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[期刊] 国际贸易
[作者]
刘念庆 温勇
随着世界经济和贸易的发展,国际经济合作不断扩大,发达国家的一些大企业由于资本积累,不仅在国内形成垄断企业,而且不断对海外进行直接投资,跨国公司、联属企业得到空前发展。它们促进了贸易、技术交流,同时也带来了一系列问题。其中,跨国公司、联属企业在内部贸易中的转移定价问题,以及随之而来的逃税问题,在发达国家、发展中国家都引起了极大的关注。关联企业,又称联属企业(associated enterprise)在《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》(1980)的第9条中将其解释为:“一、当(一)缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本,或者(二)同一人直...
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
侯敬雯 毛程连
本文通过对企业逃避税行为的一般均衡模型的构建,求解出最优均衡解并进一步分析了影响逃避税行为的因素。基于中国数据,对外资企业逃避税行为的社会福利效应进行经验实证,通过内外资企业逃避税因素的弹性比较,指出可通过提高稽查率,控制税率的方式有效地降低外资企业逃避税行为的社会福利损失,处罚率的提高对抑制外资企业逃避税行为作用不明显。
关键词：
外资企业 逃避税 社会福利
[期刊] 财务与会计
[作者]
金育来
关联交易一定程度上扩大了企业规模,节约了交易成本,提高了交易效率和企业整体收益。然而,由于关联交易的内部性(即非竞争性、非公开性),在利益驱使下,关联交易往往成了企业转移利润、逃避税款的主要手段,这在房地产和地方支柱企业中尤为突出,值得关注。(一)关联交易逃避税收问题的审计检查方法有些企业利用税率差异,通过关联交易或虚拟经济业务转移利润、逃避税款。这一问题由于涉及的环节较多,检
[期刊] 财务与会计
[作者]
金育来
关联交易一定程度上扩大了企业规模,节约了交易成本,提高了交易效率和企业整体收益。然而,由于关联交易的内部性(即非竞争性、非公开性),在利益驱使下,关联交易往往成了企业转移利润、逃避税款的主要手段,这在房地产和地方支柱企业中尤为突出,值得关注。(一)关联交易逃避税收问题的审计检查方法有些企业利用税率差异,通过关联交易或虚拟经济业务转移利润、逃避税款。这一问题由于涉及的环节较多,检
[期刊] 世界经济
[作者]
毛程连 吉黎
本文使用2005~2009年中国工业企业的微观数据,利用双重差分法研究了2008年两税合并政策对在中国的外资企业逃避税的影响。我们发现,两税合并使外资企业面临的实际税率提高,外资企业与内资企业相比,资产报酬率显著降低,出现了更多的企业逃避税现象。研究还发现,盈利越多的外资企业逃避税越多,规模越大的外资企业,逃避税越少。外商独资企业比其他形式的外资企业逃避税现象更严重,西部地区的外资企业逃避税更多。这说明实际税率提高刺激了外资企业的逃避税行为。
关键词：
逃避税 两税合并 企业所得税 外资企业
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
侯敬雯
通过修改Virmani的企业间接税逃避税模型和Yaniv的企业直接税逃避税模型,考察在华外资企业的逃避税差异,发现相对较低的逃避税成本导致外资企业逃避税现象严重,而追求即期利润最大化的单一经营目标导致外资企业的最优隐瞒率高于内资企业,则是外资企业逃避税行为普遍的重要原因。研究表明,一味地降低税率不是阻止逃避税行为的可靠途径,只有加强税收稽查与处罚,提高外资企业的逃避税成本,改善企业的纳税意识才是防范税款流失的有效措施。
关键词：
企业逃避税模型 外资企业 间接税 直接税
[期刊] 审计研究
[作者]
吕炜 陈海宇
腐败对企业逃避税行为有重要影响。理论分析发现,较高的腐败程度会增加企业逃税行为的边际收益,降低企业纳税遵从度,并利用20032007年的中国工业企业数据证实了这一理论假说。实证结果发现,腐败与企业逃避税行为之间存在显著的正向关系,进一步,分组检验腐败对企业逃避税行为的异质性影响,研究发现,二者的正相关关系只在地税局征管、地方政府财政压力较小、企业所有制类型为私营的情形下显著,呈现出较强的差异化特征。研究结论表明,腐败并不是在所有情形下都会对企业逃避税行为影响显著,其对于企业逃避税行为的影响是有条件的。
关键词：
腐败 企业逃避税 税收执法 财政压力
[期刊] 审计研究
[作者]
吕炜 陈海宇
腐败对企业逃避税行为有重要影响。理论分析发现,较高的腐败程度会增加企业逃税行为的边际收益,降低企业纳税遵从度,并利用2003~2007年的中国工业企业数据证实了这一理论假说。实证结果发现,腐败与企业逃避税行为之间存在显著的正向关系,进一步,分组检验腐败对企业逃避税行为的异质性影响,研究发现,二者的正相关关系只在地税局征管、地方政府财政压力较小、企业所有制类型为私营的情形下显著,呈现出较强的差异化特征。研究结论表明,腐败并不是在所有情形下都会对企业逃避税行为影响显著,其对于企业逃避税行为的影响是有条件的。
关键词：
腐败 企业逃避税 税收执法 财政压力
[期刊] 财贸经济
[作者]
杨海燕 庄序莹
外商投资企业的蓬勃发展助推了中国经济增长,其贡献不容置疑,但外资企业的逃避税现象也愈演愈烈,给中国财政收入和经济可持续性带来很大的负面影响。在这一背景下,准确把握在华外资企业逃避税的规模是对外企逃避税问题进行研究和治理的基础。本文利用全国工业企业主要经济指标统计数据,运用计量经济学进行实证分析,从地上经济和地下经济两个角度对中国外资企业逃避税规模进行宏观测算,总结出逃避税规模的区域特征、逃避税总额及"两税合并"政策对外企所得税额逃避的影响等,为中国税务部门制定反避税决策提供了数据支撑和建议。
关键词：
外资企业 逃避税 面板数据 规模测算
[期刊] 国际贸易
[作者]
庄序莹 姚新超
近年来,中国官方公布的外资企业逃避税现象严重,税务机关查处重大案件数量和查补税款数量也呈不断扩大趋势。有关数据显示,2008年中国税务部门对在华外资企业共实施税务稽查1.8万户,其中问题企业为1.25万户,比例高达69%,若按100%的稽查率进行推断,在华外资企业逃避税行为带来的年税收流失额可达1726亿元。2010年中国税务部门因加强反避税工作而增加的税收
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张辑
根据跨国公司转移定价避税与东道国税务机关反避税调查博弈分析的结论,在新《企业所得税法》实施的环境下,我国有效应对外商投资企业转移定价避税的措施是:提高避税的处罚率,加大对外商投资企业滥用转移定价避税的处罚力度;通过完善税务操作规程与细则,增大外商投资企业利用转移定价避税的成本;推广预约定价制度,严格控制税务机关对转移定价进行反避税的调查成本。
[期刊] 世界经济文汇
[作者]
马湛
转移定价是外商通常采用的避税行为,其特征是具有跨国性、隐蔽性、连续性和双向性。在我国“三资”企业中转移定价避税已严重存在,危害极大。应运用法律、行政和经济的手段,综合治理,以维护我国的税收利益,维护涉外税法的权威性和严肃性。
[期刊] 税务研究
[作者]
王江
试析“三资”企业外商转移定价避税的危害及对策□王江据世界银行的一份报告称，截至到１９９６年６月底，中国在１７年的改革中，实际利用外资额累计为１５８４亿美元，已替代巴西成为发展中国家第一大外商投资国，也是仅次于美国的外资输入国。然而，“三资”企业中的外...
[期刊] 工业技术经济
[作者]
宋英慧
随着我国对外经济交往的不断发展及今后我国加入ＷＴＯ组织，关联企业间利用转让定价避税的问题会越来越突出。如何防范这一问题已成为当前我国税收管理工作中的一个重要课题。本文从转让定价的具体形式入手，分析了我国现有的防范转让定价避税方式的对策，并提出了调整转让定价存在的问题及建议。
关键词：
关联企业 转让定价 涉外税收
[期刊] 税务研究
[作者]
胡勇辉
我国外商投资企业转让定价避税与反避税问题,是当前我国税收研究中的一个重要课题。本文从分析研究我国外商投资企业转让定价避税的现状入手,提出了对外商投资企业利用转让定价避税的防范措施。
关键词：
外商投资企业 转让定价避税 反避税
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