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[期刊] 价格理论与实践
[作者]
邹赛男
碳交易所得包括信用额签发所得、配额发放所得和信用额、配额交易所得。碳交易所得界定争议为存货与无形资产之争,解决争议的关键是碳定价机制。欧盟的碳定价机制深受政策影响,减排目标优于流通性诉求,碳价波动趋平稳,所得宜界定为存货。美国力主建立自由市场机制,其碳价受供求关系调整并通过期货市场稳定现货市场价格,所得宜界定为无形资产。中国试点时期的碳定价机制主要依靠政策设置,碳价平稳且市场流通性不高,所得宜界定为存货。
关键词：
碳交易 所得税 存货 无形资产
[期刊] 国际税收
[作者]
邹赛男
CDM信用额涉外交易所得税法问题的实质是税收协定的适用问题。OECD特别报告和联合国特别报告提供了两种不同的方案。OECD建议将信用额交易所得分别界定为营业利润、不动产使用所得和航空运输所得,由来源地国、不动产所在地国和企业实际管理机构所在地国分享税收管辖权。联合国特别报告认为信用额交易所得为营业利润,应最大限度保护来源地国税收权益,通过排他性适用常设机构规则和划定航空公司独立经营所得范围等税收条约解释法优先行使来源地国税收管辖权。中国是信用额涉外交易的最大来源地国,宜采用联合国方案。
[期刊] 国际税收
[作者]
邹赛男
CDM信用额涉外交易所得税法问题的实质是税收协定的适用问题。OECD特别报告和联合国特别报告提供了两种不同的方案。OECD建议将信用额交易所得分别界定为营业利润、不动产使用所得和航空运输所得,由来源地国、不动产所在地国和企业实际管理机构所在地国分享税收管辖权。联合国特别报告认为信用额交易所得为营业利润,应最大限度保护来源地国税收权益,通过排他性适用常设机构规则和划定航空公司独立经营所得范围等税收条约解释法优先行使来源地国税收管辖权。中国是信用额涉外交易的最大来源地国,宜采用联合国方案。
[期刊] 国际税收
[作者]
邹赛男
CDM信用额涉外交易所得税法问题的实质是税收协定的适用问题。OECD特别报告和联合国特别报告提供了两种不同的方案。OECD建议将信用额交易所得分别界定为营业利润、不动产使用所得和航空运输所得,由来源地国、不动产所在地国和企业实际管理机构所在地国分享税收管辖权。联合国特别报告认为信用额交易所得为营业利润,应最大限度保护来源地国税收权益,通过排他性适用常设机构规则和划定航空公司独立经营所得范围等税收条约解释法优先行使来源地国税收管辖权。中国是信用额涉外交易的最大来源地国,宜采用联合国方案。
[期刊] 中国软科学
[作者]
梁凯 李廉水
企业技术转移交易中所得税因素发挥了重要的作用,对企业技术转移交易的价格、意愿和成交数量有着重要的影响。技术转移交易企业所得税优惠政策是国家为促进企业技术转移交易中代表性较强的一项政策,其影响时间最长、发挥作用最明显。但是,随着我国经济的快速发展,技术转移交易企业所得税优惠所产生的效果受到影响。本文通过采用成本收益分析法、图表分析法等技术方法对我国技术转移企业所得税优惠政策效果进行评估分析,为制定更加合理的所得税政策提供理论依据并提出相应的对策。
关键词：
技术转移 企业所得税 政策分析 对策研究
[期刊] 财会月刊
[作者]
祝利芳
编制合并报表时需抵销内部交易,导致交易资产在合并报表中的账面价值和其计税基础不一致,继而产生递延所得税资产或递延所得税负债,所得税问题也与之相伴而生,使得内部交易所得税会计的合并处理变成合并报表编制的一个难点。创造性地总结出"清零法",并对该项调整抵销的编制方法进行梳理,即将个别报表中调整项目的期初余额、本期发生额全部清零,再以合并报表项目应有数全额补充,将该项调整抵销的重心转移到个别报表角度,希望能为其他项目的调整抵销提供新思路。
关键词：
内部交易 所得税会计 调整抵销 清零法
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
茆晓颖
证券交易所得是买卖有价证券特殊商品的利差增益。本文从证券交易所得课税的理论依据入手,比较海外各国(地区)证券交易所得环节税收制度,得出一般性结论:当今绝大多数海外国家(地区)对有价证券的交易所得都课征税收,其具体的征税方法因国家(地区)而异,主要区别在于课税的深度不同。
关键词：
证券交易所得 资本利得税 海外比较
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
谭楚玲
重复征税是指对同一课税对象或同一税源征收一次以上的税收,所得税重复征税主要包括有对已分配利润的重复征税和对未分配利润的重复征税两种情形。所得税在现代税制结构中发挥着重要作用,所得税重复征税问题容易造成资源配置的扭曲,防止所得税重复征税问题应该从建立法人所得税制度、对股票红利实行免税、健全国内"税收饶让抵免"机制以及完善免除国际重复征税的方法等方面入手。
关键词：
所得税 重复征税 税收饶让
[期刊] 会计之友
[作者]
易纯
企业集团在编制合并财务报表时,未实现内部交易损益的抵销不仅会影响集团会计主体的资产价值计量,同时也会因为账面价值和计税基础的不同而影响到合并递延所得税项目以及合并利润表中的合并所得税费用;又因集团内不同公司所得税税率可能不同,导致内部交易中未实现损益产生的递延所得税的确认可能面临税率主体选择问题。文章通过阐述未实现内部交易损益所涉递延所得税的确认,针对不同税率的选择问题提出相关会计处理。
关键词：
合并财务报表 未实现内部交易 递延所得税
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨春娇
本文梳理了台湾地区期货交易所得课税的立法演变过程,认为对期货交易复征所得税体现了税法的公平原则和量能课税原则,但复征后仍存在法律规定粗糙、容易诱发税收套利等问题。并基于台湾的经验与不足对大陆地区相关期货交易所得税制的完善提出了建议。
关键词：
期货交易所得税 量能课税原则 税收套利
[期刊] 国际税收
[作者]
赵国庆 曾李炜
随着我国开始逐步实施的资本项目的对外开放,我国现行的所得税制度已经无法应对金融创新带来的诸多税收问题。多样化的金融创新对传统所得税制度中的所得形式归类、所得金额确认、所得时点确认以及所得来源归属规则都带来了很大的挑战。特别是在未来我国逐步放开资本项目下人民币自由兑换后,现行所得税制度如何有效应对纳税人通过金融商品交易实施跨境避税是我国税务机关面临的一大挑战。税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目对这个问题也给予了关注。
[期刊] 财贸经济
[作者]
胡逢吉 廖涵
马庆泉同志的《评税利分流的两种出发点及拟议中的方案》(载《财贸经济》1991年第2期,以下简称马文)一文,有不少独到见解。我们拜读后,很受启迪。就其总的观点而言,我们是赞同的,但在一些具体问题的论述上,我们认为,尚值得进一步探讨。一、所得税与社会扣除理论
[期刊] 税务研究
[作者]
李建英 孔燕
《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新《企业所得税法》)于2008年1月1日起实施,在新《企业所得税法》下,有必要对一直存在的"会、税"关系进行更新研究。本文以新《企业所得税法》的颁布为背景,分析了新《企业所得税法》与新会计准则在税务方面的差异。
[期刊] 中国流通经济
[作者]
林文益
关于农产品期货交易所数量问题的研究林文益一、世界农产品期货交易所发展概况期货交易所最早见诸于日本和美国，兴起于欧美各经济发达的国家，后又传至东南亚和中国，进而扩及南美洲、澳洲和非洲，成为一个世界体系。自芝加哥期货交易所成立至今已近１５０年。设有期货交...
[期刊] 税务研究
[作者]
李伟 张希良 周剑 何建坤
应对全球气候变化是21世纪人类面临的重大挑战。本文探讨了二氧化碳排放税作为国际社会应对这一问题的重要手段,具有怎样的特性和优点及理论属性和分类状况,并对目前世界先进国家的碳税实施情况作了介绍。
关键词：
碳税 能源税 环境税
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