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增值税在现代经济理论指导下,对所有产品只依一个税率征收,纯粹是一种敛财手段,符合中性原则,适应了现代税制改革的中性趋势,从而使得市场经济条件下的资源配置不致于因赋税的存在而受到影响。所以自从法国1954首先开征增值税以来,几十年内它风行了世界几十个国家,成为这些国家流转税类的主体税种。由于它适应于分工越来越细的社会化大生产,能克服产品税重复征税的弊端,较好地贯彻效率、公平与中性的原则,因此,我国自70年代末也开始“引进”这一新的税种,对部分工业品试行征收,直到1994年最新一轮的税制改革,完全取代产品税,确立了其在流转税中的主体税种地位。但是,由于增值税改革牵涉面较广,涉及到全部产业、...

关键词：增值税改革企业税负逆向调节税制改革主体税种重复征税税收立法进项税额财务制度国家立法机关

增值税与营业税的税负

[期刊] 经济社会体制比较 [作者] 平新乔张海洋梁爽郝朝艳毛亮

文章研究了我国现行增值税和营业税的税负结构。实证研究发现,中国1994年的增值税改革设计上遗留的对服务业、对中小企业实施按全部产值或营业额为税基征收营业税或增值税(即不实行"进项抵扣")的办法,在实施过程中导致了对服务业和广大中小企业的税收歧视。分省数据也显示,北京、上海、天津等一些地方已经不同程度地出现增值税对中小企业的歧视。针对中小企业增值税税负过重的问题,文章继而提出了彻底免征"小规模企业"的增值税以及将增值税原则推广至所有产业的政策建议。

关键词：增值税营业税税负

我国居民增值税和营业税税负分析

[期刊] 价格理论与实践 [作者] 白景明何平

提高直接税比重、扩大"营改增"范围需要对居民流转税负担进行分析。本文通过分析居民流转税税负,为相关税制改革提供路径依据。文章得到的主要结论有:对于个人来讲,增值税和营业税负担高于个人所得税负担;我国居民增值税和营业税总体税负具有累退性特征;个人所得税的累进性可以部分抵消增值税和营业税的累退性。并据此提出要提高直接税比重,通盘设计不动产转让改征增值税和个人住房保有环节课税,减并增值税税率要充分考虑保护居民基本生活消费等政策建议。

关键词：增值税营业税个人税收负担不动产转让不同收入等级

增值税和营业税行业税负差异研究

[期刊] 税务研究 [作者] 聂海峰刘怡

货物劳务税在行业间的转嫁,使得税务部门从该行业征收的税收(实征税收)与最终转嫁到该行业的税收(归宿税收)之间出现差异。本文使用投入产出模型,假设货物劳务税向后转嫁,计算了国内增值税与营业税的归宿情况。研究发现,征收增值税的行业普遍产生了税收转嫁,降低了税收负担率,而免征增值税的第一产业和第三产业的归宿税收普遍高于实征税收。为此,在增值税扩围改革时应充分考虑税收转嫁对行业归宿税收的影响因素。

关键词：税收转嫁投入产出实征税收和归宿税收