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[期刊] 证券市场导报  [作者] 黄芳  章贵桥  
2006年《企业会计准则》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这使得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵。此外,《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》2010年版较2006年版有了实质性变化,关联方关系及其交易被视为特别风险领域,而不再只是一般检查风险领域。本文利用2006~2012年A股上市公司数据,实证分析了关联交易与审计意见之间的关系,以及新审计准则对这一关系的影响。研究结果表明:关联方交易金额与非标意见之间存在显著的正相关关系,且两者的相关性在新审计准则颁布后显著提高。
[期刊] 会计与经济研究  [作者] 郭颖文  
以会计师出具非标审计意见的可能性来衡量审计质量,研究会计师事务所审计任期和异常审计费用对审计质量的影响。实证结果显示:审计任期的延长导致审计质量下降。在审计任期的初期,异常审计费用与审计质量正相关;此正相关关系随审计任期的延长而减弱。研究结论说明:在审计任期的初期,由于会计师低价揽客,未能取得超额利润,因此异常审计费用反映会计师在工作中所付出的努力。随着审计任期的延长,会计师逐渐熟悉客户的经营状况,具备竞争优势,能够借机取得更高利润。此时,异常审计费用反映会计师对客户的经济依赖,其对审计质量的正面影响也相
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)  [作者] 朱彩婕  韩小伟  
内部控制审计是一项新兴的审计业务。在自愿进行内部控制的审计背景下,以2011年我国深沪上市公司A股数据为基础,利用Logistic回归模型,分析了内部控制审计对财务报告审计意见的影响。研究表明,内部控制审计与财务报告审计意见存在显著的负相关性。研究结论为强制性内部控制审计业务的有效执行提供了指导。
[期刊] 现代管理科学  [作者] 黄芳  章贵桥  
文章以沪深两市上市公司2006年~2013年数据为样本,基于审计意见的视角并运用Probit模型研究了注册会计师对财务重述的反应。结果表明,非标审计意见与财务重述之间呈现显著的正相关关系,即对于上市公司之前财务报告存在缺陷而进行重述错报的行为,注册会计师会有所察觉并反映在审计意见中。进一步的研究发现,这一现象仅存在于重述程度大从而带来较高审计风险的上市公司中,而对于重述程度小从而带来较低审计风险的上市公司而言,财务重述并未对审计意见带来显著影响。研究还发现,事务所会结合上市公司的控制权性质来考虑财务重述对
[期刊] 财政研究  [作者] 杨华  
本文选用我国A股化工行业上市公司2011~2013年的数据为研究样本,参考借鉴Simunic的审计收费模型,运用多元线性回归的分析方法,实证检验公司治理、政治关联对审计收费的影响。研究结果表明,审计收费与上市公司股权集中度、政治关联存在显著的负相关关系;与独立董事规模、董事会勤勉、公司规模、会计事务所规模存在显著的正相关关系。这对促进化工行业上市公司完善公司治理结构,完善我国审计收费制度具有重要的参考借鉴意义。
[期刊] 审计研究  [作者] 马建威  李伟  
《企业会计准则第36号—关联方披露(2006)》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵,那么注册会计师对该风险的识别会体现在审计收费上吗?同时,由于我国上市公司背景,注册会计师对国有和非国有上市公司会差别定价吗?本文利用2007—2010年沪市A股上市公司数据,根据修正的Simunic模型实证分析了关联方交易、股权性质与审计收费的关系。研究结果表明,关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系;与国有企业相比,非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 汪健  
利用2006~2012年上市公司财务数据检验了关联交易与公司内部治理机制及外部治理环境的关系。研究发现,首先,股权集中度越高,控制权与现金流量权分离程度越大,关联交易越多。股权制衡度是对关联交易的有效制约,控股股东持股比例与关联交易存在倒U型关系。其次,机构投资者持股、两职合一对控制关联交易发挥了一定作用,独立董事比例对关联交易影响不显著。第三,国有控股和集团组织形式对关联交易影响显著。"四大"审计或者境外发行股票,可有效抑制关联交易。第四,受政府保护行业和竞争激烈行业的关联交易较多,减少政府对企业干预程度对关联交易影响不显著。研究还发现,利用主成分分析法构建的公司治理综合指数G-score与...
[期刊] 审计研究  [作者] 杨明增  张钦成  王子涵  
以2017年开始实施的注册会计师审计报告系列新准则为研究对象,利用2015~2016年间我国沪深两市首先实施新准则审计的A+H股上市公司和实施旧准则审计的其他A股上市公司的经验数据,考察了审计报告新准则实施的政策效果。使用双重差分模型和多元回归模型分析后发现,无论是与实施旧准则审计的其他A股上市公司相比,还是与A+H股上市公司以前年度相比,审计报告新准则实施显著降低了企业应计盈余管理和真实盈余管理程度,提高了审计质量,审计报告中披露的关键审计事项信息量越多,审计质量越高。上述发现为进一步实施审计报告系列新准则提供了经验证据。
[期刊] 中国注册会计师  [作者] 刘雨杰  石玉  
本文选取2009-2012年的金字塔产权结构安排的A股上市公司为研究样本,采用实证研究方法,探究金字塔产权结构与公司审计师选聘以及审计费用溢价之间的关系。研究发现:金字塔产权结构下的上市公司聘请高声誉审计师的概率与终极控股股东的控制权比例呈显著倒U型关系,但是与终极控股股东的现金流权比例的关系并不显著。另外,回归还表明,在金字塔结构的特殊产权制度安排下,实际控制人的两权分离可能对审计师聘任决策施加重要影响,可能产生"审计师选择悖论"。
[期刊] 江西财经大学学报  [作者] 曹文沛  夏康健  连慧颖  
在控制权转让过程中,审计师是决定交易成败的重要因素。以2007-2013年的控制权转让交易为研究样本,基于管理层自利的视角,对控制权转让交易中的审计师声誉选择成因进行实证研究。结果发现,受到自利动机的影响,管理层在控制权转让交易中存在着操纵审计师选聘的情况;在充分考虑了与审计师间的信任关系、信息优势以及市场反应之后,管理层更倾向于选择与年度审计声誉相近的审计师;当管理层收到非标准意见的年度审计报告后,将会丧失对审计师的信任,并且漠视由于审计师声誉变更而引起的不良市场反应,转而重视信息优势,进而在交易中选择更低声誉的审计师。研究结果为规范和监督上市公司的审计师选聘过程提供了理论依据。
[期刊] 财会通讯  [作者] 陶玉侠  
本文基于内部审计的组织地位、规模、职责范围、规章制度四个特征因素构建内部审计质量指标,并分析了内部审计质量与经营绩效之间的关系。研究表明:内部审计质量与经营绩效显著正相关,即内部审计质量越高,经营绩效越高,表明高质量的内部审计能够增加经营绩效,具有增值功能。
[期刊] 财会通讯  [作者] 周琴  周运兰  潘泽江  
本文以深沪两市2009-2013年A股非金融类上市公司数据作为样本,分析了不同类型机构投资者利益关系、持股比例对上市公司审计质量的影响,研究发现:以证券投资基金为代表的压力抵制型机构投资者持股比例的上升会显著提高上市公司的审计质量;而以保险公司为代表的压力敏感型机构投资者持股对公司审计质量的影响并不显著。
[期刊] 南开管理评论  [作者] 向锐  林融玉  
本文以我国2005—2018年A股上市公司为样本,研究了审计委员会-审计师连锁关系对审计质量的影响。研究发现,审计委员会-审计师连锁关系能够显著提高审计质量。进一步分析发现:审计委员会主任和审计合伙人能够强化连锁关系对审计质量的正向影响;连锁的审计委员会成员同行业任职,或客户与审计师存在社会关系时,连锁关系对审计质量的积极影响则被削弱;外部治理环境越好时,连锁关系对审计质量的正向影响更为显著。研究结论对促进审计委员会和审计师提高履职水平提供了新的角度,对推动政府部门改善外部治理环境具有重要的政策启示意义,同时为提高审计质量和保护投资者权益提供了新的线索和依据。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 张嘉兴  邢维全  
从机构投资者持股的角度,检验了我国会计准则国际趋同的经济后果及其对机构投资者投资决策的影响。研究结果表明,2006年新会计准则实施后,机构投资者的持股比例显著提高;会计信息质量对机构投资者的持股决策具有显著影响,会计信息质量越高,机构投资者的持股比例就越高,反之则越低;机构持股对会计信息质量的敏感程度受股票类型的影响,而对会计准则质量的敏感程度则不受股票类型的影响。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)  [作者] 谢盛纹  陈黄悦  
以2005-2014年A股上市公司为样本,考察股价崩盘风险对外部审计的影响。研究表明,股价崩盘风险越高的公司,当年被出具非标准审计意见的概率越高,且下年越可能发生审计师变更(1)。进一步分析发现,在下年未变更审计师的公司中,股价崩盘风险越大,其被出具非标准审计意见的概率仍然更高。此外,分组回归结果显示,非"四大"审计师较之"四大"审计师更易因客户股价崩盘风险而出具非标准审计意见或退出审计业务。本文的研究结果表明,股价崩盘风险能被审计师识别,并能据此修正他们的风险判断。
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