 会计之友
[作者]
袁芳英 朱晴 何琦
以2014—2019年中国A股上市公司为研究对象,采用多期双重差分模型,实证检验了关键审计事项披露对审计费用的影响。研究发现:关键审计事项的披露使上市公司审计费用显著增长,而这种增长效应在非国有企业中更加显著。进一步探究关键审计事项的披露数量及事项类型等具体特征对审计费用的影响,实证结果显示:披露的关键审计事项数量越多,审计费用越高;披露不同类型的关键审计事项对审计费用的影响程度不同,其中,资产减值类、股权质押类及资产存在类三种类型的关键审计事项与审计费用之间呈显著正相关关系。
关键词：
关键审计事项 审计费用 多期双重差分模型
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
丁红燕 杨旭旭
自2013年推出上市公司信息披露“直通车”制度以来，对上市公司年报进行问询成为沪深交易所常用的监管手段，年报问询监管也因此受到实务界与理论界的广泛关注。本文以2017—2022年沪深A股上市公司为研究样本，实证检验年报问询强度对关键审计事项披露的影响和作用路径。研究发现：年报问询强度越大，关键审计事项披露越充分；其作用路径为通过提升审计师风险感知实现；机构投资者持股、管理层持股比例低和网络媒体关注度高的上市公司收到的年报问询函强度越大，关键审计事项披露越充分，且网络媒体关注度越高，关键审计事项语调越消极；年报问询强度越强，越容易引起上市公司审计时滞，而且更易发生审计师变更；关键审计事项披露有利于提高企业盈余质量。研究结论丰富了年报问询监管和关键审计事项的相关研究，也为规范关键审计事项充分披露和监管部门完善监管制度提供借鉴。
关键词：
年报问询 关键审计事项 审计师风险感知
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
曹燕明
以中国2017—2019年沪深A股上市公司为样本,研究发现在客户公司并购标的未达预期业绩时,女性审计师比男性审计师更有可能披露商誉减值关键审计事项。在控制了会计师事务所特征后仍发现审计师性别对关键审计事项的披露有显著影响。进一步研究表明,女性审计师性别对于关键审计事项披露的影响随着女审计师任期的增长而减弱。经过一系列稳健性检验,研究的结果仍然成立,说明审计师性别对确认商誉减值关键审计事项有着重大影响。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
张呈 陈丽红 张龙平
基于2016～2017年A股上市公司样本,本文统计分析了关键审计事项的披露现状。研究发现:(1)关键审计事项的披露以文本形式为主、表格形式为辅;(2)披露数量大多不超过3项;(3)事项类型涉及多个领域,但高度集中于资产减值和收入确认;(4)内容要素相对完整,但文本篇幅以及事项描述的精确性、审计程序的逻辑性、审计应对的清晰性存在差异。在此基础上,建议采用表格披露形式、从行业特征和客户风险两个层面增加披露数量、选取更加细致的角度确定事项类型,同时完善关键审计事项披露的具体规定。
关键词：
关键审计事项 审计报告 信息披露
[期刊] 财会月刊
[作者]
王艳丽 宋浩源 张无双
本文以我国2017年新审计准则的实施为背景，以2017～2021年我国A股上市的非金融企业为研究对象，采用双重差分模型实证检验卖空机制对关键审计事项披露的影响。研究发现，卖空机制对关键审计事项披露质量有促进作用，该结论经过稳健性检验后依然成立。异质性检验发现，在非国有企业、会计稳健性低的企业以及由“非四大”会计师事务所审计的企业，卖空机制对关键审计事项披露质量的影响更显著。进一步研究发现，媒体对负面信息的关注度、审计风险以及企业信息透明度分别是卖空机制对关键审计事项披露质量在资本市场、审计师和企业三个层面的作用渠道。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
胡志颖 胡国强
本文以2016～2018年披露关键审计事项(CAM)的A股上市公司为样本,考察了审计师与管理层的校友关系对CAM披露水平的影响。研究发现,审计师与管理层的校友关系显著降低了CAM的披露水平,且这一降低作用主要集中在审计师行业专长低、独立性弱的情形。并且,校友关系主要降低了收入确认类、资产核算类CAM的披露水平;随着CAM披露水平的提高,市场负面反应加大,公司盈余管理空间下降,审计收费增加,但是校友关系的存在弱化了CAM披露水平与审计收费之间的正向关系。这些结果表明,审计师与管理层的校友关系有损CAM的披露,本文研究为CAM披露的监管和使用提供了参考借鉴。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
黄溶冰 许吉宁
本文以2017-2021年上市公司审计报告为研究对象，通过统计关键审计事项的风险词频来探讨风险信息披露对分析师预测的影响。研究发现：关键审计事项风险披露减小了分析师的预测偏误和预测分歧度。进一步研究表明，促进公共信息和私有信息获取以及较好的文本可读性是改善分析师预测质量的主要路径，同时，更有利于修正其乐观预测偏差；在内控质量、审计质量、机构投资者持股、舆论关注度均较高的子样本中，关键审计事项风险披露对分析师预测质量的提升作用更加明显。此外，经济后果对降低股价同步性具有显著作用。研究结论可为关键审计事项风险信息披露完善资本市场的信息披露和传递机制提供理论和现实的经验证据。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
黄溶冰 张竞雪
基于组织社会学研究中的制度理论，以2016—2020年我国A股上市公司为样本，使用TF-IDF方法计算文本相似性指标，考察关键审计事项披露同构效应及其对资本市场信息效率的影响。结果表明：关键审计事项披露存在模仿同构效应，模仿导致的样板化披露会释放更多行业层面信息，减少公司特质信息进入股价，提升了个股的股价同步性。进一步的分析表明，关键审计事项披露同构效应对股价同步性的影响机制源于行业信息“过载”而非信息“降噪”,这种机制是通过影响分析师和机构投资者判断而发挥作用的。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈淑辉
《中国注册会计师审计准则第1504号一在审计报告中沟通关键审计事项》,该准则要求注册会计师在审计报告中要沟通关键审计事项,这打破了原先标准化的报告模式,改进后的审计报告更趋向个性化,缓解了管理者和投资者之间的信息不对称问题、增强了审计报告的信息含量与决策相关性。本文通过对2017年及2018年A股上市公司披露的关键审计事项的数据进行统计分析,对执行1504号准则目前披露情况的特征进行探究,旨在总结经验基础上为更有效地落实优化新审计报告准则提供建议。
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