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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
洪金明
2018年我国A股上市公司全面实施新的审计报告准则,本文实证考察了关键审计事项对会计稳健性的影响。研究发现,关键审计事项的实施显著提升会计稳健性,关键审计事项越多的公司会计稳健性越高,采用安慰剂检验、工具变量法等一系列稳健性检验后结论仍成立。本文的研究既丰富了关键审计事项的实施效果的文献,也为加强对关键审计事项的监管提供了一定的依据。
关键词：
关键审计事项数量 会计稳健性 审计报告
[期刊] 会计之友
[作者]
徐焕章 王玥
会计稳健性是衡量企业会计信息质量的重要依据。2016年新审计报告改革提出在审计报告中增加关键审计事项披露字段,促使我国审计准则与国际趋同,审计报告拥有了更多的有效信息及更高的沟通价值。文章实证考察了2016年新准则实施后关键审计事项对会计稳健性的影响。研究发现:关键审计事项与会计稳健性显著正相关;关键审计事项披露的数量越多,上市公司的会计稳健性程度就越强。进一步以公司透明度作为调节变量发现,公司透明度在关键审计事项的披露与会计稳健性之间起负向调节作用。文章丰富了关键审计事项的相关研究文献,也为增强关键审计事项的政策执行及监管提供了一定的理论依据。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
柳木华 任嘉乐
本文利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据,研究关键审计事项应对对客户会计稳健性的影响。我们创新地以能获得较可靠审计证据、成本较高的实地走访程序表征关键审计事项应对力度,同时采用应计现金流模型、Basu反盈余报酬模型和C_Score稳健性指数计量会计稳健性,发现关键审计事项应对力度提升了会计稳健性,在控制内生性后结论仍然成立。进一步研究表明关键审计事项应对在贷款银行监督力量较弱的企业、稳健性需求较大的民营企业里对会计稳健性起到显著提升作用。本文的贡献在于为审计质量研究开辟了新的思路,拓宽了会计稳健性影响因素的研究领域,证明了关键审计事项披露的信息价值。
[期刊] 审计研究
[作者]
朱松 夏冬林 陈长春
高估企业的净资产和收益很可能带来高于高估部分价值的诉讼成本,而会计稳健性可以降低企业和审计师事务所的预期诉讼成本。但是,由于审计师的自我满足、动力缺失、不严格的审计程序、对审计客户的信心以及审计独立性的降低,较长的审计任期会造成审计师事务所降低对审计活动的投入,降低审计标准,甚至默许企业管理层更多的随意性判断以及不够稳健的报告政策。而"四大"相对于非"四大"而言,由于"声誉"等预期损失较大,因此在风险控制上更加谨慎,随着审计任期的延长,对客户财务报告要求的稳健程度下降较低。
关键词：
审计任期 风险控制策略 会计稳健性
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
洪金明
本世纪初,美国接连发生财务欺诈案件。在众多的欺诈案件中,激进的会计政策常被用作盈余操纵的手段,而会计准则更加强调谨慎性(即稳健性)。会计稳健性要求会计盈余反映的"坏消息"要比"好消息"更加及时,对"好消息"的确认必须等到实现,而对"坏消息"却要及时,这一方面降低了会计盈余,一方面提高了可靠性。所以,稳健性是盈余质量的一个重要属性。而财务欺诈案件的背后始终离不开审计师的影子,审计师总是与客户存在诸多的利益关系。这一现象已经引起监管部门的关注。2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯法案》要求强制轮换注册会计师事务所,但并没有作出时间上的规定。我国也效仿美国的做法出台了类似的规定。事务所任期(即审...
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王宏涛 曹文成 王一鸣
关键审计事项披露对增强财务报告可信度、提高信息透明度以及提升企业会计信息质量具有重要意义。基于2014—2020年我国上市公司样本数据，采用多期双重差分法和文本分析方法，实证检验了关键审计事项披露对企业会计稳健性的影响。研究发现：关键审计事项披露提升了企业会计稳健性，且在非国有企业和净资产收益率小于6%的企业中正向影响更大；关键审计事项披露数量越多，关键审计事项结论性评述积极程度和关键审计事项审计应对力度越高，披露资产减值类和损益类关键审计事项对企业会计稳健性的提升越显著；进一步分析发现，这一效应在企业信息透明度较低以及审计监督效应较强的企业中更为明显；作用机制检验表明，关键审计事项披露通过提高市场感知的审计质量和报表盈余的审计质量提升了企业会计稳健性。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
李雪松 叶子祺 韩亮亮
本文以2008—2015年沪深两市A股主板上市公司为研究样本,实证检验CFO审计背景与公司会计稳健性的关系,以及产权性质对二者之间关系的影响。研究结果表明,CFO具有审计背景会显著提高公司会计稳健性,进一步考虑产权性质发现,在国有上市公司中CFO审计背景降低了公司会计稳健性;而在非国有上市公司中CFO审计背景则提高了会计稳健性。另外,国有上市公司CFO审计背景对会计稳健性的负向影响较非国有上市公司CFO审计背景的正向影响更大。本文结论为加强国有上市公司CFO监督和非国有上市公司CFO选聘提供了参考和借鉴。
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年~2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
池玉莲 苗彩云
本文根据Ｂａｓｕ（１９９７）模型以及Ｊｅｎｋｉｎｓ和Ｖｅｌｕｒｙ（２００８）模型，建立了适合本文相关研究的模型，并对有关变量进行回归分析。最终得出结论为：随着审计任期的延长，会计稳健性下降，规模较大会计事务所与规模较小会计师事务所相比，会计稳健性下降程度较低。
关键词：
事务所规模 审计任期 会计稳健性
[期刊] 南开管理评论
[作者]
陈艳艳 谭燕 谭劲松
本文研究政治联系对会计稳健性的影响。从理论上分析,两者存在两种相反方向的关系。因此,本文通过实证方法检验哪种影响占据主导地位。本文以地方上市公司数量、上市公司对地方经济的影响力作为政治联系的替代变量,采用Basu模型与C_SCORE两种方法衡量会计稳健性。以1998年—2009年A股上市公司作为样本,实证结果表明:地方上市公司数量越少,上市公司的经济影响力越大,上市公司的会计稳健性越低。检验结果在一系列的敏感性测试中仍然稳健。总体而言,企业的政治联系会降低会计稳健性。
[期刊] 会计研究
[作者]
黎文飞 巫岑
会计信息能够为宏微观经济发展提供可靠、精准和有效的决策依据。"十三五"规划强调指出要"提高经济运行信息及时性、全面性和准确性",完善政策实施的效果评估。鉴于此,本文以具有中国特色的产业政策为切入点,研究产业政策是否以及如何影响企业的会计稳健性。结果发现,产业政策显著降低了企业的会计稳健性,而且在非国有企业、年轻企业和低成长性企业中更加显著。另外,与一般性产业政策相比,重点产业政策对企业会计稳健性的影响更大。基于作用路径的检验发现,产业政策缓解了企业的融资约束、税收负担以及诱发非国企高管攫取超额薪酬的行为,从而导致企业会计稳健性的降低。本研究揭示了产业政策对会计稳健性的影响及作用机理,提供了产业政策影响企业会计政策选择的直接证据。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
赵燕
以2009～2011年我国沪深A股非金融类上市公司为样本,考察了在经济形势持续恶化、迫切需要企业转型的关键时期,公司社会责任发展战略对会计稳健性的影响以及对经营绩效的协同作用。研究发现,实施社会责任发展战略的上市公司比其他公司采取了较为稳健的会计政策,公司发展战略的不同导致了对会计稳健性需求的差异。同时,履行社会责任的公司采取稳健会计政策的动机与Watts理论所述有别,它是企业战略主动选择的结果;在社会责任战略与稳健会计政策的共同作用下,企业的经营绩效有所提升。
[期刊] 会计之友
[作者]
冯黎
一直以来,会计界都非常重视会计稳健性和公允价值。公允价值的引入,是否有利于会计稳健性的提高,对此问题,学术界和业界进行了深入的研究和探讨。文章首先分析了这两者各自的特点,然后对公允价值的使用对会计稳健性的影响进行研究,并提出相关的政策建议,加强信息披露,平衡使用公允价值和会计稳健性原则等,期望使两者能够更好的融合在一起,提高会计信息质量。提供企业信息使用者更加相关和可靠的会计信息,提高决策的水平。
关键词：
公允价值 会计稳健性 相关性研究
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
崔婧 周晓惠
以我国A股具有机构持股的上市公司2007～2011年的数据为样本,采用Basu(1997)的盈余-回报率模型研究了机构持股对会计稳健性的影响。结果表明:机构持股比例越高,会计稳健性越好。考虑到产权性质后,国有公司的机构持股比例与会计稳健性具有显著的正相关关系,而在非国有公司中并不显著。另外,高成长性公司中机构持股对会计稳健性的影响显著为正,但在低成长性公司这一结果不显著。
关键词：
机构持股 会计稳健性 产权性质 成长性
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