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[期刊] 国际税收
[作者]
赵国庆
《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号)的发布,在税收实务界引起了广泛关注。其中,对于如何计算应纳税所得额的问题,7号公告只作了原则性的表述。本文结合案例,探讨如何确定非居民企业间接转让中国财产应税所得计算的一般性方法,以期对非居民企业间接转让中国居民企业股权等财产的企业所得税管理工作有所裨益。
[期刊] 国际税收
[作者]
赵国庆
我国自2009年起建立了针对间接财产转让的反避税规则,但是对于间接财产转让计税基础的确定却一直缺乏明确的规则指引。本文通过梳理过往实务中间接财产转让计税基础确定的两种常用方法,以案例形式展现其优点与不足,并在一定假设前提的基础上,尝试建立一套间接财产转让计税基础确认新规则。
[期刊] 国际税收
[作者]
郑波 蔡杰
为加强非居民企业间接转让中国应税财产企业所得税管理,国家税务总局出台了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号)。但是,该公告对"归属于中国应税财产所得"的计算只有原则性表述,政策执行过程中关于收入和成本的确认有时较为困难。本文在收入确认部分,以"归属于中国应税财产所得"为起点,从企业所得税应纳税所得额计算的一般原理入手,分别推导出了境外中间层自身价值和归属于中国应税财产的收入;在成本确认部分,分析了一般成本确认原则、因增资获得股权的成本确认、错层投资与退出的成本确认等多种情况,对非居民企业间接转让财产中相关政策执行问题进行了探讨。
关键词：
非居民企业 间接转让 企业所得税
[期刊] 国际税收
[作者]
陈展
中国作为世界上最大的发展中国家,近二三十年来一直保持中高速的稳定增长,众多外资通过持有境内财产分享了中国经济发展的红利。为了降低交易过程的税负、使退出程序便利化,很多交易搭建了含中间层公司的离岸架构,外资退出时直接转让中间层公司股权,间接实现了转让中国境内应税财产,人为将所得来源地转换成中间层公司所在地,逃避了在境内的缴税义务。对于这种避税模式,中国税务部门重拳出击,出台了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税
[期刊] 国际税收
[作者]
陈展
中国作为世界上最大的发展中国家,近二三十年来一直保持中高速的稳定增长,众多外资通过持有境内财产分享了中国经济发展的红利。为了降低交易过程的税负、使退出程序便利化,很多交易搭建了含中间层公司的离岸架构,外资退出时直接转让中间层公司股权,间接实现了转让中国境内应税财产,人为将所得来源地转换成中间层公司所在地,逃避了在境内的缴税义务。对于这种避税模式,中国税务部门重拳出击,出台了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税
[期刊] 国际税收
[作者]
叶红 张博 吴媚 陈莹
2015年2月3日,国家税务总局发布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称"7号公告")。这是自国家税务总局2009年发布《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号,以下简称"698号文")以及2011年发布《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局2011年第24号,以下简称"24号公告")以来,再次就境外非居民企业间接转让行为的征税问
[期刊] 国际税收
[作者]
曹琦欢
随着经济全球化的发展,跨国企业在全球资源配置中出现的重组业务逐渐增多。为减轻企业重组的税收负担,财政部、税务总局先后出台了多个文件1,对符合一定条件的集团内重组业务的企业所得税予以递延优惠。但从实践来看,非居民企业重组适用特殊性税务处理的范围比较窄,很多企业很难在跨境重组中享受到税收优惠。此次颁布的《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称"7号
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛 邓力平
2015年2月3日,国家税务总局发布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称"公告")。公告在规则上的变化主要体现在三个方面:一是明确了交易对象价值构成、功能风险、经济实质和交易的可替代性等合理商业目的判断因素,使反避税措施更加聚焦于不具有合理商业目的的避税安排,避免对具有商业实质的交易错误使用反避税条款,提高了税收执法的规范性。二是引入了多条"安全港规则",一方面减轻了企业的遵从负担,另一方面给不是避税行为的商业活动提供了确定性。三是将强制信息
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛 邓力平
(接上期)十、间接转让中国应税财产的交易双方和筹划方,以及被间接转让股权的中国居民企业,应按照主管税务机关要求提供以下资料:(一)本公告第九条规定的资料(已提交的除外);(二)有关间接转让中国应税财产交易整体安排的决策或执行过程信息;(三)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在生产经营、人员、账务、财产等方面的信息,以及内外部审
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛 邓力平
(接上期)(五)间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况;(六)股权转让方间接投资、间接转让中国应税财产交易与直接投资、直接转让中国应税财产交易的可替代性;(七)间接转让中国应税财产所得在中国可适用的税收协定或安排情况;
[期刊] 财会月刊
[作者]
付春
自从企业会计准则中引入＂计税基础＂一词，它给人们的感觉就像雾里看花、水中望月，神秘莫测。有鉴于此，笔者尝试突破准则的论述，从崭新的角度，全方位地阐述＂计税基础＂的＂前世今生＂。通过相关例题验证，文章的创新观点最终得到了有力的支撑。
关键词：
计税基础 会计准则 企业所得税法
[期刊] 涉外税务
[作者]
邓孙棠
[期刊] 国际税收
[作者]
王智烜 谢鹏
本文通过案例形式分析了国家税务总局近期发布的2015年7号公告在实践中可能遇到的政策和操作性问题,认为7号公告相较于698号文的规定更具可操作性,可更好地指导我国日常国际税收征管工作。
关键词：
非居民企业 间接股权转让 企业所得税
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
孟焰 郑海英
2006新准则有关所得税核算的一个重大变化,是从原来的"应付税款法"变为"纳税影响会计法",且要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税。"资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。本文结合国际上对资产、负债的计税基础的阐释,结合我国实际情况,提出了一套确定资产、负债计税基础的切实可行的程序和方法。
[期刊] 财会通讯
[作者]
师国敏
一、所得税在会计中的体现在所得税会计的核算应分成两条线来理解,即应交所得税和所得税费用。应交所得税是按照税法的规定计算的,即应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额±纳税调整额)×所得税税率。应交所得税作为负债,在会计上设置"应交税费——应交所得税"科目进行核算并列示在资产负债表的流动负债中;所得税费用是按照会计准则的规定计算的,作为费用在会计上设置"所得税费用"科目进行核算并列示在利润表中。
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