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[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 陈新
一、引言2021年10月，G20/OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架成员对解决经济数字化税收挑战的双支柱方案达成共识（以下简称“双支柱共识”）。~1随后，一些人将该共识誉为“历史性的”“关键性的”，甚而至于是“革命性的”，可也有人批评其“对发展中国家有害”，是被少数强国攫取的“卡特尔式权力”，
[期刊] 税务研究
[作者]
朱炎生
现行国际税收体系从经济忠诚原则和价值创造原则出发，关注征税权的划分和维护问题。双支柱方案尽管突破了现行国际税收规则的限制，采取了一系列新规则、新方法和新机制，却仍然与现行国际税收体系一样遵循相同的原则、关注相同的问题，同样采取限制生产要素运营地征税权的方法，解决征税权冲突，并且离不开现行国际税收体系的配合作用。因此，双支柱方案只是现行国际税收体系的自然延伸和自我强化，构成现行国际税收体系的必要组成部分。双支柱方案不是一种关于国际税收体系的新范式，而是一种应对经济数字化新情况的国际税收治理技术新模式。
[期刊] 中国金融
[作者]
明明 王诗雨
目前货币政策与宏观审慎监管配合去杠杆已经成为共识,二者的政策组合变得十分具有现实意义当前国内外经济政治领域的不确定因素进一步增多。从国内来看,经济增长和效益有所回升,但内生增长动力仍待强化,结构调整任重而道远,并且去杠杆仍需不断推进;从国际来看,全球经济处于弱复苏之中,但结构性问题与
[期刊] 中国金融
[作者]
明明 王诗雨
目前货币政策与宏观审慎监管配合去杠杆已经成为共识,二者的政策组合变得十分具有现实意义当前国内外经济政治领域的不确定因素进一步增多。从国内来看,经济增长和效益有所回升,但内生增长动力仍待强化,结构调整任重而道远,并且去杠杆仍需不断推进;从国际来看,全球经济处于弱复苏之中,但结构性问题与
[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 陈新
2021年12月，OECD在其官网发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则立法模板》。低税支付规则（UTPR）作为GloBE规则的一部分和收入纳入规则的后盾，在该立法模板中仅以首字母缩写形式出现。本文认为，UTPR从低税支付规则转变为低税利润规则，偏离了2021年10月达成的全球共识，与现行税收协定并不一致，可能会带来一定的法律问题。
[期刊] 税务研究
[作者]
吴小强 李晓凡 崔军
全球迎来国际税收治理的双支柱时代，跨国企业需按新规则在全球范围内缴纳公平份额的税款。然而，各经济体的国际税改立场存在政策诉求等多方面的显著差异，这种差异直接影响到各辖区双支柱规则实施效果和中长期政策走向。中资跨国企业全球化经营面临着复杂的、具有挑战性的国际环境。本文从全球纳税遵从原则、组织架构、经营投资等方面入手，为双支柱时代中资跨国企业的全球税务管理提出若干策略性建议，能够为国际经济新秩序下维护中资企业全球利益与我国税收主权提供思路。
[期刊] 国际税收
[作者]
<正>编者按：随着经济数字化和全球化的不断发展，形成于20世纪初的国际税收规则体系迎来百年来最大的变革，全球税收治理开启新的篇章。为打击跨境逃避税问题，二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）于2013年发起以税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划为主要内容的G20国际税改。2015年10月，G20/OECD发布15项BEPS行动计划最终成果报告（即BEPS 1.0），通过协调各国跨境税收政策、强化经济实质要求、提高税收透明度和确定性等方式，堵塞国际税收规则体系漏洞。遗憾的是，尽管BEPS第1项行动计划旨在应对数字经济的税收挑战，但未能形成实质性的改革方案，以推动新征税权的公平合理分配；此外，一些遗留的BEPS问题仍需解决，以遏制日益严峻的“税收逐底竞争”问题。
[期刊] 国际税收
[作者]
韩霖 高阳 邓汝宇
近年来,数字经济正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。1特别是新型冠状病毒肺炎疫情全球大流行以来,数字技术、数字经济在全球范围恢复生产生活方面发挥了重要作用。与此同时,数字经济的快速发展也对现行国际税收制度构成了严峻挑战。2021年10月18日,习近平总书记在中共中央政治局第三十四次集体学习时强调,要积极参与数字经济国际合作,主动参与国际组织数字经济议题谈判,开展双多边数字治理合作,维护和完善多边数字经济治理机制,及时提出中国方案,发出中国声音。
[期刊] 国际税收
[作者]
孙奕
作为提高税收确定性的关键，争议预防与解决机制是数字经济国际税改支柱一方案的重要内容。与传统的税收争议解决机制相比，支柱一方案的争议预防与解决机制具有多边性、强制性、高效性等特征。在保证确定性的同时，该机制对于各国税收主权的挑战、高昂的实施成本、忽视对于纳税人程序权利保护等问题也值得关注。为了应对支柱一争议预防与解决机制的挑战，本文建议，在基本理念方面，应注重裁判方独立性与受制性的平衡、公平与效率的平衡以及国家利益与纳税人权利的平衡；在具体路径方面，有必要加强对发展中国家的支持，提升机制运行效率，保障纳税人的程序权利以及完善决定小组程序等。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈勃
在当今数字经济条件下，来源国越来越难以通过认定常设机构的方式对非居民跨国数字企业取得的所得行使征税权，而部分来源国采取的数字服务税等单边措施又引发了大范围的贸易危机。在G20、OECD及BEPS包容性框架成员的推动下，在经历“显著经济存在”联结度规则、新联结度规则等发展阶段以及与数字服务税等单边措施的斗争后，支柱一方案得以形成。然而，支柱一方案的公平性仍有待验证，方案的实施仍需解决一系列技术性难题，具有不确定性。支柱一方案的实施将对我国税收及我国企业产生深刻的影响。我国应当采取有效应对措施，持续提升国际税收规则制订的参与度，构建完善与支柱一方案相适应的企业所得税制度，全面加强与支柱一方案相适应的税收征管。
[期刊] 国际税收
[作者]
朱青 白雪苑
截至2023年6月，已有139个OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架成员原则上就“双支柱”方案达成一致。当前，“双支柱”方案似乎已经驶向两个独立的轨道，支柱一仍在筹备和推进，支柱二已经进入立法阶段。然而，“双支柱”方案的制度设计和有效实施似乎是两回事，同样一项规则在不同经济体量的国家中可能形成截然不同的效果。并且，方案在实施过程中也难以兼顾各方利益诉求，容易引发诸多技术、法律问题和政治风险。鉴于此，本文总结“双支柱”国际税改方案的最新进展以及各国立场，并针对我国落地执行中可能存在的问题进行研究和探讨。
[期刊] 国际税收
[作者]
朱青 白雪苑
随着新型冠状病毒肺炎疫情给全球经济活动按下“暂停键”，“双支柱”方案的部分政治磋商和研究工作有所推迟。为如期实现方案落地，包容性框架成员加快推进“双支柱”方案由磋商谈判向落地实施进行过渡和转换。然而，“双支柱”方案在世界范围内达成合意并非易事，如何透视繁杂的规则设计和管理制度，弥合各国的政治分歧和内部杂音，创建更为公平和简便的国际税收规则，已成为国际税收领域最紧迫、最艰巨的工作之一。在此背景下，我国有必要未雨绸缪，深度解构规则设计的最新进展及发展趋势，为方案落地实施构筑风险防线。
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